Реферат: Бюджетное планирование

Министерство образования и науки Российской Федерации

Саратовский государственный технический университет

Балаковский институт техники, технологии и управления

Контрольная работа

По планированию на предприятии

Выполнила: студентка

вечерне-заочного факультета

группы ЭУМ-51з

Е.Н. Костина

г. Балаково 2008 г.

Содержание

Содержание. 2

Введение. 3

1. Планирование товарной, реализуемой, валовой и нормативно-чистой продукции. 4

2. Содержание и порядок разработки производственных программ цехов. 6

3. Бюджетное планирование. 7

4. Назначение бизнес-плана. 10

5. Понятие и виды резервов. 13

6. Задача. 16

Заключение. 21

Список используемой литературы.. 22

Введение

Сущность планирования в условиях рыночной экономики заключается в научном обосновании на предприятиях предстоящих экономических целей их развития и форм хозяйственной деятельности, выбора наилучших способов их осуществления, на основе наиболее полного выявления требуемых рынком видов, объемов и сроков выпуска товаров, выполнения работ и оказания услуг и установления таких показателей их производства, распределения и потребления, которые при полном использовании ограниченных производственных ресурсов могут привести к достижению прогнозируемых в будущем качественных и количественных результатов. На нынешнем этапе развития для большинства российских предприятий главной целью планирования является получение максимальной прибыли. С помощью планирования руководители предприятий обеспечивают направление усилий всех работников, участвующих в процессе производственно-хозяйственной деятельности, на достижение поставленных целей.

Рыночное планирование на предприятии служит основой современного маркетинга, производственного менеджмента и в целом всей экономической системы хозяйствования.

План - это документ, отражающий систему взаимосвязанных решений, направленных на достижение желаемого результата.[1]

1. Планирование товарной, реализуемой, валовой и нормативно-чистой продукции

План производства и реализации продукции включает планирование производства продукции в натуральном выражении, производство продукции в стоимостном выражении, объема реализации продукции, показателей качества выпускаемых изделий, обоснование плана производства показателями использования производственных мощностей и основных фондов.

Объем производства предприятия в стоимостном выражении характеризуется показателями: товарной, реализуемой, валовой и нормативно - чистой продукции.

Товарная продукция предприятия характеризует собой объем продукции, подготовленной для передачи потребителям. В состав товарной продукции включаются:

а) все виды полностью изготовленной, комплектной продукции и полуфабрикатов, предназначенных для реализации;

б) работы и услуги промышленного характера сторонним организациям (частичная обработка деталей и т.д.);

в) продукция вспомогательных цехов и хозяйств, предназначенная для реализации.

г) капитальный и средний ремонт оборудования и транспортных средств своего предприятия.

Изготовленная, но не отвечающая качественным требованиям (стандартам, ТУ) забракованная продукция, а также все виды непроизводственных услуг, в состав товарной продукции не включается.

Объем товарной продукции планируют в стоимостном выражении по действующим оптовым ценам и нормативу чистой продукции по каждой номенклатурной позиции и определяют по формулам:

Для каждого вида изделия или услуг:

Nn=NiЦоi

А по всему объему товарной продукции:

При расчете объема реализованной продукции Np учитывают изменение остатков готовой продукции на складе и стадии реализации на начало NpH и конец Npk планируемого периода по формуле:

Объем реализуемой продукции определяется по действующим оптовым ценам предприятия и нормативу чистой продукции.

Состав и объем товарной и реализуемой продукции на один и тот же период разделяется, так как последняя не учитывает складских остатков или продукцию, находящуюся в стадии реализации (товаропродвижении, транспортировки и расчетах).

На предприятии с устойчивой номенклатурой и коротким циклом производства (до двух месяцев) уровень незавершенного производства не претерпевает существенных изменений и в плане не учитывается.

В условиях массового и крупносерийного производства изделий с длительными циклами производства уровень незавершенного производства на конец планируемого периода WHK зависит от среднедневного выпуска продукции NgHпланируемого в последующем периоде и производственного цикла изготовления продукции.

В стоимостной форме планируемая величина незавершенного производства на конец периода определяется по формуле:

Этот коэффициент определяется отношением себестоимости изделия в незавершенном производстве Sнз к себестоимости готового изделия Sизд по формуле:

2. Содержание и порядок разработки производственных программ цехов

Производственная программа цеха основного производства содержит детализированное номенклатурно-количественное задание, вытекающее из плана производства предприятия. Еще более детализируются плановые задания участкам.

Для полной увязки показателей плана предприятия с цеховыми плановыми заданиями их разрабатывают в порядке обратном ходу технологического процесса, т.е. от выпускающих (сборочных) цехов к заготовительным. При этом учитывается потребность цехов в восполнении заделов.

При составлении программы рассчитывают потребность предприятия (цеха, участка) в оборудовании (площадях) и характер загрузки с целью выявления и устранения диспропорций (перегруженных узких мест и недогруженных участков).

Такие расчеты называются объемными. Они выполняются по однотипным технологическим группам оборудования.

При наличии “узких мест” в производстве предусматриваются мероприятия, позволяющие устранить их путем пересмотра технологических маршрутов и режимов обработки, введения дополнительных смен, совершенствования организации труда, материального стимулирования работы, модернизации оборудования.

Анализ выполнения производственной программы заключается в выполнении объема производства по его основным показателям (объем реализованной и товарной продукции, НЧП, незавершенное производство, ритмичность выпуска).

3. Бюджетное планирование

Эффективным видом финансового планирования на предприятии является бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений и функциональных служб предприятия. Составление финансовых бюджетов предприятия служит основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерение затрат и результатов.

Система финансового планирования на предприятии включает:

1) систему бюджетного планирования деятельности структурных подразделений;

2) систему сводного (комплексного) бюджетного планирования деятельности предприятия. В целях организации бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия разрабатывается сквозная система бюджетов, объединяющая следующие функциональные бюджеты, охватывающие базу финансовых расчетов предприятия:

бюджет фонда оплаты труда, на основании которого прогнозируются платежи во внебюджетные фонды и некоторые налоговые отчисления;

бюджет материальных затрат, составляемый на основании норм расхода сырья, комплектующих, материалов и объема производственной программы структурных подразделений;

бюджет потребления энергий;

бюджет амортизации, включающий направления использования ее на капитальный ремонт, текущий ремонт и реновацию;

бюджет прочих расходов (командировочных, транспортных и т.п.);

бюджет погашения кредитов и займов, разрабатываемый на основании плана-графика платежей;

налоговый бюджет, включающий все налоги и обязательные платежи в бюджет, а также во внебюджетные фонды. Данный бюджет планируется в целом по предприятию.

Разработка бюджетов структурных подразделений и служб основана на принципе декомпозиции, заключающемся в том, что бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня.

В системе текущего финансового планирования необходимо определить реальное поступление денег на предприятие. Для этого необходимо иметь данные об удельном весе поставок продукции за предоплату, поставок на условиях коммерческого кредита с отсрочкой платежа. Обычно используются два метода для расчета и анализа денежных поступлений.

Первый метод заключается в непосредственном определении денежных поступлений (поступление выручки, авансы полученные, ссуды и т.д.) и оттока денежных средств (оплаты счетов поставщиков, возврат ссуд, выплата заработной платы и т.п.). При втором методе исходной точкой является чистая прибыль, которая корректируется на доходы и затраты, которые не означают притока и оттока денежных средств. Например, увеличение дебиторской задолженности означает рост доходов, но не означает притока

Притоком является любое увеличение статей обязательств или уменьшение активных счетов, оттоком - любое уменьшение статей обязательств или увеличение активных статей баланса.[2]

В системе текущего планирования на предприятии разрабатывается баланс денежных поступлений и расходов, позволяющий оценить синхронность поступления и расходования денежных средств и их взаимоувязку. Он имеет доходную и расходную части.

Доходная часть включает источники поступления средств: выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), поступления по счетам, выписанным при продаже товаров в кредит, доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, ссуды, прочие поступления.

Расходная часть объединяет следующие направления использования средств: покупка товаров, заработная плата, платные услуги, ремонт и содержание оборудования, реклама, погашение ссуд, прочие платежи.

4. Назначение бизнес-плана

Бизнес-план описывает цели и задачи, которые необходимо решить предприятию как в ближайшем будущем, так и на перспективу. В нем содержаться оценка текущего момента, сильных и слабых сторон проекта, анализ рынка и информация о потребителях продукции или услуг.

Ценность бизнес-плана определяется тем, что он:

дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;

содержит ориентир, как должен развиваться проект (предприятие);

служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Бизнес-план помогает решить вопросы финансирования, то есть он может стать средством привлечения капитала, необходимого для осуществления проекта (развития предприятия). При составлении бизнес-плана необходимо представить, какие препятствия могут возникнуть на пути к успеху. Может случиться так, что эти препятствия слишком серьезны и на предлагаемой идее нужно ставить крест. Разумеется, это не самый приятный вывод, но лучше его сделать, пока проект на бумаге, а не тогда, когда на его создание уже потрачены деньги и время.

Таким образом, бизнес-план дает возможность понять общее состояние дел на данный момент; ясно представить тот уровень, которого может достичь проект (предприятие), планировать процесс перехода от одного состояния в другое.

Бизнес-план представляет из себя документ, который убедительно демонстрирует способность вашей компании произвести и (что самое главное) продать достаточно товаров и услуг, чтобы при этом размеры прибыли и возврат вложений удовлетворяли потенциальных инвесторов (кредиторов).

Таким образом, бизнес-план является не просто набором управленческих решений в области маркетинга, стратегии производства и продаж, организации и финансов - он позволяет Вам "удачно" продать ваш бизнес тому, для кого этот план предназначен, будь то банк, инвестиционная компания, потенциальный партнер (заказчик).

Бизнес-план предназначен для вашего инвестора или банкира, а также огромную пользу он приносит и вам. Подробный и продуманный бизнес-план, возможно, является наилучшим инструментом, который поможет достичь долгосрочный целей.

Бизнес-план помогает:

принимать важные деловые решения,

подробно ознакомиться с финансовой стороной вашего дела,

получать важную информацию по вашей индустрии и маркетингу,

предвидеть и избегать препятствий, которые часто встречаются в схожем бизнесе,

поставить конкретные задачи, осуществление которых будет - свидетельствовать о сделанном прогрессе,

расширяться в новых и перспективных отраслях,

быть более убедительным при поиске финансирования,

Бизнес-план так же используют для привлечения средств сторонних инвесторов. Инвесторами выступают: венчурные инвестиционные фонды, частные инвесторы или публичная эмиссия акций.

Бизнес-план используют для совместного предприятия или стратегического альянса с иностранным партнером. Иностранные компании пережив эйфорию первых лет перестройки, теперь с большей осторожностью подходят к оценке потенциального партнера по совместному предприятию. И грамотный бизнес-план дает уверенность иностранному партнеру в серьезности вашего дела.

Планирование как функция управления и общеэкономическая.

Содержание внутрифирменного планирования как функции управления компанией состоит в обоснованном определении основных направлений и пропорций развития производства с учетом материальных источников его обеспечения и рыночного спроса. Сущность планирования проявляется в конкретизации целей развития всей фирмы и каждого подразделения в отдельности на установленный период времени; определении хозяйственных задач, средств их достижения, сроков и последовательности реализации; выявлении материальных, трудовых и финансовых ресурсов, необходимых для решения поставленных задач.

Таким образом, назначение планирования как функции управления состоит в стремлении заблаговременно учесть по возможности все внутренние и внешние факторы, обеспечивающие благоприятные условия для нормального функционировании и развития предприятия. Оно предусматривает разработку комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных целей с учетом возможностей наиболее эффективного использования ресурсов каждым производственным подразделением и всей фирмой. Поэтому планированием призвано обеспечить взаимоувязку между отдельными структурными подразделениями фирмы, включающими всю технологическую цепочку: научные исследования и разработки, производство и сбыт, сервис. Эта деятельность опирается на выявление и прогнозирование потребительского спроса, анализ и оценку имеющихся ресурсов и перспектив развития хозяйственной конъюнктуры. Отсюда вытекает необходимость увязки планирования с маркетингом и контролем с целью постоянной корректировки показателей производства и сбыта вслед за изменениями спроса на рынке.

Общеэкономический аспект планирования является традиционной областью экономических исследований, определяющих экономические составляющие планирования. В рамках этих исследований основное внимание уделяется методам планирования внутренних процессов предприятия, направленных на достижение полного объема производства и использование имеющихся ресурсов, что, в свою очередь, предполагает рациональное использование человеческого потенциала, производственных фондов, материальных запасов, рабочего времени, технологических методов, денежных средств, информационных возможностей и многих других факторов. Логика планирования основывается на рассмотрении предприятия как закрытой системы. Конечным результатом такого подхода к планированию является множество различных планов: план производства и реализации продукции; план затрат на производство; план по труду и заработной плате; план материально-технического снабжения; финансовый план и другие.[3]

5. Понятие и виды резервов

1. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей.

Синтетический учет ведется на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей". Он предназначен для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и других ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости. Этот счет применяется также для обобщения информации о резервах под снижение стоимости других средств в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.п.

2. Резервы по сомнительным долгам.

Синтетический учет ведется на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам".

В современных условиях, когда вероятность банкротства субъектов хозяйственной деятельности достаточно высока, практически каждое предприятие сталкивается в своей работе с невозможностью получения оплаты от дебитора. В результате на балансе предприятия формируется задолженность, возможность погашения которой вызывает сомнение, - так называемая сомнительная задолженность.

Сомнительным долгом может быть признана дебиторская задолженность предприятия, которая, вo-первых, не погашена в срок.

3. Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.

Синтетический учет ведется на счете 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги создаются по факту установления превышения учетной стоимости акций, оценка которых подлежит уточнению над их рыночной стоимостью. Формирование резервов происходит за счет дохода организации: Д-т 91 К-т 59 на сумму выявленного падения стоимости акций.

При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы резервы, сумма резервов уменьшается и доход увеличивается на эту разницу: Д-т 59 К-т 91.

4. Резервы предстоящих расходов.

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки

производства отчетного периода организация может образовывать резервы на покрытие каких-либо предполагаемых расходов.

Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98 №34н (ред. от 24.03. 2000), разрешено создавать резервы на:

предстоящую оплату отпусков работникам;

выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

выплату вознаграждений по итогам работы за год;

ремонт основных средств;

производственные затраты по подготовительным работам в связи с

сезонным характером производства;

предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных

природоохранных мероприятий;

предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;

гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные

законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.

6. Задача

Примите решение о поведении предприятия на рынке, смоделировав ситуации на основе метода "точки безубыточности". Расчет финансовых результатов от реализации продукции в плановом периоде проведите в таблице.

Показатели анализа безубыточности.

Решение.

Дано: Годовой объем производства (продаж) - 2 000х5=10 000,Цена ед. продукции - 8 000х5=40 000,Себестоимость выпуска 1 изделия, в т. ч. - 6 500х5=32 500,переменные затраты - 4 550х5=22 750,постоянные затраты - 1 950х5=9 750.

Годовой объем продаж с учетом роста на 10% = =10 000+10%=10 000+1 000=11 000,Цена ед. продукции с учетом наценки 10%= =40 000+10%=40 000+4 000=44 000,Годовой объем продаж с учетом роста на 3% = 10 000+300=10 300,Цена ед. продукции с учетом скидки 10% = 40 000-4 000=36 000.

Затраты на выпуск продукции примем за 2 000 в т. ч.

переменные затраты = 1 500,постоянные затраты 500.

Рассчитаем выручку от реализации = Цена товара - себестоимость.

В1= 40000-32500=7500

В2= 40000-32500=7500

В3= 44000-32500=11500

В4= 36000-32500=3500

Рассчитаем прибыль от реализации = Выручка от реализации - Затраты на выпуск.

П1=7500-2000=5500,П2=7500-2000=5500,П3=11500-2000=9500,П4=3500-2000=1500.

Рассчитаем точку безубыточности. = Общие постоянные затраты/Цена - Удельные переменные затраты = 10250/24250=0,42.

Постоянные затраты=9750+500=10250;

Переменные затраты=22750+1500=24250.

Критическая выручка = Общие постоянные затраты/ (1-Удельные переменные затраты/Цена).

Iмодель критическая выручка = 10250/(1-24250/40000) =26031,75;

II модель критическая выручка = 10250/(1-24250/40000) =26031,75;

III модель критическая выручка = 10250/(1-24250/44000) =22777,78;

IV модель критическая выручка = 10250/(1-24250/36000) =31403, 19.

Маржинальный доход = Выручка от продажи - общие переменные затраты.

Iмодель Маржинальный доход =7500-24250=-16750;

II модель Маржинальный доход =7500-24250=-16750;

III модель Маржинальный доход =11500-24250=-12750;

IV модель Маржинальный доход =3500-24250=-20750.

Коэффициент вклада на покрытие = Постоянные затраты + Прибыль / Выручку от продажи * 100%.

Iмодель Коэффициент вклада на покрытие = 10250 + 5500 / 7500 * 100% = 210%

II модель Коэффициент вклада на покрытие = 10250 + 5500 / 7500 * 100% = 210%

III модель Коэф. вклада на покрытие = 10250 + 9500 / 11500 * 100% = 171,74%

IVмодель Коэф. вклада на покрытие = 10250 + 1500 / 3500 * 100% = 335,71 %.

Леверидж = Постоянные затраты+Прибыль/Прибыль * 100%.

Iмодель Леверидж =10250+5500/5500*100%=195,45

II модель Леверидж =10250+5500/5500*100%=195,45

III модель Леверидж = 10250+9500/9500*100%=207,89

IV модель Леверидж =10250+1500/1500*100%=783,33.

Точка закрытия предприятия = 1>Удельные постоянные затраты /Цена.

Iмодель Точка закрытия предприятия = 1>10250/40000; 1>0,256

II модель Точка закрытия предприятия = 1>10250/40000; 1>0,256

III модель Точка закрытия предприятия = 1>10250/44000; 1>0,233

IV модель Точка закрытия предприятия = 1>10250/36000; 1>0,285

Кромка безубыточности = Объем продаж - Точка безубыточности/ Точка безубыточности*100%.

Iмодель Кромка безубыточности =10000-0,42/0,42*100%. =237,09

II модель Кромка безубыточности =11000-0,42/0,42*100%=261,89

III модель Кромка безубыточности =10000-0,42/0,42*100%=237,09

IV модель Кромка безубыточности =10300-0,42/0,42*100%=245,23

Запас финансовой прочности = Выручка от продажи - Критическая выручка/Выручка от продажи *100%.

Iмодель Запас финансовой прочности =7500-26031,75/7500*100%. =-2470,9

II модель Запас финансовой прочности =7500-26031,75/7500*100%. =-247,09

III модель Запас финанс. прочности =11500-22777,78/11500*100%. =-98,07

IV модель Запас финанс. прочности =3500-31403, 19/3500*100%. =-797,234

Заключение

В рыночной экономике, как известно, спрос определяет величину предложения, которая, в свою очередь, порождает соответствующий объем собственного спроса. На взаимодействии спроса и предложения построена не только система рыночного саморегулирования, но и теория планирования экономического развития, в том числе и на уровне предприятий (фирм).

Таким образом, внутрифирменное планирование является важнейшей составной частью свободной рыночной системы, ее основным саморегулятором.

Взаимодействуя на микроуровне с такими экономическими науками, как маркетинг, организация производства, управление предприятием и многими другими, внутрипроизводственное планирование позволяет находить ответы на фундаментальные вопросы рыночной экономики. Эти главные вопросы современного рынка, определяющие, в сущности, основное содержание внутрихозяйственного планирования и всей рыночной экономики в целом, заключаются в следующем:

1. Какую продукцию, товары или услуги следует производить на предприятии?

2. Сколько продукции или товаров выгодно предприятию производить, и какие экономические ресурсы следует использовать?

3. Как эту продукцию надо производить, какую технологию применять и как организовать производство?

4. Кто будет потреблять производимую продукцию, по каким ценам ее можно продавать?

5. Как предприятие может приспособиться к рынку, и как оно будет адаптироваться к внутренним и внешним изменениям рынка?

Список используемой литературы

1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2000.

2. Бухалков М.Н. Внутрифирменное планирование. Учебник. - М.: Инфра - М, 2003.

3. Генкин Б.М. Эффективность труда и качества жизни. Учебное пособие. - СПб.: СПбТИЭА, 2000.

4. Макконел К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика: В 2-х т. / пер. с англ. - М.: Республика, 2000.

5. Фатхутдинов Р.А. Управление конкурентоспособностью организаций. - М.: Эксмо, 2004.

6. Экономика предприятия. Учебник /под ред. Волкова О.И. - М.: - Инфра - М, 2001.

7. Интернет ресурсы.

[1] Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2000. стр.125.

[2] Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2000., стр. 58.

[3] Бухалков М.Н. Внутрифирменное планирование. Учебник. - М.: Инфра - М, 2003., стр. 84.