| Скачать .docx |
Реферат: Участники налоговых правоотношений, их защита и ответственность
|
ЮИ МВД РТ
Казанский филиал
________________________________________________
Контрольная работа
По курсу: Финансовое право.
Зачетная книжка № 362\ 07
4 курс группа № 361 (набор 1996 года)
Слушатель: Алешин Антон Андреевич
_______________________________________
Казань 1999 г.
ВАРИАНТ №1.
1. Участники налоговых правоотношений, их защита и ответственность.
2. Задача:
ООО «Талан» занимается розничной торговлей. За 2-й квартал 1998 года приобрело товаров на сумму 200,0 тыс.рублей со ставкой налога на добавочную стоимость (НДС) 20% и полностью их реализовало на общую сумму 320,0 тыс.рублей. И приобрело товаров на сумму 100,0 тыс.рублей со ставкой налога на добавочную стоимость (НДС) 10% и полностью их реализовало на общую сумму 210,0 тыс.руб.
Определите размер и сумму НДС, подлежащий уплате бюджеты соответствующих уровней .
План.
Введение. 3
Участники налоговых правоотношений, их защита и ответственность. 4
Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. 7
Налоговые и таможенные органы. 11
Защита и ответственность участников налоговых правоотношений. 12
Задача: 14
Список использованной литературы. 18
Ни один государственный вопрос не требует
такого мудрого благоразумного рассмотрения,
как вопрос о том, какую часть следует брать
у подданных и какую часть оставлять им.
Монтескье Ш. О духе законов
Выбранное в качестве эпиграфа изречение великого французского философа не без значительной доли иронии и сарказма, столь свойственных эпохе Просвещения, может быть адресовано нынешним законодателям, формирующим налоговую политику современной России. И определение той части, которую у подданных забирают является сегодня не столько проблемой экономической, связанной с установлением конкретных ставок налоговых платежей и перечня налоговых льгот, сколько юридической, предполагающей создание эффективной основы для налоговой системы, базирующейся на значительных достижениях финансово-правовой науки.[1]
Страна переходит к рынку. Бушуют рыночные отношения и страсти. Получив реальные права, органы представительной и исполнительной власти, Президент стараются выработать оптимальные варианты рыночной экономики, решая при этом задачи повышения жизненного уровня населения, выхода из кризиса и развития производства, налаживания и выпуска конкурентоспособной продукции, изменения приоритетов выхода на мировой рынок не только с ресурсовым экспортом, но и с продукцией переработки.
Россия развивается совсем по-новому. Изменились формы и приоритеты форм собственности. В соответствии со ст.35 Конституции РФ право частной собственности охраняется законом, граждане и их объединения вправе иметь в частной собственности землю (ст.36).[2]
Рыночные отношения – это прежде всего денежные отношения. Роль денег всеобщего эквивалента в условиях рынка резко повышается. Именно товарообмен, основанный на денежном обращении, обеспечивает перераспределительные, контрольные и стимулирующие процессы в государстве.
В любом государстве распределение и перераспределение валового общественного продукта и национального дохода происходит в денежной форме. Понятие финансы происходит от французского finance – совокупность всех денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия, государства, а также системы их формирования, распределения и использования.
Финансы непосредственно связаны с функционированием общественных экономических отношений в процессе аккумуляции, перераспределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Следует признать, что лучший способ управления государством – это управление при помощи денег и лучшего средства управления человечеством пока не придумано. Регулируя и направляя потоки денежных средств для образования денежных фондов, которые затем используются на нужды общества, государства таким образом стимулирует или наоборот сокращает деятельность по определенным направлениям.
Таким образом, финансовая деятельность государства – это деятельность государства по образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих его бесперебойное функционирование и развитие.
Участники налоговых правоотношений, их защита и ответственность.
Расширяющийся в последние годы в нашей стране процесс приватизации государственной собственности и становление рынка изменяют содержание ранее существовавших отношений по обеспечению государства финансовыми ресурсами: все больше значение приобретают налоговые методы их аккумуляции.
Налоги – это форма принудительного изъятия государством в свою собственность части имущества (в денежной форме – с развитием денежного обращения), принадлежащего населению.
Посредством налога, используемого государством в качестве одного из способов перераспределения национального дохода, часть выручки, прибыли или дохода юридических и физических лиц направляется в бюджетные либо внебюджетные денежные фонды, а затем используется на решение общественных задач. Налог, представляющий прежде всего особый экономический институт, совокупность экономических отношений, означает обязательный денежный взнос или платеж, уплачиваемый физическими и юридическими лицами в определенном размере и в определенный срок. Необходимо отметить, что при уплате налога происходит переход права собственности на денежные средства, ранее принадлежавшие плательщику налога, к государству. В этой черте налоговых отношений, заключается одна из основных, отличительных особенностей данных отношений, «экономический фундамент», позволяющий наряду с другими признаками налога, такими, как строго обязательный характер, индивидуальная безвозмездность (безвозвратность), установление в законодательном порядке, внесение в государственный бюджет и внебюджетные фонды в точно определенных размерах и в определенный срок, отличать их от иных отношений, возникающих при уплате других видов платежей.
Налогу в его исконном смысле присущ особый механизм его взимания, элементы которого устанавливаются законом об этом налоге и определяют структуру последнего. Это: круг плательщиков, объект обложения, единица обложения, ставка налога, сроки и способы его уплаты.
Налоги – это обязательные индивидуально – безвозмездные денежные платежи в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, взимаемые с налогоплательщиков в законно установленных порядке и размерах.
Общественные отношения, возникающие в процессе установления и взимания налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей, объединенных в налоговую систему РФ, и урегулированные нормами налогового права, называются налоговыми правоотношениями.[3]
В общих (общерегулятивных) одной из сторон правоотношений выступают Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования в лице их органов, уполномоченных устанавливать налоги. Второй стороной являются налогоплательщики без их персонификации, т.е. каждый, имеющий общие и специальные признаки субъекта налога. Содержание этих отношений определяется нормами, устанавливающими принципы налогов и правоспособность сторон конкретных налоговых правоотношений.
Например, ст.57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, допуская таким образом право каждого требовать соблюдения другой стороной всего, что охватывается понятием «законно» (и прежде всего принципов налогообложения). Более детально содержание прав и обязанностей каждого налогоплательщика определяется Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ».
Основную массу налоговых правоотношений составляют конкретные, через которые реализуются общие правоотношения, и юридическим содержанием которых являются права и обязанности конкретных персонифицированных субъектов.
Стороны налоговых правоотношений, наделенные юридическими правами и обязанностями, считаются субъектами этих правоотношений.
Можно выделить три группы субъектов:
· Органы власти , уполномоченные обеспечить полноту и своевременность поступления налогов, - налоговые органы, таможенные органы, финансовые органы, органы налоговой полиции и др.;
· Налогоплательщики:
а) юридические лица, а также их филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и счет в банке, занимающиеся предпринимательской деятельностью, получающие доходы на территории РФ, имеющие имущество в РФ и т.д.;
б) физические лица – граждане РФ, лица без гражданства, иностранные граждане, получающие доход; имеющие в собственности налогооблагаемое имущество; принимающие наследство и др.;
в) налоговые агенты – источники выплаты доходов: лица, на которые законодательством возложена обязанность исчисления и удержания налогов с других лиц и уплаты их в бюджеты или государственные внебюджетные фонды.
· Третьи лица – физические лица, юридические лица, другие субъекты, которые либо располагают информацией о налогоплательщике, необходимой для исчисления налогов, либо от действий которых зависит надлежащее исполнение обязанностей и реализация прав налогоплательщиков и уполномоченных органов.
В настоящее время основным законом, регулирующим налоговые правоотношения в Российской Федерации, является Налоговый кодекс РФ, вступивший в действие с 1 января 1999 года. Одновременно с введением в действие налогового кодекса утратил силу Закон РФ от 27.12.91 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (за исключением некоторых статей), который ранее определял участников налоговых правоотношений.
В соответствии со ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:
1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;
2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;
3) Государственная налоговая служба Российской Федерации и ее территориальные подразделения в Российской Федерации;
4) Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его территориальные подразделения (далее - таможенные органы);
5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее - сборщики налогов и сборов);
6) Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов, иные уполномоченные органы (далее - финансовые органы) - при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных Налоговым Кодексом.
Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты.
Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ «Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы».
Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации.
Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
Налогоплательщики имеют право:
1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
2) получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;
6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
12) обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
13) требовать соблюдения налоговой тайны;
14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
Налогоплательщики имеют также иные права, установленные Налоговым Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
В Статье 22 Налогового кодекса РФ, говорится об обеспечение и защите прав налогоплательщиков (плательщиков сборов).
1. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.
Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
2. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.
Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.
Обязанности налогоплательщика перечислены в ст.23 Налогового кодекса РФ.
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах;
4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели - помимо обязанностей, предусмотренных частью первой статьи 23, обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета:
об открытии или закрытии счетов - в пятидневный срок;
обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
об изменении своего места нахождения - в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения.
Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.
В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет могут осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами – сборщиками налогов и сборов.
Налоговые и таможенные органы.
Налоговыми органами в Российской Федерации являются Государственная налоговая служба Российской Федерации и ее территориальные подразделения в РФ.
В соответствии с Конституцией РФ общее руководство таможенным делом осуществляет Правительство РФ. Непосредственное руководство осуществляется ГТК России, являющимся центральным органом федеральной исполнительной власти.
Для реализации всего комплекса таможенных мероприятий (взимания таможенных платежей, таможенного оформления, таможенного контроля и т.д.) создаются специальные таможенные органы.
Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством РФ и Налоговым кодексом.
Права вышеуказанных органов устанавливаются Налоговым и Таможенными кодексами РФ, Законом «О Государственной налоговой службе».
К числу основных обязанностей налоговых органов относятся:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;
4) проводить разъяснительную работу по применению законодательства налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) соблюдать налоговую тайну;
7) направлять налогоплательщику и иному обязанному лицу копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также требование об уплате налога и сбора.
Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные Налоговым Кодексом и иными федеральными законами.
Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в трехдневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Федеральные органы налоговой полиции выполняют функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями, а также иные функции, возложенные на них Законом РФ «О федеральных органах налоговой полиции».
Защита и ответственность участников налоговых правоотношений.
Налоговое правонарушение в соответствии со ст.106 Налогового кодекса РФ – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Налоговым Кодексом установлена ответственность.
Налоговый кодекс РФ гарантирует административную и судебную защиту их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков определяется Налоговым кодексом и иными федеральными законами. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.
Однако, говоря об ответственности участников налоговых правоотношений, нельзя сводить ее только к ответственности налогоплательщиков за правонарушения, предусмотренные Налоговым кодексом, хотя они являются основным массивом налоговых нарушений.
Можно выделить следующие группы налоговых правонарушений в зависимости от направленности противоправных деяний (ст.ст. 116-136 Налогового кодекса РФ):
· Правонарушения против системы налогов;
· Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков;
· Правонарушения против исполнения доходной части бюджета;
· Правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика;
· Правонарушения против контрольных функций налоговых органов;
· Правонарушения портив порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности;
· Правонарушения против обязанностей по уплате налогов.
Вопрос о конкретных видах и размерах ответственности участников налоговых правоотношений решается в целом ряде нормативных актов. Помимо Налогового кодекса Российской Федерации это Закон РФ «О Государственной налоговой службе Российской Федерации» , Кодекса об административных правонарушениях РФ, Уголовный кодекс РФ. Особые составы в отношении налогов, уплачиваемых на таможне при экспортно-импортных операциях, содержатся в Таможенном кодексе Российской Федерации. В ряде законов, посвященных отдельным налогам, рассматриваются специфические вопросы ответственности за налоговые правонарушения.
Развитие законодательства об ответственности за налоговые правонарушения происходило путем принятия новых актов, без учета содержания ранее принятых и без их отмены. Поэтому в действующем законодательстве содержится противоречивые, дублирующие нормы ответственности за нарушения налогового законодательства. В то же время ряд общественно опасных деяний в налоговой сфере остался вне рамок ответственности.
Безусловно, наиболее серьезным видом ответственности является уголовная ответственность. При этом исчерпывающий перечень правонарушений в налоговой сфере, признаваемых законодателем преступлениями, перечислен в Уголовном кодексе Российской Федерации.
Виды административных правонарушений содержатся в Налоговом кодексе РФ, КоАП, Таможенном кодексе.
Кроме того, Налоговым кодексом РФ предусмотрена и гражданско-правовая ответственность участников налоговых правоотношений.
Так, налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействий, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. При этом причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета.
ООО «Талан» занимается розничной торговлей. За 2-й квартал 1998 года приобрело товаров на сумму 200,0 тыс.рублей со ставкой налога на добавочную стоимость (НДС) 20% и полностью их реализовало на общую сумму 320,0 тыс.рублей. И приобрело товаров на сумму 100,0 тыс.рублей со ставкой налога на добавочную стоимость (НДС) 10% и полностью их реализовало на общую сумму 210,0 тыс.руб.
Определите размер и сумму НДС, подлежащий уплате бюджеты соответствующих уровней .
Ответ на задачу: Налог на добавленную стоимость (НДС) – основной косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг).
В соответствии с Законом Российской Федерации «О налоге на добавочную стоимость» НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения (статья 1).
Данный налог на добавленную стоимость относится к числу косвенных налогов: фактическим его плательщиком является конечный потребитель товаров (работ, услуг), оплачивающий их цену. Получая в выручке от реализации товара (работ, услуг) налог на добавленную стоимость, продавец товара перечисляет в бюджет не всю сумму налога, поступившую по совершенным оборотам, а только разницу между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
Устанавливает две ставки налога (статья 6 данного закона): стандартную (20%) и пониженную (10%). Последняя применяется при налогообложении основных продуктов питания и товаров детского ассортимента.
Уплата налога производится ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20-го числа следующего месяца.
Предприятия, отнесенные Федеральным Законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» к малым предприятиям, уплачивают налог ежеквартально в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.
Существующая система взимания НДС, используемая в России, не предусматривает непосредственного определения добавленной стоимости, т.е. суммы, добавленной производителем товара к стоимости сырья, материалов, некоторых других затрат, понесенных в связи с производством. Вместо этого ставки применяется к компонентам добавленной стоимости: стоимости реализованного товара и стоимости производственных затрат. Налогоплательщик выписывает счет покупателю товара, увеличивает его цену на сумму налога (указывается отдельно). Из полученного от покупателя налога налогоплательщик вычитает сумму налога, в свою очередь уплаченного им при приобретении необходимых для производства товаров. Разница вносится в бюджет.
Таким образом, продавец товара не несет никакого экономического бремени, связанного с уплатой НДС при покупке сырья, материалов и др., так как компенсирует эти затраты за счет покупателя своего товара, перекладывает налог. Процесс переложения налога завершается, когда товар приобретает конечный его потребитель. Поэтому НДС относят к налогам на потребление.
При решении нашей задаче сначала определим какую сумму НДС, ООО «Талан» подлежащую перечислению в бюджет.
а) Покупная цена = 200 000 рублей (по товару, закупленному), и 320 000 рублей (по товару реализованному) со ставкой НДС 20% сумма налога составит:
(320 000 руб.-200 000 руб.)*20%/120%=20 000 рублей
В бюджет будет перечислено 20 000 рублей.
б) Покупная цена=100 000 рублей (по товару, закупленному), и 210 000 рублей (реализованному) со ставкой НДС 10% сумма налога составит:
(210 000 рублей – 100 000 рублей)*10%/110%=10 000 рублей
В бюджет будет перечислено 10 000 рублей.
Итого в бюджет=20 000+10 000=30 000 руб.
Далее по условию задачи определим размер НДС, распределяемый по бюджетам соответствующих уровней.
Для этого необходимо выяснить к какому виду налогов относится налог на добавочную стоимость. С 1 января 1999 года вступила в силу первая часть Налогового кодекса РФ, по которому, учитывая ст.12 которая гласит «В российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской федерации (далее – региональные) и местные налоги и сборы» . Какие виды налогов являются федеральными, региональными и местными определяются соответственно в ст.ст. 13,14,15 Налогового кодекса, однако учитывая федеральный закон «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» вышеперечисленные статьи вводятся в действие только со дня введения в действие второй части Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с вышеизложенным для определения к какому виду налога относится налог на добавленную стоимость обратимся к Закону Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», к статье 19, в которой указывается, что налог на добавленную стоимость является федеральным налогом.
По ст.50, Бюджетного кодекса РФ, к налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Учитывая эти пропорции распределения налога на добавленную стоимость необходимо рассматривать учитывая федеральный закон «О федеральном бюджете на 1998 год», в статье 12 которого говорится, что доходы федерального бюджета на 1998 г. формируются в том числе и за счет налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории Российской Федерации, - в размере 75 % доходов, далее в соответствии со ст.21 данного закона 25% доходов от налогов НДС поступают в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации.
Учитывая все выше изложенное, в федеральный бюджет РФ будет перечислено 75% от 30 000 рублей, что составит 22 500 рублей, а бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации 25%, что составляет 7 500 рублей.
По ст. 52 Бюджетного кодекса РФ, собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год (в нашей задаче на 1998 г.) и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (статьи 7, к местным налогам и сборам относятся «часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее 10 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации». Размеры минимальных долей (в процентах) федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе определяются законодательными (представительными) органами субъекта Российской Федерации.
По условию задачи информация о местоположении ООО "Талан" неизвестна, поэтому менее 10% от суммы перечисленный в бюджет субъекта Российской Федерации должно будет перечислено в бюджет муниципального образования, что составит приблизительно 750 рублей от 7 500 рублей.
Слушатель: А.Алексеев
Список использованной литературы.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ.
3. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 16 июля и 22 декабря 1992 г., 21 мая 1993 г., 1 июля 1994 г., 21 июля 1997 г., 31 июля 1998 г.)
4. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
5. Закон РФ от 21 мая 1993 г. N 5006-I "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"
6. Закон РСФСР от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О Государственной налоговой службе РСФСР" (c изм. и доп. от 24 июня, 2 июля 1992 г., 25 февраля 1993 г., 13 июня, 16 ноября 1996 г.).
7. Таможенный кодекс Российской Федерации от 18 июня 1993 г. N 5221-1 (с изм. и доп. от 19 июня, 27 декабря 1995 г., 21 июля, 16 ноября 1997 г.)
8. Закон РСФСР от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изм. и доп. от 22 мая, 16 июля, 22 декабря 1992 г., 25 февраля, 6 марта 1993 г., 11 ноября, 6 декабря 1994 г., 25 апреля, 23 июня, 7, 22 августа, 30 ноября, 27 декабря 1995 г., 1 апреля, 22 мая 1996 г., 17 марта, 28 апреля 1997 г., 31 июля 1998 г.)
9. Закон Российской Федерации «О федеральном бюджете на 1998 год» от 26 марта 1998 года.
10.Закон РФ «О федеральном бюджете на 1999 год» от 22 февраля 1999 года.
11.Финансовое право: Учебник\Под ред. Проф.О.Н. Горбуновой. - М.: Юристъ, 1996. – 400 с.
12.«Налоговое право и налоговая реформа в России» (Ивлиева М.Ф., "Вестник Московского университета", Серия 11, Право, 1997, N 3)
[1] «Налоговое право и налоговая реформа в России» (Ивлиева М.Ф., "Вестник Московского университета", Серия 11, Право, 1997, N 3)
[2] Финансовое право: Учебник\Под ред. Проф.О.Н. Горбуновой. - М.: Юристъ, 1996. – 400 с.
[3] Финансовое право: Учебник\Под ред. Проф.О.Н. Горбуновой. - М.: Юристъ, 1996. – 400 с.