Курсовая работа: Бюджетирование деятельности предприятия на 2012 год Веснушка

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Самарский государственный аэрокосмический университет

имени академика С.П. Королева

(национальный исследовательский университет)

Факультет экономики и управления

Кафедра финансы и кредит

Курсовая работа по дисциплине

«Финансы организаций»

Бюджетирование деятельности предприятия на 2012 год

«Веснушка»

Выполнила студентка группы Э32 Н.Ю. Колесникова

Проверила Т.А. Мошкова

Самара 2011

РЕФЕРАТ

Пояснительная записка: 27 с. , 21 таблица, 5 источников.

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ, ЦЕНА, ОБЪЕМ, ПРОДУКЦИЯ, ЗАКАЗ, ПРОИЗВОДСТВО, ПРИБЫЛЬ.

Цели курсовой работы – рассчитать бюджет промышленного предприятия на будущий период.

Объект исследования – предприятие «Веснушка».

Область применения – менеджмент организации.

В курсовой работе рассчитан бюджет промышленного предприятия, по производству кремов «Веснушка».

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 4

1 БЮДЖЕТИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 5

1.1 Основные понятия бюджетирования. 5

1.2 Основные цели бюджетирования предприятий. 6

1.3 Классификация бюджетов. 7

2 ПЛАНИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «Веснушка» НА 2012 ГОД.. 10

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 26

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 27

ВВЕДЕНИЕ

Планирование и бюджетирование на предприятии относятся к числу наиболее сложных и ответственных функций менеджмента. Закладываемые в плане мероприятия и бюджетные средства на их реализацию служат базой для достижения намеченных целей.

Планирование можно охарактеризовать как особый тип процесса принятия решений, в рамках которого анализируется информация о прошлой финансовой и производственной деятельности хозяйствующего субъекта, оцениваются его потенциальные ресурсы, формулируются цели на перспективу и устанавливается приоритетность решения задач для их достижения.

На практике планирование реализуется путем разработки комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных показателей с учетом возможностей наиболее эффективного использования ресурсов каждым структурным подразделением организации. Таким образом, планирование охватывает все участки деятельности организации и ориентирует их на решение поставленных задач.

Оперативное планирование неразрывно связано с бюджетированием (бюджетным планированием), под которым понимается процесс планирования деятельности хозяйствующего субъекта, реализуемый посредством составления и исполнения системы взаимосвязанных бюджетов и предполагающий установление ответственности за каждую статью расходов и доходов. Таким образом, с помощью бюджетирования конкретизируются задачи планирования в форме распределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации для достижения намеченных результатов деятельности

1 БЮДЖЕТИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Основные понятия бюджетирования

Бюджет – это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставлять все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период времени в целом и по отдельным подпериодам.

В США принято четко разделять три понятия: планирование, программирование и бюджетирование.

План – это система целей и стратегий по их достижению.

Программа – это комплекс мероприятий по реализации стратегий.

Бюджет – это и финансовое выражение целей, стратегий и намеченных мероприятий, и плановые финансовые сметы и графики расходов, и прогнозируемые финансовые результаты исполнения программ, и затраты, необходимые для этого

Структуру бюджетов, содержание бюджетных статей, согласованность бюджетов между собой, их функции определяет управленческий аппарат организации исходя из ее реальных задач, специфики деятельности и других факторов.

Разработка, анализ и контроль бюджетов являются важнейшей составной частью системы управленческого учета в организации. В бюджетах находят отражение оперативные планы деятельности, на основе выявления и анализа отклонений от бюджетных показателей определяются проблемные участки работы.

С помощью бюджетирования руководство имеет возможность заранее найти оптимальное соотношение в распределении производственных и финансовых ресурсов между отдельными подразделениями, а также видами деятельности. Бюджеты охватывают все аспекты функционирования организации - снабжение, производство, реализацию продукции, управление финансовыми потоками и т.д. Деятельность различных центров ответственности объединяется в единое целое. В результате достигается оптимальное соотношение централизации и децентрализации управления.

1.2 Основные цели бюджетирования предприятий

Можно выделить следующие цели бюджетирования (бюджетного планирования):

· планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации;

· детализация и координирование различных видов деятельности в функциональных подразделениях;

· оценка предстоящих затрат по периодам;

· стимулирование руководителей всех рангов к достижению целей своих центров ответственности;

· контроль текущей деятельности и обеспечение плановой дисциплины;

· формирование базы для расчетов эффективности деятельности организации;

· оценка выполнения планов центрами ответственности и их руководителями;

· средство обучения менеджеров.

Таким образом, бюджетирование способствует реализации двух важнейших функций управления: планирования и контроля. В начале отчетного периода, на который разработан бюджет, он является планом или эталоном, представляя своеобразный отчет о желаемых результатах. Совокупность бюджетов позволяет руководству видеть четкую картину будущей деятельности организации. В конце периода бюджет превращается в средство контроля и оценки достигнутых результатов, выявления "узких" мест в целях повышения эффективности управления в будущем.

1.3 Классификация бюджетов

Бюджет, который охватывает общую деятельность предприятия, называется генеральным. Его цель – объединить и суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия, называемые частными бюджетами.

Данные бюджеты можно подразделить на следующие группы:

· финансовые бюджеты (бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс);

· операционные бюджеты (бюджет продаж, бюджет прямых материальных затрат, бюджет управленческих расходов и др.);

· вспомогательные бюджеты (план капитальных затрат, кредитный план и др.);

· дополнительные (специальные) бюджеты (бюджеты распределения прибыли, бюджеты отдельных проектов и программ, налоговый бюджет).

По механизму использования бюджетов выделяют статические и гибкие бюджеты.

Статический бюджет – бюджет организации, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности. Доходы и расходы планируются исходя из одного уровня реализации. При сравнении статического бюджета с фактически достигнутыми результатами не учитывается реальный уровень деятельности организации, т.е. все фактические результаты сравниваются с прогнозируемыми вне зависимости от достигнутого объема реализации.

Статический бюджет отражает сам факт достигнутого результата. С его помощью сравнивают и анализируют только абсолютные значения показателей как в денежном, так и в процентном отношениях.

Возможности более детального анализа статический бюджет не представляет. В этих целях используют гибкий бюджет.

Гибкий бюджет – бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, т.е. предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Он учитывает изменение затрат и доходов в зависимости от изменения уровня продаж и представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями.

Гибкий бюджет включает доходы и расходы, скорректированные на фактический объем продаж. Если в статическом бюджете показатели планируются, то в гибком бюджете они рассчитываются. При использовании гибкого бюджета применяется факторный анализ результатов.

В гибком бюджете для производственных затрат вначале определяют норму в расчете на единицу продукции, а затем на основе этих норм определяется плановый объем производственных затрат в зависимости от уровня фактической реализации. Аналогичным образом также корректируется выручка от продаж.

По способу составления различают дискретные и скользящие бюджеты.

Дискретный бюджет разрабатывается на год с разбивкой по кварталам и месяцам.

Метод непрерывного планирования формирует скользящие бюджеты, т.е. бюджеты составляются на год с корректировкой в процессе его исполнения ежемесячно. Например, в декабре составляется бюджет январь-декабрь, в январе под влиянием возможных изменений составляется бюджет февраль-январь следующего отчетного года и т.д.

Также различают приростные бюджеты и бюджеты «с нуля». Приростные бюджеты формируются на основе текущих бюджетов или результатов прошлых периодов с учетом параметров и событий, которые могут произойти за период действия данного бюджета. Однако применение этого метода может в дальнейшем обернуться неэффективной деятельностью всего предприятия, поскольку использование только приростных бюджетов может сформировать у менеджеров уверенность в том, что затраты предыдущего периода оправданы и оснований для их пересмотра нет. А это не всегда справедливо: прошлый опыт может влиять на процесс планирования, но никак не должен заменять прогнозирование результатов.

Другой метод решения проблемы составления бюджета – бюджетирование «с нуля». В отличие от приростного бюджета главным постулатом при бюджетировании «с нуля» выступает независимость плановых уровней расходов от их предыдущих величин. Предполагается, что все расходы в базовый период неизвестны и их требуется определить. Данный метод можно рассматривать как метод стимулирования поиска альтернативных путей достижения поставленных целей. Он позволяет наглядно продемонстрировать связь между способом распределения бюджетных ресурсов и достижением целей предприятия, дает возможность планирования расходов в принципиально новых сферах деятельности, а также в случаях, когда предприятию приходится действовать в резко меняющемся окружении.

2 ПЛАНИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «Веснушка» НА 2012 ГОД

Предприятие ОАО «Веснушка» занимается производством линии кремов по уходу за кожей рук, тела, лица и т.п.

Составим бюджетный план предприятия план 2012год:

Исходный документ на начальном этапе бюджетного процесса является бюджет продаж, рассчитанный в таблице 1.

Основным источником информации при составлении бюджета продаж служат данные отдела маркетинга.

Бюджет продаж является наиболее сложным этапом в процессе планирования. Это связано с тем, что объем продаж и, следовательно, выручка от них определяются не столько производственными возможностями организации, сколько возможностями сбыта на реальном рынке.

Таблица 1- Бюджет продаж на 2012

Далее составляется бюджет производства . Для составления данного бюджета необходимо иметь в наличии информацию об общем объеме продаж и его распределение внутри бюджетного периода (в со­ответствии с бюджетом продаж), остатки на начало бюджетного периода (года).

Бюд­жет производства и запасов готовой продукции может составляться только в натуральных единицах измерения. А затем на его основе оп­ределяются соответствующие затраты в стоимостных показателях.

Расчет осуществляется для каждого вида продукции по следующей формуле:

Таблица 2- Бюджет производства на 2012

Таблица 3 - Бюджет производства на 2012

Следующий этап бюджетного планирования – разработка бюджета материальных затрат и закупок . Данный бюджет предназначен для определения затрат сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий и других продуктов, необходимых для производства готовой продукции, чья стоимость целиком относится на объем продаж и изменяется прямо пропорционально объему продаж (производства). Кроме того, в рамках данного бюджета предстоит определить нормативный (переходящий) запас сырья и материалов, а также график погашения кредиторской задолженности, т. е. установить условия и порядок взаиморасчетов с поставщиками сырья, комплектующих и т. п.

Годовая потребность в сырье и материалах может быть определена по формуле:

Далее представлена таблица 4, где приведен бюджет использования материалов и сырья на начало и конец отчетного периода.

Бюджет закупок материалов представлен в таблице 5.

Таблица 4-Бюджет использования сырья и материалов

Таблица 5 - Бюджет закупок материалов на 2012

Бюджет прямых затрат труда .

Назначение данного бюджета – определить прямые (переменные) издержки на заработную плату в соответствии с составленным ранее бюджетом производства. Для определения прямых затрат труда необходимо рассчитать за­траты рабочего времени (в часах и (или) человеко-часах), идущие на изготовление единицы объема выпуска продукции (объема продаж), и стоимость 1 человеко-часа рабочего времени (по средней и (или) средневзвешенной тарифной ставке). Также нужно знать объемы про­изводства на предстоящий бюджетный период. Представлен в таблица 6. Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества произведенной продукции, системы оплаты труда.

Таблица 6 - Нормативные затраты труда

Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном представление представлен в таблице 7.

Таблица 7-Бюджет затрат в натуральном и стоимостном представлении

Скалькулировав все статьи прямых расходов определим бюджет общепроизводственных расходов (Таблица 8). В бюджет включаются вспомогательные материалы, косвенные затраты труда, платежи сторонним организациям.

Таблица 8-Бюджет производственных расходов

Далее составляем бюджет производственных расходов по видам продукции, представленный в таблице 9.

Таблица 9 - Бюджет общепроизводственных расходов по видам продукции

Все производственные расходы предприятия делятся на затраты производства и затраты сбыта продукции. Переменные расходы, относящиеся к процессу производства, образуют плановые производственные затраты предприятия, расчет которых представлен в таблице 10.

Таблица 10- Бюджет производственных затрат (себестоимость выпуска)

Распределение производственных затрат по видам продукции представлено в таблице 11.

Таблица 11 - Распределение производственных затрат по видам продукции

Переменные расходы, не относящиеся к производству, составляют бюджет коммерческих расходов, которые списываются на себестоимость реализации произведенной продукции.

Постоянные расходы не имеют прямой связи с объемом производства и продаж и по своей принадлежности к стадиям кругооборота капитала подразделяются на общехозяйственные (административные) и коммерческие расходы (таблица 12).

Таблица 12- Бюджет постоянных расходов

В основе бюджета продаж лежит себестоимость продаж, которая определяется по формуле:

Запас готовой продукции на начало периода + Себестоимость произведенной продукции за планируемый период – Запас готовой продукции на конец периода.

Себестоимость произведенной продукции определяется бюджетом полных производственных затрат.

Составим бюджет себестоимости продаж

Бюджет себестоимости продаж представлен в таблице 13.

Таблица 13 - Бюджет себестоимости продаж

Расчет себестоимости реализации по видам продукции приведен в таблице 14.

Таблице 14 - Определение себестоимости реализации по видам продукции

После определения себестоимости реализации по видам продукции можно рассчитать прогнозную величину маржинального дохода.

Таблица 15 - Определение маржинального дохода по видам продукции

Далее составим прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Сводный прогнозный отчет о прибылях и убытках приведен в таблице 16, бюджет прибылей и убытков в разрезе доходности отдельных видов продукции представлен в таблице 17.

Таблица 16 - Сводный прогнозный отчет о прибылях и убытках на 2012

Таблица 17 - Бюджет прибылей и убытков

В распоряжение предприятия должно остаться 2769,91936 тысяч рублей.

Инвестиционный бюджет

Бюджет формируется для осуществления эффективного краткосрочного вложения.

Проект инвестиционного бюджета представлен в таблице 18.

Таблица 18 –Проект инвестиционного бюджета

Финансовый бюджет

Представляет собой прогнозную финансовую отчетность, которая показывает финансовое положение предприятия по истечении планового года в случае, если все бюджеты выполнены без исключения. Выходной формой финансового бюджета является проект бюджета движения денежных средств, который составляется на основе проекта о прибылях и убытках и инвестиционного бюджета, но не является их расчетным итогом. В процессе составления проекта бюджета движения денежных средств анализируется прогнозная динамика расчетов предприятия, возможного привлечения средств и погашение кредиторской задолженности.

Представлен в таблице 19.

Таблица 19 – Бюджет движения денежных средств на 2012

Составим проект баланса (упрощенный баланс)

Исходя из выше перечисленных операционного бюджеты, инвестиционного бюджета и финансового бюджета можно составить проект баланса на 2012 год, который представлен в таблице 20.

Таблица 20 – Проект баланса (тыс. руб.)

Рассчитаем вторую выходную форму финансового бюджета, она представлена в таблице 21.

В данном отчете отражены такие величины как коэффициенты ликвидности:

· текущей ликвидности;

· срочной ликвидности;

· абсолютной ликвидности.

Главная задача оценки ликвидности баланса состоит в определение величины покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочность возврата).

Основным моментом в правильной трактовке ликвидности является классификация активов и обязательств, характеризующих деятельность предприятия с позиции краткосрочной перспективы. Для проведения анализа ликвидности баланса актив и пассив группируется по степени:

· убывания ликвидности (актив);

· срочной оплаты ( пассив).

В зависимости от скорости превращения в денежные средства активы предприятия подразделяются следующим образом:

А1 – наиболее ликвидные активы – суммы по всем статьям денежных средств могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно.

А2- быстрореализуемые активы - дебиторская задолженность.

А3 – медленно реализуемые активы.

Пассивы по степени срочности из возврата группируются на:
П1- наиболее краткосрочные обязательства – кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства.

П2 – краткосрочные пассивы ( краткосрочные земные средства).

П3 – долгосрочные пассивы.

Для качественной оценки ликвидности необходим расчет коэффициентов ликвидности:

Коэффициент текущей ликвидности:

Кт =(А1+А2+А3):(П1+П2);

Этот коэффициент характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств.

Коэффициент срочной ликвидности:

Кс =(А1+А2):(П1+П2);

Низкое значение этого коэффициента указывает на необходимость постоянной работы с дебиторами.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

Кс =(А1):(П1+П2);

Этот коэффициент является наиболее жестким критерием платежеспособности, величина буде не ниже 0,2.

Таблица 21- Проект отчета об изменении финансового состояния (тыс.руб.)

Коэффициент текущей ликвидности на начало расчетного периода превышает значение 2, это свидетельствует о том, что средства нерационально расходуются на предприятии в предыдущем расчетном периоде.

Значение коэффициента срочной ликвидности велико, работа с дебиторами ведется эффективно.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе курсовой работы было произведено планирование бюджета предприятия по производству различных косметических кремов, проанализирована деятельность предприятия. Бюджетирование необходимо предприятию, чтобы просчитать все необходимые затраты, а также просчитать примерную прибыль предприятия на планируемый промежуток времени.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Красова, О.С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практ. пособие / О.С. Красова. – 2-е изд., стер. – М.: Омега-Л, 2007. – 169 с.

2. Щиборщ, К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России.Москва: Дело и сервис, 2001.

3. Контроллинг: учебник / А.М. Карминский, С.Г. Фалько, А.А. Жевага, Н.Ю. Иванова; под ред. А.М. Карминского, С.Г. Фалько. – М. Финансы и статистика, 2006. С. 60.

4. Попченко Е.Л., Ермасова Н.Б. Бизнес-контроллинг. – М.: Издательство «Альфа-Пресс». 2006. – С. 196.