Реферат: Контрольная работа по Анализу финансовой отчетности

Министерство образования и науки РФ

филиал

Государственного образовательного учреждения

высшего профессионального образования-

Всероссийского заочного финансово-экономического института

в г.Туле

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»

на тему: «Вариант №3»

Выполнил: студент 5 курса

факультета УС

специальности БУАиА

группы дневной

Тула 2010 г.

Задание 1.

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформить в табл. 1.

Таблица 1

В результате проверки было установлено, что анализируемая отчетность является достоверной и качественной. Проведя взаимоувязку, установили соответствие экономических показателей формы№1 аналогичным показателям, отражающихся в различных формах бухгалтерской отчетности.

Задание 2.

По данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл. 2.

Таблица 2

По данным бухгалтерского баланса был проведен анализ и оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации. На основании этого можно сделать следующие выводы:

Актив баланса

· общество значительно увеличило вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 1685475 тыс. руб. на начало года до 2332565 тыс. руб. на конец года, а также относительный показатель – темп роста, который составил 138,39%;

· величина активов возросла за счет вложения как в оборотные (на 334272 тыс. руб., или на 34,43%), так и во внеоборотные (на 312818 тыс. руб. или на 43,78%) активы. Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 1,65% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов (-1,65%).

Во внеоборотных активах наибольший удельный вес в абсолютных значениях занимают основные средства (636276 тыс. руб. на начало года и 873998 тыс. руб. на конец года).

В оборотных активах наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность (474188 тыс. руб. на начало года и 609046 тыс. руб. на конец года). Положительным моментом является отсутствие просроченной дебиторской задолженности.

Пассив баланса

Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 1609 тыс. руб. или на 0,26%). Понижение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с 36,10% в начале года до 26,15% в конце года является отрицательным фактом, так как в этом проявляется снижение финансовой независимости организации. Это говорит о том, что организация нуждается в заемном финансировании.

Увеличение абсолютного и относительного уровней заемных средств говорит об использовании организацией дорогостоящих кредитов и займов, выплаты процентов по которым «утяжеляют» величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты. Долгосрочные обязательства увеличились на 164164 тыс. руб. или на 19,76%, краткосрочные обязательства увеличились на 481317 тыс. руб. или на 51,21%.

Наибольшую сумму обязательств составляет кредиторская задолженность - 721804 тыс. руб., которая за отчетный год увеличилась на 443169 тыс. руб. или на 59,05%. Это связано с увеличением задолженности поставщикам и подрядчикам.

Задание 3.

По данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» рассчитать показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации, оценить их динамику.

Расчеты представить в табл. 3.2

Таблица 3.2

Анализ динамики показателей ликвидности оборотных

активов и финансовой устойчивости организации

(по данным формы №1)

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет денежных средств.

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало года (0,04), на конец года (0,11) в нашем случае оно ниже нормативного значения, но имеет положительную динамику.

Коэффициент промежуточной (критической ликвидности) показывает прогнозируемую платёжеспособность организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

Коэффициент промежуточной (критической ликвидности) на начало года (0,55), на конец года (0,56) не достигают оптимального значения (› 0,8). За отчетный период значение коэффициента ликвидности увеличился (на 0,01).

Коэффициент текущей (общей) ликвидности дает общую оценку ликвидности оборотных активов. Показывает, сколько рублей оборотных активов приходится на рубль краткосрочных обязательств. Так как краткосрочные обязательства погашаются в основном за счет оборотных активов, то если оборотные активы больше краткосрочных обязательств, теоретически организация может погасить свои обязательства.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности на начало года (3,48), а на конец года (1,84). За отчетный период коэффициент снизился на (1,64), что свидетельствует об отсутствии необходимых ресурсов и условий для устойчивого функционирования и развития производственно-финансовой деятельности.

Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств.

Снижение данного показателя на конец периода говорит о превышении краткосрочных обязательств над балансовой стоимостью оборотных активов, что говорит о недостаточном наличии необходимых ресурсов и условий для устойчивого функционирования.

Задание 4.

По данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации.

Результаты расчетов представить в табл. 4.2.

Таблица 4.2

Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации

(по данным формы №2)

В 2010г. общая величина доходов организации составила 2885818 тыс. руб., что на 243387 тыс. руб. больше общей величины доходов 2009г. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 208256 тыс. руб., ее удельный вес составляет более 90%.

Расходы организации в 2010г. также возросли. Их общая величина составила 2875446 тыс. руб., что на 255578 тыс. руб. больше, чем в 2009г. Рост совокупных расходов организации можно признать обоснованным в условиях расширения сбыта продукции, так как опережающим был темп роста совокупных доходов.

Рассматривая состав расходов, следует отметить, что показатели практически всех статей увеличились в 2010г. В том числе себестоимость проданной продукции, величина которой увеличилась по сравнению с 2009г. на 234518 тыс. руб. Такая тенденция роста говорит об увеличении производственных затрат, материальных и трудовых ресурсов.

Так же увеличились прочие расходы по сравнению с 2009г. на 18535 тыс. руб. и коммерческие расходы на 1684 тыс. руб. Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов так же приводит к уменьшению прибыли.

Задание 5.

По данным бухгалтерской отчетности оценить уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих.

Результаты расчетов представить в табл. 5.3

Таблица 5.3

Факторный анализ рентабельности активов организации

(по данным формы №1 и формы №2)

Проведем факторный анализ рентабельности: для расчета влияния факторов на показатель рентабельности активов используем следующую 3-х факторную мультипликативную модель:

Р_а = К_авт * К _об.ск * Р_пр

Рассчитаем влияние каждого из трех факторов методом абсолютных разниц:

ΔР_a (К_авт ) = Δ К_авт * К_об.СК0 * Р_пр0 = (-0,06)*4,07*0,84= -0,21

ΔР_a (К_об.СК ) = К_авт1 * ΔК_об.СК * Р_пр0 = 0,30 * 0,27 * 0,84 = 0,07

ΔР_a (Р_пр ) = К_авт1 * К_об.СК1 * ΔР_пр0 = 0,30 * 4,35 * (-0,75) = -0,98

Проверка: ΔР_a (К_авт ) + ΔР_a (К_об.СК ) + ΔР_a (Р_пр ) = (-0,21) + 0,07 + (-0,98) = -1,12, что соответствует общему отклонению результативного показателя рентабельности активов ΔР_a = -1,12

Из приведенных выше расчетов следует, что предприятие не совсем успешно развивает свою финансово-хозяйственную деятельность, о чем свидетельствует отрицательная динамика рентабельности активов. Так в отчетном году уровень рентабельности активов снизился на 1,12%. Это произошло в результате влияния следующих факторов:

- коэффициент автономии оказал отрицательное влияние на анализируемый показатель и привел к его понижению на 0,21%;

- коэффициента оборачиваемости собственного капитала оказал положительное влияние на рентабельность активов на 0,7%, что говорит об усилении оборачиваемости собственных средств за счет продажи продукции, что будет способствовать наращиванию выручки, являющейся главным источником прибыли и рентабельности;

- рентабельность продаж оказала отрицательное влияние на анализируемый показатель понизив его на 0,98%, что существенно перекрывает влияние предыдущего фактора.

На основе проведенного факторного анализа рентабельности активов можно рекомендовать компании усилить оборачиваемость оборотных средств.

Задание 6.

По данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» охарактеризовать распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности за предыдущий и отчетный период.

Расчеты за предыдущий период представить в табл. 6.2.

Таблица 6.2

Анализ соотношения притока и оттока денежных средств по видам деятельности (по данным формы №4), тыс. руб.

Сравнение потоков денежных средств по текущей деятельности свидетельствует о превышении оттока над притоком на сумму 266950 тыс. руб., что является отрицательным фактом, так как именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности. В данном случае превышение оттока свидетельствует о наличии регресса в деятельности организации: текущая деятельность остро нуждается в пополнении денежных средств путем заимствования, а это повышает финансовую напряженность.

Превышение оттока денежных средств над притоком в инвестиционной деятельности говорит о том, что организация вкладывает деньги во внеоборотные активы, активно иммобилизует средства, развивая свою производственную базу, осуществляя долгосрочные вложения денежных средств.

Превышение притока денежных средств над оттоком (на 545180 тыс. руб.) в финансовой деятельности говорит о том, что организация прибегает к заемным средствам.

В целом по отчету можно сказать следующее, что организация закупает активы, прибегая к финансированию со стороны т.к. собственных средств не достаточно. Снижение ликвидности баланса в данном случае может быть оправдано, если организация рассчитывает на окупаемость инвестиций.

Задание 7.

По данным приложения к бухгалтерскому балансу проанализировать состав и динамику расходов по обычным видам деятельности. Результаты расчетов представить в таблице 7.

Таблица 7.4

В отчетном периоде расходы по обычным видам деятельности возросли. Их общая величина составила 2609779 тыс. руб., что на 232083 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году.

Существенно возросли материальные затраты 1541268 тыс. руб. в предыдущем году и 1574900 тыс. руб. в отчетном году, их доля составила 64,82% всех затрат. Такое повышение возможно связано с излишним расходованием производственных ресурсов, повышением закупочных цен на сырье и материал.

Так же возросли затраты на оплату труда, рост составляет 92755 тыс. руб., и как следствие, отчисления на социальные нужды так же возросли, возможно это связано либо с повышением заработной платы, либо с выплатой премий и т.п.

Увеличение амортизации (на 17297 тыс. руб.) говорит о том, что возросло количество основных средств, вероятнее всего предприятием было произведено переоснащение основных средств.

Негативная тенденция роста наблюдается по прочим затратам, их рост составил 67765 тыс. руб., что способствует уменьшению прибыли. В этой связи необходима дополнительная информация, которая позволит установить непосредственные причины роста указанных расходов. Может оказаться, что рост эффективности этих затрат возможен и в перспективе.

Заключение.

В результате проведенного анализа, можно сказать, что организация на конец отчетного года имеет неустойчивое финансовое положение, т.е. нарушение нормальной платежеспособности.

В целом проведенный анализ свидетельствует о не высоком уровне гарантий в части погашения долгов организации, о недостаточном наличии необходимых ресурсов и условий для устойчивого функционирования и развития производственно-финансовой деятельности.

Положительное влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации оказали следующие тенденции:

· рост величины внеоборотных активов;

· рост величины оборотных активов;

Отрицательное влияние на деятельность компании оказали такие факты, как:

· увеличение долгосрочных обязательств;

· увеличение краткосрочных обязательств;

· рост дебиторской задолженности;

· снижение уровня рентабельности активов.

Руководству компании следует выполнить ряд действий для улучшения финансовой деятельности организации:

· сосредоточить усилия по ускорению оборачиваемости оборотных средств за счет более динамичной продажи продукции, что будет способствовать наращению выручки, являющейся главным источником прибыли и рентабельности;

· следить за эффективным использование основных средств;

· наладить работу с дебиторами;

· отслеживать целевое использование кредитов и займов, искать более выгодные условия для финансирования;

· снизить себестоимость продукции (возможно поиск новых поставщиков, более низких цен и т.д.).

Список использованной литературы.

1. Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2007.

2. Правовая система «Консультант Плюс»;

3. http://mvf.klerk.ru