Реферат: Оподаткування діяльності приватних підприємців

обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не повинен перевищувати 500 тис. грн.;

кількість осіб, які перебувають з приватним підприємцем у трудових відносинах протягом року, включаючи членів його сім'ї, не повинна перевищувати 10 осіб

валовий дохід від самостійного здійснення підприємницької діяльності або з використанням найманої праці за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю придбання патен-ту, не повинні перевищувати 7 тис. неоподатковуваних міні-мумів (на сьогодні це - 119,0 тис. грн.);

кількість осіб, які перебувають у трудових відносинах з приватним підприємцем, включаючи членів його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності, не перевищує 5 осіб; підприємницька діяльність з продажу товарів і надання супутніх такому продажу послуг здійснюється на ринках та за умови сплати ринкового збору згідно із законодавством

Не дозволяється застосування єдиного податку при здійсненні: торгівлі лікеро-горілчаними та тютюновими виробами, пально-мастильними матеріалами (Указ N 727/98);

діяльності у сфері грального бізнесу (у тому числі діяльності, пов'язаної із влаштуванням казино, інших гральних місць (домів), гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем, проведенням лотерей (у тому числі державних) та розіграшів з видачею грошових виграшів у готівковій або майновій формі), обміну іноземної валюти;

виробництва підакцизних товарів, господарської діяльності, пов'язаної з експортом, імпортом та оптовим продажем підакцизних товарів, оптовим та роздрібним продажем підакцизних пально-мастильних матеріалів;

діяльності з видобутку та виробництва дорого-цінних металів і дорогоцінного каміння, дорого-цінного каміння органогенного утворення;

оптової, роздрібної торгівлі промисловими виробами з дорогоцінних металів, що підлягають ліцензуванню відповідно до Закону України «Про ліцензування певних видів господарської діяльності» (законів України від 25.03.2005 р. N 2505-IV «Про внесення змін до Закону України «Про Державний бюджет України на 2005 рік» та деяких інших законодавчих актів України» та від 03.06.2005 p. N 2642-IV «Про внесення змін до деяких законів України»). Щодо останнього обмеження, слід керуватися роз'ясненням, наданим телеграмою ДПА України від 18.07.2005 р. N 14106/7/31-0017

Приватний підприємець - платник єдиного податку не є платником таких видів податків і зборів (обов'язкових платежів):

- ПДВ;

- податку на доходи фізичних осіб (для фізичних осіб

- суб'єктів малого підприємництва);

- плати (податку) за землю;

- податку на промисел;

-збору на спеціальне використання природних ресурсів;

- збору на обов'язкове соціальне страхування;

- збору на обов'язкове державне пенсійне страхування;

- внесків до Державного фонду сприяння зайнятості населення;

- збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг;

- плати за патенти згідно із Законом України «Про патентування деяких видів підприємниць-кої діяльності»

Підприємець, який не використовує працю найманихпрацівників, сплачує внесок у розмірі 31,8% сумиоподат-ковуваного доходу (прибутку).Підприємець-роботодавець нараховує внески у розмірі31,8% суми фактич-них витрат на оплату праціта допо-моги по тимчасовій непрацездатності найманихпрацівників та утримує внески з фактичних витратна оплату праці працівників у таких розмірах:

1% - якщо сукупний оподаткову-ваний дохідне перевищує 150 грн.;

2% - якщо сукупний оподатко-вуваний дохідперевищує 150 грн.

Приватні підприємці - платники єдиного чи фіксованого податку не сплачують внески до ПФУ окремо (від суми

підприємницького доходу). На 2006 р. зберігається порядок розмежування єдиного та фіксованого податків (у складі ставки єдиного податку – 42 % та фіксованого податку – 10 %). Тобто сума коштів, що спрямовується до Пенсійногофонду у вигляді частини ставки єдиного чи фіксованого податку, зараховується в рахунок сплати страхових внесків.За власним бажанням приватний підприємець може проводити доплату до мінімального пенсійного внеску.

Приватний підприємець - роботодавець є страхувальником фізичних осіб, що працюють у нього на умовах трудовогодоговору (контракту) або інших умовах, передбачених законодавством, або за договорами цивільно-правового характеру.Внески нараховуються у розмірі 31,8% суми фактичних витрат на оплату праці працівників і допомоги по тимчасовійнепрацездатності.

Із суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників утримуються внески у таких розмірах: якщо сукупний оподатковуваний дохід не перевищує 150 грн. – 1 %; якщо сукупний оподатковуваний дохід перевищує 150 грн. – 2 %

Приватний підприємець реєструється у Фондіна добровільних засадах і сплачує внесок у розмірі3,4% суми оподатковуваного доходу (прибутку).

Страхові внески за найманих праців-никіву таких розмірах:

нарахування - 2,9% фактичних витрат на оплату працінайманих працівників;

утримання - 0,5 % суми оплати праці, що включає основну та додаткову заробітну плату, а також інші заохочувальні та компенсаційні виплати, для найманих працівників, заробітна плата яких нижча за прожитковий мінімум, встановлений для працездатної особи, 1 % - якщо вище за прожитковий мінімум

На 2006 р. зберігається порядок розмежування єдиного податку (у складі ставки єдиного податку –11 %). Тобто сума коштів,що спрямо-вується до Фонду у вигляді частини ставки єдиногоподатку, зараховується в рахунок сплати страхових внесків.

Нарахування на фонд оплати праці найманих працівників нездійснюються.

Утримання - 0,5% суми оплати праці, що вклю-чає основну тадодаткову заробітну плату, а також інші заохочувальніта компенсаційні виплати, для найманих працівників, заробітнаплата яких нижча за прожитковий мінімум, встановленийдля працездатної особи, 1% - якщо вище за прожитковиймінімум

Приватний підприємець реєструється у Фондіна добровіль-них засадах і сплачує внесок у розмірісуми оподатковува-ного доходу (прибутку).

Страхові внески за найманих працівниківу таких розмірах:

нарахування - 2,9% фактичних витрат на оплату працінайманих працівників;

утримання - 0, 5% суми оплати праці, що включаєосновну та додаткову заробітну плату, а також іншізаохочувальні та компенсаційні виплати, для найманихпрацівників, заробітна плата яких нижча запрожитковий мінімум, встановлений для працездатноїособи, 1% - якщо вище за прожитковий мінімум

Приватний підприємець реєструється у Фондіна добровільних засадахсплачує внесок у розмірі1,8% суми оподатковуваного доходу (прибутку).Страхові внески за найманих працівниківу таких розмірах:

нарахування -1,3% фактичних вит-рат на оплату працінайманих праців-ників;

утримання - 0,5% суми оплати праці, що включаєосновну та додаткову заробітну плату, а також іншізаохо-чувальні та компенсаційні виплати, у тому числів натуральній формі, які підлягають обкладаннюподатком з доходів фізичних осіб

На 2006 р. зберігається порядок розмежування єдиного податку (у складі ставки єдиного податку – 4 %). Тобто сума коштів, щоспрямо-вується до Фонду у вигляді частини ставки єдиногоподатку, зараховується в рахунок сплати страхових внесків.Нарахування на фонд оплати праці найманих працівниківне здійснюються.

Утримання - 0,5 % суми оплати праці, що включає основну та додаткову заробітну плату, а також інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, які підлягають обкладанню податком з доходів фізичних осіб

Приватний підприємець реєструється у Фондіна добровіль-них засадах і сплачує внесок у розмірі1,8% суми оподатко-вуваного доходу (прибутку).Страхові внески за найманих працівниківу таких розмірах:

нарахування -1,3% фактичних витрат на оплату працінайманих працівників;

утримання - 0,5% суми оплати праці, що включаєосновну та додаткову заробітну плату, а також іншізаохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числів натуральній формі, які підлягають обкладаннюподатком з доходів фізичних осіб

Приватні підприємці (громадяни - суб'єкти підприємницької діяльності) добровільно реєструються у Фонді.

Страхові тарифи встановлюються відповідно до класів професійного ризику виробництва та окремих галузей економіки