Реферат: Методика бухгалтерского учета расчетных операций в форме Аккредитива в рублях в банке

Методика бухгалтерского учета расчетных операций в форме Аккредитива в рублях в банке

Аккредитив – обязательство Банка-эмитента, действующего по поручению Плательщика об открытии Аккредитива.

Банк-эмитент – банк, открывающий Аккредитив на основании поручения Плательщика.

Исполняющий банк – Банк-эмитент, банк Получателя средств либо иной банк, которому Банком-эмитентом предоставлено полномочие произвести платежи по Аккредитиву в пользу Получателя средств.

Плательщик – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, в установленном законодательством Российской Федерации порядке занимающееся частной практикой, физическое лицо, осуществляющее расчеты по счету, открытому в Банке на его имя, в форме Аккредитива.

Получатель средств (Получатель) – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, в установленном законодательством Российской Федерации порядке занимающееся частной практикой, физическое лицо, в пользу которого открыт Аккредитив.

Для учета осуществления расчетных операций в форме Аккредитива используются нижеследующие счета бухгалтерского учета:

Номер и аналитика счета	Наименование счета
301 (А) В разрезе договора корреспондентского счета	Корреспондентские счета
40901 (П) В разрезе каждого Аккредитива	Аккредитивы к оплате
40902 (П) В разрезе каждого Аккредитива	Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами
47425 (П) В разрезе каждого Аккредитива	Резервы на возможные потери
458 (А) В разрезе договора, заключенного с Клиентом	Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
45818 (П) В разрезе договора, заключенного с Клиентом	Резервы на возможные потери
459 (А) В разрезе договора, заключенного с Клиентом	Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
45918 (П) В разрезе договора, заключенного с Клиентом	Резервы на возможные потери
60315 (А) В разрезе каждого Аккредитива	Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам
60324 (П) В разрезе каждого Аккредитива	Резервы на возможные потери
70601 (П) В разрезе символов доходов: 12102 – вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание 16305 – другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери	Доходы
70606 (А) В разрезе символов расходов: 25302 – отчисления в резервы на возможные потери	Расходы
90902 (А) В разрезе договора банковского счета	Расчетные документы, не оплаченные в срок
90907 (А) В разрезе Аккредитива	Выставленные аккредитивы
90908 (А) В разрезе Аккредитива	Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами
91315 (П) В разрезе Аккредитива	Выданные гарантии и поручительства
91414 (А) Для целей учета суммы непокрытого Аккредитива – в разрезе Аккредитива; Для целей учета обеспечения – в разрезе договора поручительства гарантии	Полученные гарантии и поручительства

Передача документов об открытии аккредитива и его условиях, о подтверждении аккредитива, об изменении условий аккредитива или его закрытии, а также о согласии банка на принятие (отказе в принятии) представленных документов может осуществляться банками с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя документа.