| Скачать .docx |
Реферат: Арест банковского счета
Арест банковского счета является, как правило, мерой обеспечительной, призванной гарантировать исполнение должником определенных, установленных законом и/или судом, требований. Арест банковского счета не происходит внезапно, ему предшествуют выставление должнику требований контролирующими органами, нарушение им законодательства, судебные процессы. Обращаться в банк по сути наложения ареста не имеет смысла, поскольку, в соответствии с действующим законодательством, банк является лишь исполнителем распоряжений уполномоченных государством органов. За нарушение порядка ареста счета клиента банки подвергаются значительным штрафам.
Под арестом банковского счета в общепринятом смысле понимается:
приостановление операций по счету;
арест денежных средств, находящихся на банковском счете.
Ограничить таким образом права организации или индивидуального предпринимателя по использованию денежных средств на их банковских счетах имеют право:
1. Налоговые органы в соответствии со ст.31 ист. 76 Налогового Кодекса РФ.
2. Таможенные органы в соответствии со ст. 155 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", а также ст.34 Налогового Кодекса РФ.
3. Федеральная служба по финансовому мониторингу в соответствии со ст.8 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", в случаях:
если по расчетному счету проводится операция с участием организации или физического лица, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму;
если по расчетному счету проводится операция юридических лиц, прямо или косвенно находящихся в собственности или под контролем организаций или лиц, причастных к экстремистской деятельности и терроризму;
если по расчетному счету проводится операция юридических или физических лиц, действующих от имени или по указанию организации или лиц, причастных к экстремистской деятельности или терроризму.
4. Суды и арбитражные суды, органы предварительного следствия при наличии судебного решения в соответствии со ст.27 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».
5. Судебные приставы-исполнители в соответствии со ст.70 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".
Кроме того, суды и судебные приставы могут также наложить арест на денежные средства физического лица в банке.
Следует учесть, что с 2012 года могут быть арестованы, в том числе, и переводы электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей.
Ограничение операций по расчетному счету налоговыми органами
Налоговые органы имеют право приостановить операции по счетам налогоплательщика в случаях:
если данным налогоплательщиком не оплачено выставленное требование об уплате налога, пеней или штрафа;
если данным налогоплательщиком не предоставлена по истечении 10 дней с установленного законодательством срока декларация по налогу или сбору;
если у налоговых органов сложилось мнение о том, что взыскание недоимки, пеней и штрафов по решению, принятому по результатам налоговой проверки, будет затруднительно без соответствующего приостановлении операций по счету должника.
Налоговые органы не имеют права блокировать операции по счету если:
1) не сдана бухгалтерская или статистическая отчетность (1), (2), (3);
2) налогоплательщиком не представлены запрашиваемые документы в ходе налоговой проверки (4);
3) налогоплательщиком не представлен авансовый расчет по налогам (5), (2);
4) налогоплательщиком не представлены сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (6).
Приостановление операций производится банком незамедлительно с момента получения Решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков на бумажном носителе или в электронном виде.
В течение 3-х дней после дня получения решения о приостановлении операций по счетам клиента, банк обязан сообщить сведения об остатках денежных средств и электронных денежных средств на арестованных счетах клиента. Данные сведения должны быть предоставлены в налоговый орган, выставивший к счетам налогоплательщика Решение о приостановлении операций, в электронном виде.
Наличие в банке Решения налогового органа о приостановлении операций по счетам клиента означает, что:
1) без ограничений с заблокированных расчетных счетов можно оплачивать только исполнительные документы, предусматривающие удовлетворение требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, о взыскании алиментов и заработной платы (т.е. платежи, относящиеся к 1, 2 группе очередности * согласно ст.855 Гражданского Кодекса), а также платежи в бюджет и страховые взносы;
2) открывать новые расчетные счета в этом банке данному клиенту запрещено;
3) банк не сможет закрыть арестованный счет при наличии на нем остатка.
*Справочно: Выписка из Гражданского Кодекса РФ ст. 855:
«..в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности...»
В том случае, если , блокировка счета обеспечивает выполнение обязанности налогоплательщика по уплате задолженности по налогам, сборам, штрафам и пеням, в решении указывается сумма, подлежащая взысканию. В таком случае банк блокирует на счете налогоплательщика только эту сумму, а денежными средствами, находящимися на счете в части превышения суммы, указанной в этом решении, владелец счета может пользоваться по своему усмотрению (7).
Заблокированная же сумма может быть использована только на оплату налогов и сборов в бюджетную систему, страховых взносов, а также платежей, относящихся к 1 и 2 очереди*, определенной ст.855 Гражданского Кодекса РФ.
Ограничение операций по расчетным счетам будет действовать до момента получения банком из налогового органа решения об отмене приостановления операций по счетам.
Такое решение налоговый орган выносит не позднее одного дня, следующего за днем получения от налогоплательщика документов, подтверждающих факт оплаты налога, пеней, штрафа или представления этим налогоплательщиком соответствующей налоговой декларации.
Следует учесть, что банк является безусловным исполнителем Решения налогового органа, и причины ареста счета налоговыми органами не выясняет. В соответствии с налоговым законодательством на банк налагается штраф:
20 тысяч рублей - за открытие расчетного счета при наличии Решения о приостановлении операций по счетам;
20 тысяч рублей или 20% от перечисленной суммы – за оплату с арестованного расчетного счета (в том числе и переводов электронных денежных средств) платежей, не связанных с уплатой налогов, сборов или не относящихся к 1 и 2 группам очередности* в соответствии с Гражданским законодательством
20 тысяч рублей – за непредставление налоговым органам сведений об остатках денежных средств по арестованным счетам
10 тысяч рублей – за непредставление (несвоевременное представление) налоговым органам справок об остатках электронных денежных средств при наличии Решения о приостановлении операций.
2-3 тысячи рублей на должностное лицо банка – за неисполнение банком решения о приостановлении операций по счету
Решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также Решение об отмене такого решения выносится по форме, установленной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-19/825@.
Ограничение операций по расчетному счету таможенными органами
Таможенным органом выносится Решение о приостановлении операций по счетам организации или индивидуального предпринимателя в случаях неисполнения ими выставленного требования на уплату таможенных платежей, для обеспечения исполнения бесспорного взыскания таких платежей.
Справочно: Таможенные платежи это:
ввозные и вывозные таможенные пошлины,
сборы за таможенное сопровождение и за таможенное оформление,
налоги (ввозные НДС и акциз).
Последствия ареста расчетного счета таможенными органами:
1) Заблокированные денежные средства на счете могут быть использованы только на оплату самих таможенных платежей и платежей, предшествующих им групп очередности исполнения, в соответствии с Гражданским Кодексом.
Следует учитывать нижеследующее:
Таможенные пошлины и сборы относятся к шестой группе очередности. Если их оплата производится по исполнительному документу, например, по постановлению судебных приставов, то к пятой группе очередности.
Ввозные НДС и акцизы относятся к третьей группе очередности, как налоговые платежи.
2) открывать новые расчетные счета клиенту в банке, в котором его счета арестованы таможенными органами, запрещено;
3) закрыть арестованный расчетный счет при наличии на нем остатка нельзя.
Сумма, которая находится на счете сверх указанной в Решении о приостановлении, может быть свободно использована владельцем счета.
Решение таможенного органа о приостановлении операций по счету должно обязательно содержать:
реквизиты неисполненного требования о взыскании таможенных платежей,
реквизиты решения о бесспорном взыскании таких платежей,
полное наименование и БИК банка,
номера счетов плательщика таможенных платежей.
Не позднее следующего дня за днем получения решения, банк сообщает таможенному органу сведения об остатках денежных средств на арестованных счетах.
За неисполнение банком Решения таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика таможенных платежей предусмотрен штраф на должностное лицо банка в размере от 2 до 3 тысяч рублей.
Формы решений о приостановлении операций по счетам таможенными органами и решений об отмене таких приостановлений, установлены Приказом ФТС РФ от 28.12.2010 № 2635.
При приостановлении операций по счету налоговыми или таможенными органами следует учитывать нижеследующее:
1. Под счетом, в силу ст.11 Налогового Кодекса РФ, понимается банковский счет, открытый на основании договора банковского счета и по которым клиент может проводить операции по зачислению и списанию денежных средств. Поэтому решение о приостановлении операций не может быть вынесено налоговым или таможенным органом в отношении ссудных, депозитных, транзитных валютных счетов организации или индивидуального предпринимателя, а также не приостанавливаются операции по внутрибанковским счетам, открытых в рамках обслуживания клиента .
2. При поступлении в банк решения судебных органов о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства Решения о приостановлении операций по счету, наложенные налоговыми и таможенными органами считаются отмененными, при этом дополнительных разрешений от налоговых или таможенных органов банку не требуется (ст.63, 126 ФЗ «О несостоятельности и банкротстве»)(8).
3. При ликвидации юридического лица и исключении его из ЕГРЮЛ Решение о приостановлении операций по счетам автоматически прекращает свое действие на основании п. 9.1 ст. 76 НК РФ.(11), (10)
4. Если при наличии указанных решений о приостановлении операций по счетам в банк приходят исполнительные документы на списание средств с расчетного счета (от судебного пристава или непосредственно от взыскателя), то необходимо руководствоваться ст.855 Гражданского Кодекса РФ и учитывать, основание, указанное в исполнительном документе. (13) Следовательно:
Исполнительные документы на списание денежных средств со счета клиента по основаниям, не относящимся к 1 и 2 группе очередности списания*, а также не связанным с уплатой платежей в бюджет или страховых взносов не подлежит исполнению:
при наличии к счету Решения о приостановлении операций налоговым органом;
при наличии Решения о приостановлении операций таможенных органов в связи с неуплатой НДС или акцизов.
Исполнительные документы на списание денежных средств со счета по любым основаниям подлежит исполнению:
при наличии Решения о приостановлении операций таможенных органов в связи с неуплатой таможенных сборов и пошлин, поскольку указанные платежи относятся к 6 группе очередности.
ВАЖНО! Если в банк поступает постановление суда, судебных приставов либо органов предварительного следствия об аресте денежных средств на счете, то, в соответствии со ст.27 Закона «О банках и банковской деятельности», по арестованному счету прекращаются абсолютно все операции, в пределах суммы, на которую наложен арест, вне зависимости от очередности списания.
5. Запрет на открытие нового расчетного счета при наличии приостановлений по счетам распространяется только на банк, в который предъявлены Решения о приостановлении. Открыть при этом новый расчетный счет в другом банке организации или индивидуальному предпринимателю не запрещено.
6. Решение о приостановлении операций по счетам может быть предъявлено также к валютным счетам клиента. При этом банком блокируется сумма в иностранной валюте, эквивалентная сумме в рублях, указанной в решении о приостановлении операций по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному счету указанного клиента.
7. Если на счете клиента отсутствуют денежные средства в течение 2 и более лет, то банк вправе закрыть счет в соответствии с п.1.1 ст. 859 Гражданского Кодекса РФ даже при наличии Решений о приостановлении операций по данному счету. При этом сами Решения в налоговую инспекцию или в таможенный орган не возвращаются, а подлежат хранению в банке. (9)
8. Во избежание нарушений, при наличии Решения налогового органа о приостановлении операций по счетам:
можно оплачивать с расчетного счета:
страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (12);
страховые взносы в ФСС и ПФР (12)(17)
штрафы, подлежащие перечислению в бюджет (12)(17)
госпошлину, перечисляемую в бюджет (14)
не подлежат оплате:
исполнительские сборы судебных приставов (17)
социальные пособия (по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам), в том числе перечисленные на расчетный счет органами ФСС (15), (18)
Заработная плата (16)(18)
Выходные пособия, отпускные, материальная помощь (18)
Блокировка операций по счету Федеральной службой по финмониторингу
Если по банковскому счету юридического или физического лица проводится операция лицами и/или с лицами, имеющими отношение к экстремистской деятельности или терроризму, то банк приостановит такие операции по списанию средств с данного счета на 2 рабочих дня с даты получения от клиента распоряжения на проведение такой операции.
Не позднее следующего дня в Федеральную службу по финмониторингу банк направляет соответствующее сообщение. Если в течение 2-х рабочих дней банк не получает от Федеральной службы по финмониторингу соответствующего Постановления, то операции по счету возобновляются.
Если информация, доведенная банком, признается обоснованной и подтвержденной по результатам предварительной проверки, то Федеральная служба по финмониторингу направляет в банк Постановление о приостановлении таких операций по данному счету на 30 суток.
Арест счета по указанным причинам на более длительный срок возможен лишь по решению суда, вынесенному на основании заявления Федеральной службы по финансовому мониторингу. Операции по счетам в таком случае приостанавливаются до отмены такого решения в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Следует отметить, что если операции по счету, в связи с указанными обстоятельствами, приостановлены незаконно, то убытки, причиненные в таком случае физическому или юридическому лицу, возмещаются за счет средств федерального бюджета.
Нормативные документы о блокировке счетов в банке
1. Постановление ФАС Московского округа от 05.10.2007 № КА-А40/9465-07
2. Письмо Минфина РФ от 12.07.2007 № 03-02-07/1-324.
3. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.01.2009 № КА-А40/13357-08
4. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.11.2005 № Ф04-760/2005(16440-А46-40)
5. Решение Арбитражного суда г.Москвы от 26.02.2008 по делу № А40-1160/08-75-5
6. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.02.2008 № КА-А40/235-08
7. Письмо Минфина РФ от 15.04. 2010 № 03-02-07/1-167
8. Письмо Минфина РФ от 02.02.2011 № 03-02-07/1-34
9. Письмо Минфина РФ от 01.08.2008 № 03-02-07/1-334
10. ФАС Московского округа в Постановлении № А40-72517/11-75-301 от 12.05.2012
11. Письмо Минфина РФ от 19.01.2012 № 03-02-07/1-21
12. Письмо Минфина РФ от 20.02.2012 № 03-02-07/1-41
13. Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 № 03-02-07/1-44
14. Письмо Минфина РФ от 23.05.2011 № 03-05-04-03/32
15. Письмо Минфина РФ от 07.06.2008 № 03-02-07/1-211
16. Письмо Минфина РФ от 20.07.2009 № 03-02-07/1-371
17. Письмо Минфина РФ от 12.01.2011 № 03-02-07/1-1
18. Письмо Минфина РФ от 07.06.2012 № 03-02-07/1-136