Скачать .docx |
Реферат: Программа аудиторской проверки по материалам и МБП
Негосударственное образовательное учреждение
Институт экономики и финансов
Курсовая работа
по аудиту на тему:
“Программа аудиторской проверки
по материалам и МБП”
Выполнил студент Анисковец Н.Г.
гр. 502-2В
Руководитель курсовой работы
Клейменова Н.И.
Санкт-Петербург
2001г.
Аудитор в процессе проверки операций с материальными запасами решает следующие задачи:
- изучение состава материальных запасов, ознакомление с условиями их хранения;
- подтверждение правильности оценки запасов и отражения операций по их поступлению и использованию в учете;
- оценка системы внутреннего контроля за использованием материалов в производстве;
- подтверждение достоверности определения и отражения в учете операций по начислению износа МБП;
- оценка качества проводимых инвентаризаций материалов.
Анкета для проверки состояния внутреннего контроля и учета материалов и МБП
№ п/п |
Содержание вопроса |
Содержание ответа |
Отметки аудитора |
Внутренний контроль
|
|||
1 |
Кто ведет учет материальных ценностей? |
||
2 |
Кто осуществляет функции контроля сохранности и использования материалов? |
||
3 |
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность материалов? |
||
4 |
Имеется ли приказ об установлении круга лиц, которым дано право затребовать материалы, отпускать их со склада? |
||
5 |
Проводится ли инвентаризации материалов и сколько раз? |
||
6 |
Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования материалов? |
||
7 |
Осуществляется ли контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство? |
||
8 |
Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов? |
||
9 |
Сличаются ли первичные данные о расходе материалов с данными отчетов о их движении, производственных отчетов? |
||
10 |
Проверяется ли законность и целесообразность расходования материалов |
||
Система учета
|
|||
11 |
Произведена ли классификация материалов на соответствующие группы? |
||
12 |
Выбраны ли методы оценки и учета на счетах материалов в учетной политике? |
||
13 |
Разработаны ли схемы отражения на счетах движения материалов? |
||
14 |
Организован ли эффективный аналитический учет материалов, ведутся ли карточки складского учета? |
||
15 |
соблюдается ли график документооборота по учету движения материалов? |
||
16 |
Выделяется ли НДС отдельной строкой во всех расчетно-платежных документах? |
||
17 |
Установлен ли и соблюдается стоимостной критерий отнесения материальных ценностей к МБП? |
||
18 |
Какой из возможных способов износа МБП предусмотрен учетной политикой? |
||
19 |
Соблюдаются ли нормативные сроки службы МБП? |
||
20 |
Составляются ли акты на списание МБП, пришедшие в негодность? |
||
21 |
С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета материалов? |
Программа аудиторской проверки операций с материалами и МБП
№ п/п |
Перечень процедур |
Источники информации |
Материалы
|
||
I |
Проверить наличие: |
Учетная политика, приказы о назначении, карточки учета материалов, счета, счета-фактуры, накладные. |
1 |
Приказов о назначении материально ответственных лиц (кладовщики, зав. складами), заключены ли с ними договоры о материальной ответственности; |
|
2 |
установления в приказе лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешать их отпуск; |
|
3 |
указаний о методе оценки материальных ценностей в приказе по учетной политике и правильность оценки материалов в учете (производственные запасы отражаются по фактической себестоимости, одним из способов: - по средней себестоимости; - методом ЛИФО; - методом ФИФО). |
|
II |
Проверить правильность: |
|
1 |
организации работы склада (при личном осмотре); |
Карточки учета материалов, ведомости, накладные. |
2 |
применения первичных документов по учету материалов (поступление, внутреннее перемещение и отпуск материалов со склада); |
Договоры, счета, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты. |
3 |
данных регистров учета материалов и сверка их со счетами Главной книги; |
Карточки учета, ведомости, журналы-ордера, Главная книга. |
4 |
отражения в учете неотфактурованных поставок и материальных ценностей, находящихся в пути; |
|
5 |
отражения операций по реализации материалов; |
|
6 |
выделения НДС по поступившим материалам, начисления НДС по реализации и выбытию материалов; |
Расчетно-платежные документы, расчеты по налогам, счета-фактуры, Книга покупок, Книга продаж. |
7 |
списания материалов в случае их порчи и недостачи и принятия мер ко взысканию недостачи с виновных лиц; |
Инвентаризационные описи, карточки учета материалов, накладные, Главная книга. |
8 |
инвентаризационной работы по материальным ценностям (проверка данных инвентаризации материалов и сравнение ее результатов с данными аналитического учета); |
|
9 |
отклонений учетных данных, полученных в ходе инвентаризации, их возможности повлиять на финансовый результат. |
|
МБП
|
||
I |
Проверить наличие: |
Учетная политика, ведомости учета МБП, акты списания. |
1 |
указаний о методе начисления износа МБП, который закреплен в приказе об учетной политике; |
|
2 |
результатов инвентаризации МБП, своевременность их оформления и отражения в учете. |
|
II |
Проверить правильность и своевременность: |
Первичные документы, которыми отражается поступление и оприходование МБП, их передача в эксплуатацию, счета, счета-фактуры, Книга покупок, журналы-ордера, Главная книга, баланс |
1 |
отнесения предметов к малоценным и быстроизнашивающимся предметам (на основании Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ по их составу и перечню); |
|
2 |
осуществления учета приобретения и реализации МБП, в т.ч. порядка выдачи и списания форменной одежды (связать с проверкой учета расчетов за форменную одежду на сч. 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”); |
|
3 |
начисления износа по МБП (соответствует ли способ начисления износа по МБП приказу по учетной политике); |
|
4 |
предъявления НДС по вновь введенным МБП (своевременность и полнота); |
|
5 |
составления бухгалтерских проводок по отражению операций, связанных с учетом МБП. |
|
III |
При проверке обратить внимание, обеспечен ли контроль: |
|
1 |
за соблюдением нормативных сроков службы МБП (спецодежды, спецобуви и других специальных приспособлений); |
|
2 |
за сохранностью МБП материально ответственными лицами и по местам хранения. |