referatmix.ru
  Скачать .docx  

Реферат: Отчет о движении денежных средств 13

СОДЕРЖАНИЕ

1. Составление годового бухгалтерского отчета

1.1. Заполнение Журнала хозяйственных операций

1.2. Заполнение справок-расчетов, ведомостей аналитического учета

1.3. Составление оборотно-сальдовой ведомости и Главной книги

1.4 Заполнение форм годового бухгалтерского отчета

2. Отчет о движении денежных средств, его значение в рыночной экономике, техника составления в России и международной практике

2.1. Введение

2.2. Значение в рыночной экономике

2.3. Техника составления Отчета о движении денежных средств в России

2.4. Составление ОДДС в соответствии с мировыми стандартами

2.5. Заключение

Список литературы

Приложения

4

7

7

10

12

12

20

22

23

24

28

28

33

34

34

1. Составление годового бухгалтерского отчета

1.1. Заполнение Журнала хозяйственных операций

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Техника»

за декабрь 2010 г.

№ Керреспондирующие счета Учетные регистры
опе- Содержание операции, первичный документ Сумма, руб. дебет кредит ж/о

ведо-

мости

рации
1 2 3 4 5 6 7
1. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
1. Счет-фактура № 40
Приобретен станок:
а) отпускная цена с учетом доставки 29 000 08-4 60-1 6 18
б) сумма НДС 5 220 19-1 60-1 6
2. Акт-накладная приемки-передачи основных средств №30 .
Станок введен в эксплуатацию 29 000 01 08-4 16 18
3. Акт на списание основных средств № 15
Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование .
а) износ на дату выбытия 50 000 02 01 13
б) остаточная стоимость 1 000 91-2 01 13
в) оприходованы на склад прочие материалы 12 300 10 91-1 15
г) расходы по демонтажу оборудования:
начислена заработная плата 2 160 91-2 70 10/1

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – всего

583

10/1
в том числе:
Взносы в Фонд социального страхования 62 91-2 69-1-1
Страховые платежи от несчастных случаев 22 91-2 69-1-2
Страховые взносы в ПФРпо страховой и накопительной части трудовой пенсии 432 91-2 69-2
Страховые взносы в федеральный ФОМС 24 91-2 69-3-1
Страховые взносы в территориальный ФОМС 43 91-2 69-3-2
4. Акт на списание основных средств № 16
Продан малому предприятию "Квант" компьютер, приобретенный в октябре отчетного года: .
а) износ на дату выбытия 1 000 02 01 13
б) остаточная стоимость 39 000 91-2 01 13
в) стоимость реализации 49 200 76-1 91-1 13
г) сумма НДС 7 505 91-2 68-1 8
5. Счет-фактура № 18
Приобретено исключительное право на программный продукт: .
а) фактическая цена приобретения 13 000 08-5 60-1 6
б) сумма НДС 2 340 19-2 60-1 6
6.

Акт приемки-передачи нематериальных активов

№ 4

.
Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов 13 000 04 08-5 16
7. Выписка банка
Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество и произведенные работы: .
а) механический завод (25.12; счет-фактура № 40), (см. операцию 1) 34 220 60-1 51 2; 6
б) малое предприятие "Программист" (27.12; счет-фактура № 18), (см. операцию 5) 15 340 60-1 51 2; 6
Итого 37 760
8. Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок
Принят к налоговому вычету НДС:
а) по основным средствам 3 420 68-1 19-1 8
б) по нематериальным активам 2 340 68-1 19-2 8
Итого 5 760
9. Разработочная таблица № 6
Начислена амортизация основных средств:
а) производственного оборудования:
цеха № 1 20 100 25 02 10 12
цеха № 2 17 200 25 02 10 12
ремонтного цеха 6 050 25 02 10 12
Итого 43 350
б) зданий и хозяйственного инвентаря:
цеха № 1 10 600 25 02 10 12
цеха № 2 10 200 25 02 10 12
ремонтного цеха 1 400 25 02 10 12
Итого 22 200
в) зданий и инвентаря заводоуправления 7 700 26 02 10 15
Всего 73 250
10. Ведомость № 17
Начислена амортизация по программному обеспечению вычислительной техники, используемой в управлении предприятием 1 726 26 05 10 15
II . Учет финансовых вложений
11. Договор купли-продажи, выписка банка
В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО "Орион" по их номинальной стоимости за 60 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80 000 руб. .
а) приобретение акций по их номинальной стоимости 60 000 58 76-2 8
б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций) 60 000 76-2 51 2
в) списание акций по балансовой стоимости 60 000 91-2 58 8
г) реализация акций 80 000 76-1 91-1 15
12. Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка
1 октября отчетного года приобретены облигации АО "Статус" за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 120 000 руб. Проценты по облигациям составляют 50% годовых. Выплат процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года: .
а) начислены проценты за квартал 15 000 76-1 91-1 15
б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал 2 500 91-2 58 8
в) поступление дохода по облигациям 15 000 51 76-1 8
III . Учет материалов
13. Счета-фактуры, счета, платежные требования
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: .
а) счет-фактура № 145 ОАО "Тракторный завод":
покупная стоимость 25 000 15 60-1 6
сумма НДС 4 500 19-3 60-1 6
б) счет-фактура № 78 ОАО "Автоприбор":
покупная стоимость 40 000 15 60-1 6
сумма НДС 7 200 19-3 60-1 6
Итого 76 700
14. Выписка из расчетного счета
Оплачен счет 201 (16.12) малого предприятия "Техника" за материалы, поступившие в ноябре 582 000 60-1 51 2; 6
15. Выписка из расчетного счета
Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре: .
а) ОАО "Тракторный завод" (17.12; счет-фактура № 145) 29 500 60-1 51 2; 6
б) ОАО "Автоприбор" (18.12; счет-фактура № 780 47 200 60-1 51 2; 6
Итого 76 700 60-1 51 2; 6
16. Приходные ордера
Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие: .
а) от ОАО "Тракторный завод" 24 000 10 15 10/1
б) от ОАО "Автоприбор" 39 000 10 15 10/1
Итого 63 000
17. Расчет бухгалтерии
Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен 2 000 16 15 10/1
18. Лимитно-заборные карты, требования-накладные
Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам): .
а) цеху № 1 для производства
изделий А 70 500 20 10 10 12
изделий Б 60 100 20 10 10 12
б) цеху № 2 для производства
изделий А 90 400 20 10 10 12
изделий Б 58 700 20 10 10 12
в) ремонтному цеху для выполнения
заказа № 301 6 300 23 10 10 12
заказа № 302 4 700 23 10 10 12
г) на хозяйственные нужды
цеха № 1 2 200 25 10 10 12
цеха № 2 2 400 25 10 10 12
ремонтного цеха 1 500 25 10 10 12
д) заводоуправлению 1 100 26 10 10 15
Итого 297 900
19. Справка бухгалтерии
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным .
71 000 + 2 000
К откл.= 1 397 500 + 79 230 = 0,05
а) цеху № 1 для производства
изделий А 3 525 20 16 10 12
изделий Б 3 005 20 16 10 12
б) цеху № 2 для производства
изделий А 4 520 20 16 10 12
изделий Б 2 935 20 16 10 12
в) ремонтному цеху для выполнения
заказа № 301 315 23 16 10 12
заказа № 302 235 23 16 10 12
г) на хозяйственные нужды
цеха № 1 110 25 16 10 12
цеха № 2 120 25 16 10 12
ремонтного цеха 75 25 16 10 12
д) заводоуправлению 55 26 16 10 15
Итого 14 895
20. Расчет бухгалтерии, книга покупок
Принят к налоговому вычету НДС по материалам:
а) поступившим в ноябре 97 000 68-1 19-3 8
б) поступившим в декабре 11 700 68-1 19-3 8
Итого 108 700
IY . Учет расчетов с персоналом по оплате труда
21. Наряды, расчетные ведомости
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: .
а) рабочим цеха № 1 по производству
изделий А 60 400 20 70 10 12
изделий Б 57 100 20 70 10 12
б) рабочим цеха № 2 по производству
изделий А 45 300 20 70 10 12
изделий Б 41 200 20 70 10 12
в) рабочим ремонтного цеха
заказа № 301 15 800 23 70 10 12
заказа № 302 12 700 23 70 10 12
г) рабочим, обслуживающим оборудование
цеха № 1 12 500 25 70 10 12
цеха № 2 11 300 25 70 10 12
ремонтного цеха 8 100 25 70 10 12
д) служащим:
цеха № 1 19 200 25 70 10 12
цеха № 2 19 900 25 70 10 12
ремонтного цеха 15 400 25 70 10 12
е) персоналу заводоуправления 30 800 26 70 10 15
Итого 349 700
22. Листки о временной нетрудоспособности

Начислены пособия по временной нетрудоспособности

(первые два дня болезни пришлись на выходные дни)

2 120 69-1-1 70 10/1
23. Расчетные ведомости
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды на заработную плату и страховые взносы от несчастных случаев на производстве (27 %)
а) рабочих цеха № 1 по производству
изделий А 16308 20 69 10 12
изделий Б 15417 20 69 10 12
б) рабочих цеха № 2 по производству
изделий А 12231 20 69 10 12
изделий Б 11124 20 69 10 12
в) рабочих ремонтного цеха
заказа № 301 4266 23 69 10 12
заказа № 302 3429 23 69 10 12
г) рабочих, обслуживающих оборудование
цеха № 1 3375 25 69 10 12
цеха № 2 3051 25 69 10 12
ремонтного цеха 2187 25 69 10 12
д) служащих:
цеха № 1 5184 25 69 10 12
цеха № 2 5373 25 69 10 12
ремонтного цеха 4158 25 69 10 12
е) персонала заводоуправления 8316 26 69 10 15
Всего 94419
в том числе:
Взносы в Фонд социального страхования 10141
Страховые платежи от несчастных случаев 3497
Страховые взносы в ПФР страховой и накопительной части трудовой пенсии 69940
Страховые взносы в федеральный ФОМС 3847
Страховые взносы в территориальный ФОМС 6994
24. Расчетные ведомости
Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия .
а) налог на доходы физических лиц 27 800 70 68-3 8
б) по исполнительным листам 2 600 70 76-2 8
в) в возмещение потерь от брака (изделия А) 300 70 28 10/1
Итого 30 700
25. Выписка из расчетного счета
Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы 350 495 50 51 2
26. Платежная ведомость, расходные кассовые ордера
Выдано из кассы:
а) заработная плата за ноябрь 213 475 70 50 1
б) аванс за первую половину декабря 117 000 70 50 1
в) подотчетным лицам на командировочные расходы 5 400 71 50 1; 7
г) пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет 2 900 69-1 50 1
д) пособия по временной нетрудоспособности 2 120 70 50 1
Итого 340 895
27. Платежная ведомость
Депонирована заработная плата 9 600 70 76-2 8
28. Выписка банка
Сдана в банк депонированная заработная плата 9 600 51 50 1
Y . Учет прочих расходов на производство
29. Ведомость поступления материалов
Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: .
изделия А 2 500 10 20 10/1
изделия Б 1 300 10 20 10/1
Итого 3 800
30. Счета-фактуры, счета ОАО "Энергоресурсы"
Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства: .
а) цех № 1 2 050 25 60-1 6 12
б) цех № 2 1 700 25 60-1 6 12
в) ремонтный цех 850 25 60-1 6 12
г) заводоуправление 625 26 60-1 6 15
д) сумма НДС 941 19-3 60-1 6
Итого 6166
31. Авансовый отчет Фролова С.И.
Списаны командировочные расходы : .
а) на затраты 4 000 26 71 7 15
б) сумма НДС 300 19-4 71 7
Итого 4 300
32. Справка-расчет бухгалтерии
Принят к налоговому вычету НДС по командировочным расходам 300 68-1 19-4 8
33. Расчет бухгалтерии
Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих: К распредел.= 1,3937 .
заказа № 301 22020 23 25 10 12
заказа № 302 17700 23 25 10 12
Итого 39720
34. Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств .
Списываются затраты на ремонт:
цех № 1 - заказ № 301 48701 25 23 10 12
цех № 2 - заказ № 302 38764 25 23 10 12
Итого 87465
35. Расчет бухгалтерии
Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих: .
цеха № 1
К распредел. = 1,0555
изделия А 63752 20 25 10 12
изделия Б 60268 20 25 10 12
Итого 124020
цеха № 2
К распредел. = 1,2718
изделия А 57613 20 25 10 12
изделия Б 52395 20 25 10 12
Итого 110008
36. Расчет бухгалтерии
Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки) 30 000 91-2 66 4; 15
37. Расчет бухгалтерии
Начислен транспортный налог за 4 квартал 3298 26 68-6 8 15
38. Акты о браке
Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А) 2 780 28 20 10 12
39. Требование - накладная
Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А) 130 10 28 10/1
40. Ведомость учета потерь от брака
Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие А) 2 350 20 28 10 12
YI . Учет готовой продукции и товаров
41. Ведомость выпуска готовой продукции
Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий: .
изделий А 423008 40 20 10/1
изделий Б 330802 40 20 10/1
Итого 753810
Незавершенное производство на конец месяца составило по:
изделию А - 31 701 руб. 31701
изделию Б - 30 142 руб. 30142
42. Ведомость выпуска готовой продукции
Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости: .
изделия А 422 600 43 40 10/1
изделия Б 329 400 43 40 10/1
Итого 752 000
43. Ведомость выпуска готовой продукции
Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию: .
по изделию А 408 90-2 40 10/1
по изделию Б 1402 90-2 40 10/1
Итого 1810
44. Расчет бухгалтерии
Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции (сумму определить)

57620

90-5

26

10/1

15
45. Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции .
Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция: .
а) нормативная себестоимость 427 440 90-2 43 11
б) продажная стоимость, включая НДС 790 800 62-1 90-1 11
46. Книга продаж, счета-фактуры
Начислен НДС 120 630 90-3 68 8
47. Договор на услуги, счет-фактура № 17
Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления 38 700 44-1 76-2 8 15
учтен НДС 6966 19-4 76-2 8
Итого 45 666
48. Выписка из расчетного счета
Оплачена покупателями реализованная продукция 679 215 51 62-1 11
49. Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции .
Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции 38 700 90-6 44-1 11

VII . Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств

50. Ведомость результатов от реализации
Списаны финансовые результаты от продажи продукции (сумму определить) 144600 90-9 99 11; 15
51. Расчет бухгалтерии, претензия
Признана должником фирма "Стандарт"
сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора 1 320 76-1 91-1 15
начислен НДС 201 91-2 68 8; 15
52. Выписка из расчетного счета
Поступило на расчетный счет:
а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего 148 100 51 76-1 8
в том числе:
по основным средствам 49 200
по ценным бумагам 80 000
прочие 18 900
б) штраф от фирмы "Стандарт" за поставку некачественных материалов 1 320 51 76-1 8
в) краткосрочная ссуда банка 936 000 51 66 4
53. Расчет бухгалтерии
Начислен штраф в пользу организации "Контакт" за недопоставку продукции 11 700 91-2 76-2 8; 15
54. Выписка из расчетного счета
Перечислено с расчетного счета
а) страховые взносы во внебюджетные фонды и страховые платежи от несчастных случаев на производстве - всего

51 700

69

51

2
в том числе:
Взносы в Фонд социального страхования 5574
Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 2090
Страховые взносы в ПФР по страховой и накопительной части трудовой пенсии 39019
Страховые взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования 279
Страховые взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 4738
б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь 12 200 68 51 2
в) штраф за недопоставку продукции 11 700 76-2 51 2
г) транспортной организации за доставку продукции 45 666 76-2 51 2
Итого 121 266
55. Расчет бухгалтерии
Начислен налог на имущество 8472 91-2 68-5 8
56. Справка-расчет бухгалтерии
Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов (сумму определить) 5301 99 91-9 15
57. Расчет бухгалтерии
Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь (сумму определить) 27860 99 68-2 8
58. Расчет бухгалтерии
Рассчитано постоянное налоговое обязательство 120 99 68-2 8
59. Расчет бухгалтерии
Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь 7 500 09 68-2 8
60. Расчет бухгалтерии
Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь 3 033 68-2 77 8
61. Расчет бухгалтерии
Списана часть отложенного налогового обязательства 240 77 68-2 8
62. Выписка из расчетного счета
Перечислено с расчетного счета
а) НДС за ноябрь 110 400 68-1 51 2
б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь) 32 686 68-2 51 2
в) в погашение краткосрочных ссуд 290 000 66 51 2
г) в оплату процентов за кредит 30 000 66 51 2
Итого 463 086
63. Справка-расчет бухгалтерии
Принят к налоговому вычету НДС по транспортным услугам 6 966 68-1 19-4 8
64. Расчет бухгалтерии
Закрытие счета 99 "Прибыли и убытки" заключительной проводкой в конце года: .
выявлена чистая (нераспределенная) прибыль (сумму определить) 810966 99 84-1 15
65. Расчет бухгалтерии
Закрытие счета 90 "Продажи" в конце отчетного года (суммы определить):
а) субсчета 90-1 "Выручка" 9941600 90-1 90-9 15
б) субсчета 90-2 "Себестоимость продаж" 6500467 90-9 90-2 15
в) субсчета 90-3 "НДС" 1516515 90-9 90-3 15
г) субсчета 90-5 "Общехозяйственные расходы" 690810 90-9 90-5 15
д) субсчета 90-6 "Коммерческие расходы" 220100 90-9 90-6 15
66. Расчет бухгалтерии
Закрытие субсчетов по счету 91 "Прочие доходы и расходы" в конце года (суммы определить):
а) субсчета 91-1 157820 91-1 91-9 15
б) субсчета 91-2 163121 91-9 91-2 15
Всего по журналу 29481918

К операции № 33- Распределены ОПР ремонтного цеха между заказами 301,302.

К операции № 34- Распределены услуги вспомогательных производств между цехами.

К операции № 35- Распределены ОПР основных цехов между изделиями А и Б.

Распределение общепроизводственных расходов между изделиями А и Б пропорционально прямой зар.плате
Изделия зар.плата основных производственных рабочих Коэффициент распределения Общехозяйственные расходы
Цех №1
А 60400 1,0555 63752
Б 57100 1,0555 60268
Итого 117500
Итог по счету 25.1=124020
Расчет коэффициента распределения 124020/117500=1,0555
Цех №2
А 45300 1,2718 57613
Б 41200 1,2718 52395
Итого 86500
Итог по счету 25.2=110008
Расчет коэффициента распределения 110008/86500=1,2718

К операции № 41- Списана фактическая себестоимость готовой продукции, которая равна = С-до начальное(незавершенное производство) + Д-т оборот (затраты за месяц) – К-т оборот(возвратные отходы) – С-до конечное (незавершенное производство на конец месяца)

счет 20-1 Основное производство изд А
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 33 090
18.а 70 500 29 2 500
18.б 90 400 38 2 780
19.а 3 525 41 423 008
19.б 4 520
21.а 60 400
21.б 45 300
23.а 16 308
23.б 12 231
35. 63 752
35 57 613
40 2 350
Оборот 426 899 Оборот 428 288
Сальдо на 01.01.2011 31 701
счет 20-2 Основное производство изд Б
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
18.а 60 100 29 1 300
18.б 58 700 41 330 802
19.а 3 005
19.б 2 935
21.а 57 100
21.б 41 200
23.а 15 417
23.б 11 124
35. 60 268
35 52 395
Оборот 362 244 Оборот 332 102
Сальдо на 01.01.2011 30 142

К операции № 44- Списаны ОХР на себестоимость реализованной продукции

счет 26 Общехозяйственные расходы
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
9 7 700 44 57 620
10 1 726
18 1 100
19 55
21 30 800
23 8 316
30 625
31 4 000
37 3 298
Оборот 57 620 Оборот 57620
Сальдо на 01.01.2011 0

К операции № 50- Списаны финансовые результаты от продажи за декабрь, для этого сравниваем обороты по сч.90-1»Выручка», 90-2 « Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-5 «Общехозяйственные расходы», 90-6 «Коммерческие расходы» и на разницу делаем проводку :

- если получена прибыль , то Д-т 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» К-т 99 «Прибыли убытки»;

- если убыток , то Д-т 99 «Прибыли убытки» К-т 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» .

счет 90-1 Выручка счет 90-2 Себестоимость продаж
№ операции Дебет № операции Кредит № операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. Сальдо на 01.12.2010.
45 790 800,00 43 1 810,00
45 427 440,00
Оборот 0,00 Оборот 790 800,00 Оборот 429 250,00 Оборот 0,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00 Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 90-5 общ расходы счет 90-6 коммерческие расходы
№ операции Дебет № операции Кредит № операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. Сальдо на 01.12.2010.
44 57 620,00 49 38 700,00
Оборот 57 620,00 Оборот 0,00 Оборот 38 700,00 Оборот 0,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00 Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 90-3 НДС
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
46 120 630,00
Оборот 120 630,00 Оборот 0,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 90-9 прибыль/убыток от продаж
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
50 144 600,00
Оборот 144 600,00 Оборот 0,00

К операции № 56- Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов, для этого сравниваем обороты по сч.91-1 «Прочие доходы», 91-2

« Прочие расходы» и на разницу делаем проводку :

- если получена прибыль , то Д-т 91-9 «сальдо прочих доходов и расходов» К-т 99 «Прибыли убытки»;

- если убыток , то Д-т 99 «Прибыли убытки» К-т 91-9 «сальдо прочих доходов и расходов»

счет 91-1 Прочие доходы
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
3 12 300,00
4 49 200,00
11 80 000,00
12 15 000,00
51 1 320,00
Оборот 0,00 157 820,00
счет 91-2 Прочие расходы
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
3б 1 000,00
3г 2 160,00
3г 583,00
4б 39 000,00
4г 7 505,00
11 60 000,00
12 2 500,00
36 30 000,00
51 201,00
53 11 700,00
55 8 472,00
Оборот 163 121,00 Оборот 0,00
счет 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов (убытки)
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
56 5 301,00
Оборот 0,00 5 301,00

К операции № 57- Начисляем условный расход по налогу на прибыль (УРНП) за декабрь по формуле

УРНП = Прибыль до налогообложения * 20%

счет 99 Прибыли / убытки
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
56 5 301,00 50 144 600,00
Оборот 5 301,00 Оборот 144 600,00
Сальдо на 01.01.2011 139 299,00

139299*20% = 27860

К операции 64 –Закрытие сч.99 «Прибыли и убытки» в конце года

счет 99 Прибыли / убытки
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 699 647,00
56 5 301,00 50 144 600,00
57 27 860,00
58 120,00
64 810 966,00
Оборот 844 247,00 Оборот 144 600,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00

К операции 65 – Закрытие сч. 90 «Продажи» в конце года

счет 90-1 Выручка счет 90-2 Себестоимость продаж
№ операции Дебет № операции Кредит № операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 9 150 800 Сальдо на 01.12.2010. 6 071 217
45 790 800 43 1 810 65 6 500 467
65 9 941 600 45 427 440
Оборот 9 941 600 Оборот 790 800 Оборот 429 250 Оборот 6 500 467
Сальдо на 01.01.2011 0,00 Сальдо на 01.01.2011 0,00

счет 90-5 общ расходы

счет 90-6 коммерческие расходы
№ операции Дебет № операции Кредит № операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 633 190 Сальдо на 01.12.2010. 181 400
44 57 620 65 690 810 49 38 700 65 220 100
Оборот 57 620 Оборот 690 810 Оборот 38 700 Оборот 220 100
Сальдо на 01.01.2011 0,00 Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 90-3 НДС
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 1 395 885
46 120 630 65 1 516 515
Оборот 120 630 Оборот 1 516 515
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 90-9 прибыль/убыток от продаж
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 869 108,00
50 144 600,00 65 9 941 600,00
65 6 500 467,00
65 1 516 515,00
65 690 810,00
65 220 100,00
Оборот 9 072 492,00 Оборот 9 941 600,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00

К операции 66 – Закрываем субсчета по сч.91 «Прочие доходы и расходы»

счет 91-1 Прочие доходы
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 250 760,00
66 408 580,00 3 12 300,00
4 49 200,00
11 80 000,00
12 15 000,00
51 1 320,00
Оборот 408 580,00 157 820,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 91-2 Прочие расходы
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 174 118,00
3б 1 000,00 66 337 239,00
3г 2 160,00
3г 583,00
4б 39 000,00
4г 7 505,00
11 60 000,00
12 2 500,00
36 30 000,00
51 201,00
53 11 700,00
55 8 472,00
Оборот 163 121,00 Оборот 337 239,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00

1.2. Заполнение справок-расчетов, ведомостей аналитического учета

Аналитические данные по счету 90

(выписка из журнала-ордера № 11 за декабрь 2010 г.)

Показатель Готовая продукция

за отчетный

месяц

 Обороты по кредиту
суммы вырученные, списанные 790800
Обороты по дебету
Нормативная себестоимость 427440
Отклонения фактической себестоимости от нормативной (1810)
Налог на добавленную стоимость

120630
Управленческие расходы 57620
Коммерческие расходы 38700
Прибыль от продаж 144600

С начала

года по отчетный месяц

включи-

тельно

 Обороты по кредиту
Суммы вырученные, списанные 9941600
Обороты по дебету
Нормативная себестоимость 6502277
Отклонение фактической себестоимости от нормативной (1810)
Налог на добавленную стоимость 1516515
Коммерческие расходы 690810
Управленческие расходы 220100
Прибыль от продаж 1013708

Аналитические данные по счету 91 "Прочие доходы и расходы"

(выписка из журналов – ордеров № 13 и 15 за январь - декабрь 2010 г.)

Обороты, руб.
Статья аналитического учета С начала года до отчетного месяца За отчетный месяц Итого за год
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Выручка от реализации ценных бумаг 80000 80000
Балансовая стоимость акций 60000 60000
Выручка от реализации основных средств . 49200 49200
НДС по реализованным основным средствам . 7505 7505
Остаточная стоимость выбывших основных средств 1 970 40000 41970
Материалы от ликвидации основных средств 69 700 12300 82000
Расходы на демонтаж оборудования 20 000 2743 22743
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций . 2500 2500
Проценты по облигациям 15000 15000
За пользования денежными средствами на расчетном счете . 4 950 4950
Штрафы, пени, неустойки 47 710 176 110 11700 1320 59410 177430
НДС по штрафам 26 864 201 27065
Проценты по кредитам банка 52 210 30000 82210
Налог на имущество 25 364 8472 33836
Списание сальдо прочих доходов и расходов 76 642 5301 71341
Итого 250 760 250 760 163121 163121 408580 408580

Аналитические данные по счету 99 "Прибыли и убытки"

(выписка из журнала - ордера № 15 за январь - декабрь 2010 г.)

Обороты, руб .
Статья аналитического учета С начала года до отчетного месяца За отчетный месяц Итого за год
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Прибыль/убыток 869 108 144600 1013708
Сальдо прочих доходов и расходов 76 642 5301 71341
Условный расход налога на прибыль 226 980 27860 254840
Постоянное налоговое обязательство 19 123 120

19243
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года . 810966
Итого 246 103 945 750 33281 144600 1085049 1085049
Справка - расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2010 г., руб.
Показатель Источник информации Январь - ноябрь Декабрь Январь - декабрь
Текущая деятельность
Оплата приобретенных товаров, материалов операции по дебету счета 60-1 847 537 708260 1555797
Оплата труда операции по дебету счета 70 и кредиту счета 50 2 938 865 332595 3271460
Выплаты во внебюджетные социальные фонды оборот по дебету счета 69 1 113 600 54600 1168200
Выдача подотчетных сумм операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50 131 600 5400 137000
Выдача авансов оборот по дебету счета 60-2 1 342 463 1342463
Выплата налогов оборот по дебету счета 68 1 669 102 155286 1824388
Оплата процентов по полученным кредитам оборот по дебету счета 66 52 210 30000 82210
Погашение кредиторской задолженности, операции по дебету счета 76 и кредиту счета 50,51 273 384 57366 330750
в т.ч. штрафы уплаченные 47 710 11700 59410
Из кассы банка оборот по кредиту счета 50 и дебету счета 51 19 000 9600 28600
Из банка в кассу операции по дебету счета 50 и кредиту счета 51 3 310 189 350495 3660684
Другие выплаты оборот по дебету счетов 69, 73 210 500 210500
Итого 11 908 450 1703602 13612052
Инвестиционная деятельность
Приобретение машин, оборудования, транспортных средств, нематериальных активов операции по дебету счетов 60, 76 1 218 000 1218000
Долгосрочные финансовые вложения операции по дебету счета 58 140 000 60000 200000
Итого 1 358 000 60000 1418000
Финансовая деятельность
Возврат кредитов операции по дебету счета 66 928 130 290000 1218130
Краткосрочные финансовые вложения операции по дебету счета 58 -
Итого 928 130 290000 1218130
Всего 14 194 580 2053602 16248182
Справка - расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2010 г., руб.
Показатель Источник информации Январь - ноябрь Декабрь Январь - декабрь
Текущая деятельность
Выручка от реализации товаров, продукции операции по кредиту счета 62 и по дебету счета 51 6 275 953 679215 6955168
Авансы, полученные от покупателей оборот по кредиту счета 62-2 3 060 577 3060577
Из банка в кассу предприятия оборот по дебету счета 50 и по кредиту счета 51 3 310 189 350495 3660684
Из кассы в банк операции по дебету счета 51 и кредиту счета 50 19 000 9600 28600
Прочие поступления от прочих дебиторов оборот по кредиту счета 76 и дебету счетов 50, 51 181 060 20220 201280
в т.ч. штрафы уплаченные оборот по кредиту счета 91-1 176 110 1320 177430
Итого 12 846 779 1059530 13906309
Инвестиционная деятельность
Выручка от реализации:
основных средств операции по кредиту счета 76 - 49200 49200
процентов по облигациям операции по кредиту счета 76 - 15000 15000
Итого - 64200 64200
Финансовая деятельность
Получение кредитов кредитовые обороты по счету 66 1 238 000 936000 2174000
Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг операции по кредиту счета 76 - 80000 80000
Итого 1 238 000 1016000 2254000
Всего 14 084 779 2139730 16224509

1.3. Составление оборотно - сальдовой ведомости и Главной книги

Оборотно-сальдовая ведомость ООО "Техника" за декабрь 2010 года
Счет сальдо на начало периода Обороты за период сальдо на конец периода
код наименование Дт Кт Дт Кт Дт Кт
01 Основные средства 4 039 650 29 000 91 000 3 977 650
02 Амортизация ОС 2 419 170 51 000 73 250 2 441 420
04 Нематериальные активы 145 000 13 000 158 000
05 Амортизация НМА 25 015 1 726 26 741
08 Капитальные вложения 42 000 42 000
09 Отложенные налоговые активы 97 320 7 500 104 820
10 Материалы 1 397 500 79 230 297 900 1 178 830
15 Заготовка МЦ 65 000 65 000
16 Отклонения в стоимости МЦ 71 000 2 000 14 895 58 105
19 НДС по приобретнным МЦ 239 914 27 467 121 726 145 655
20-1 Основное производство изд А 33 090 426 899 428 288 31 701
20-2 Основное производство изд Б 362 244 332 102 30 142
23-1 Вспмогательное производство з-з 301 48 701 48 701 0
23-2 Вспмогательное производство з-з 302 38 764 38 764 0
25-1 общепроизводственные цех 1 124 020 124 020
25-2 общепроизводственные цех 2 110 008 110 008
25-3 общепроизводственные цех рем. 39 720 39 720
26 Общехозяйственные 57 620 57 620
28 Брак в производстве 2 780 2 780
40-1 Выпуск продукции изд А 423 008 423 008
40-2 Выпуск продукции изд Б 330 802 330 802
43-1 Готовая продукция изд А 666 673 422 600 427 440 661 833
43-2 Готовая продукция изд Б 329 400 329 400
44 Расходы на продажу 38 700 38 700
50 Касса 7 300 350 495 350 495 7 300
51 Расчетный счет 448 349 1 789 235 1 703 107 534 477
58 Финансовые вложения 140 000 60 000 62 500 137 500
60 Поставщики 843 104 708 260 132 426 267 270
62-1 Покупатели 327 970 790 800 679 215 439 555
62-2 Покупатели(авансы) 236 700 236 700
66 Краткосрочные займы 679 870 320 000 966 000 1 325 870
68 Налоги и сборы 155 286 280 045 203 626 78 867
69 Соц. Страхование 51 700 56 720 95 002 89 982
70 Оплата труда 213 475 372 895 353 980 194 560
71 Подотчетные лица 4 300 5 400 4 300 5 400
73 Расчеты с персоналом 128 000 128 000
76-1 Прочие дебиторы 30 000 145 520 164 420 11 100
76-2 Прочие кредиторы 28 726 117 366 129 566 40 926
77 Отложенные нал.обяз-ва 19 960 240 3 033 22 753
80 Уставный капитал 1 000 000 1 000 000
82 Резервный капитал 150 000 150 000
83 Добавочный капитал 730 012 730 012
84 Нераспределенная прибыль 523 401 810 966 1 334 367
90-1 Выручка 9 150 800 9 941 600 790 800
90-2 Себестоимость продаж 6 071 217 429 250 6 500 467
90-3 НДС 1 395 885 120 630 1 516 515
90-5 общехоз расходы 633 190 57 620 690 810
90-6 коммерческие расходы 181 400 38 700 220 100
90-9 Прибыль/убыток 869 108 9 072 492 9 941 600
91-1 Прочие доходы 250 760 408 580 157 820
91-2 Прочие расходы 174 118 163 121 337 239
91-9 Сальдр прочих доходов и расходов 76 642 337 239 413 881
99 Прибыли и убытки 699 647 844 247 144 600
17 177 626 17 177 626 29 481 918 29 481 918 7 939 468 7 939 468
Оборотно-сальдовая ведомость ООО "Техника" за 2010 года
Счет сальдо на начало периода Обороты за период сальдо на конец периода
код наименование Дт Кт Дт Кт Дт Кт
01 Основные средства 3 561 620 984 000 567 970 3 977 650
02 Амортизация ОС 2 030 070 526 000 937 350 2 441 420
04 Нематериальные активы 85 000 73 000 158 000
05 Амортизация НМА 10 000 16 741 26 741
08 Капитальные кложения 1 057 000 1 057 000
09 Отложенные налоговые активы 15 000 104 820 15 000 104 820
10 Материалы 832 500 2 179 300 1 832 970 1 178 830
15 Заготовка МЦ 2 215 170 2 215 170
16 Отклонения в стоимости МЦ 110 000 123 000 174 895 58 105
19 НДС по приобретнным МЦ 138 680 676 401 669 426 145 655
20-1 Основное производство изд А 75 720 6 997 609 7 041 628 31 701
20-2 Основное производство изд Б 362 244 332 102 30 142
23-1 Вспмогательное производство з-з 301 243 701 243 701 0
23-2 Вспмогательное производство з-з 302 233 764 233 764 0
25-1 общепроизводственные цех 1 824 020 824 020
25-2 общепроизводственные цех 2 810 008 810 008
25-3 общепроизводственные цех 3 748 715 748 715
26 Общехозяйственные 690 810 690 810
28 Брак в производстве 28 930 28 930
40-1 Выпуск продукции изд А 7 010 198 7 010 198
40-2 Выпуск продукции изд Б 330 802 330 802
43-1 Готовая продукция изд А 150 700 7 564 473 7 053 340 661 833
43-2 Готовая продукция изд Б 329 400 329 400
44 Расходы на продажу 220 100 220 100
50 Касса 5 150 3 660 684 3 658 534 7 300
51 Расчетный счет 560 300 12 563 825 12 589 648 534 477
58 Финансовые вложения 200 000 62 500 137 500
60 Поставщики 452 900 5 458 723 5 273 093 267 270
62-1 Покупатели 277 000 9 941 600 9 779 045 439 555
62-2 Покупатели(авансы) 2 823 877 3 060 577 236 700
66 Краткосрочные займы 370 000 1 300 340 2 256 210 1 325 870
68 Налоги и сборы 172 612 2 381 312 2 287 567 78 867
69 Соц. Страхование 44 200 1 252 820 1 298 602 89 982
70 Оплата труда 169 900 3 646 920 3 671 580 194 560
71 Подотчетные лица 6 200 137 000 137 800 5 400
73 Расчеты с персоналом 128 000 128 000
76-1 Прочие дебиторы 30 000 326 580 345 480 11 100
76-2 Прочие кредиторы 17 800 390 750 413 876 40 926
77 Отложенные нал.обяз-ва 8 200 10 840 25 393 22 753
80 Уставный капитал 1 000 000 1 000 000
82 Резервный капитал 150 000 150 000
83 Добавочный капитал 730 012 730 012
84 Нераспределенная прибыль 692 176 921 860 1 564 051 1 334 367
90-1 Выручка 9 941 600 9 941 600
90-2 Себестоимость продаж 6 500 467 6 500 467
90-3 НДС 1 516 515 1 516 515
90-6 общехоз расходы 690 810 690 810
90-7 Расходы на продажу 220 100 220 100
90-9 Прибыль/убыток 9 941 600 9 941 600
91-1 Прочие доходы 408 580 408 580
91-2 Прочие расходы 337 239 337 239
91-9 Сальдр прочих доходов и расходов 413 881 413 881
99 Прибыли и убытки 1 090 350 1 090 350
ИТОГО 5 847 870 5 847 870 110 539 738 110 539 738 7 939 468 7 939 468

Главная книга за декабрь 2010 г. по ООО «Техника»

счет 01 Основные средства
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 4 039 650,00 3 50 000,00
2 29 000,00 3 1 000,00
4 1 000,00
4 39 000,00
Оборот 29 000,00 Оборот 91 000,00
Сальдо на 01.01.2011 3 977 650,00
счет 02 Амортизация ОС
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 2 419 170,00
3 50 000,00 9 73 250,00
4 1 000,00
Оборот 51 000,00 Оборот 73 250,00
Сальдо на 01.01.2011 2 441 420,00
счет 04 Нематериальные активы
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 145 000,00
6 13 000,00
Оборот 13 000,00 0,00
Сальдо на 01.01.2011 158 000,00
счет 05 Износ НМА
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 25 015,00
10 1 726,00
Оборот 0,00 Оборот 1 726,00
Сальдо на 01.01.2011 26 741,00
счет 09 Отложенные налоговые активы
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 97 320,00
59 7 500,00
Оборот 7 500,00 0,00
Сальдо на 01.01.2011 104 820,00
счет 08 Вложения во внеоборотные активы
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
1 29 000,00 2 29 000,00
5 13 000,00 6 13 000,00
Оборот 42 000,00 42 000,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 10 Материалы
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 1 397 500,00
3 12 300,00 18 297 900,00
16 63 000,00
29 3 800,00
39 130,00
Оборот 79 230,00 Оборот 297 900,00
Сальдо на 01.01.2011 1 178 830,00
счет 15 Приобретение ТМЦ
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
13 25 000,00 16 63 000,00
13 40 000,00 17 2 000,00
Оборот 65 000,00 Оборот 65 000,00
Сальдо на 01.01.2011
счет 16 отклонения в стоимости МЦ
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 71 000,00
17 2 000,00 19 14 895,00
Оборот 2 000,00 Оборот 14 895,00
Сальдо на 01.01.2011 58 105,00
счет 19 НДС
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 239 914,00
1 5 220,00 8 5 760,00
5 2 340,00 20 108 700,00
13 4 500,00 32 300,00
13 7 200,00 63 6 966,00
31 300,00
30 941,00
47 6 966,00
Оборот 27 467,00 Оборот 121 726,00
Сальдо на 01.01.2011 145 655,00
счет 20-1 Основное производство изд А
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 33 090,00
18 70 500,00 29 2 500,00
18 90 400,00 38 2 780,00
19 3 525,00 41 423 008,00
19 4 520,00
21 60 400,00
21 45 300,00
23 16 308,00
23 12 231,00
35 63 752,00
36 57 613,00
40 2 350,00
Оборот 426 899,00 Оборот 428 288,00
Сальдо на 01.01.2011 31 701,00
счет 20-2 Основное производство изд Б
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
18 60 100,00 29 1 300,00
18 58 700,00 41 330 802,00
19 3 005,00
19 2 935,00
21 57 100,00
21 41 200,00
23 15 417,00
23 11 124,00
35 60 268,00
35 52 395,00
Оборот 362 244,00 Оборот 332 102,00
Сальдо на 01.01.2011 30 142,00
счет 23-1 Вспомогательное производство заказ 301
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
18 6 300,00 34 48 701,00
19 315,00
21 15 800,00
23 4 266,00
33 22 020,00
Оборот 48 701,00 Оборот 48 701,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 23-2 Вспомогательное производство заказ 302
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
18 4 700,00 34 38 764,00
19 235,00
21 12 700,00
23 3 429,00
33 17 700,00
Оборот 38 764,00 Оборот 38 764,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 25-1 Общепроизводственные расходы цех 1
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
9 20 100,00 35 124 020,00
9 10 600,00
18 2 200,00
19 110,00
21 12 500,00
21 19 200,00
23 3 375,00
23 5 184,00
34 48 701,00
30 2 050,00
Оборот 124 020,00 Оборот 124 020,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 25-2 Общепроизводственные расходы цех 2
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
9 17 200,00 35 110 008,00
9 10 200,00
18 2 400,00
19 120,00
21 11 300,00
21 19 900,00
23 3 051,00
23 5 373,00
34 38 764,00
30 1 700,00
Оборот 110 008,00 Оборот 110 008,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 25-3 Общепроизводственные расходы рем.цех
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
9 6 050,00 33 39 720,00
9 1 400,00
18 1 500,00
19 75,00
21 8 100,00
21 15 400,00
23 2 187,00
23 4 158,00
25 850,00
Оборот 39 720,00 Оборот 39 720,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 26 Общехозяйственные расходы
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
9 7 700,00 44 57 620,00
10 1 726,00
18 1 100,00
19 55,00
21 30 800,00
23 8 316,00
30 625,00
31 4 000,00
37 3 298,00
Оборот 57 620,00 Оборот 57 620,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 28 Брак в производстве
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
38 2 780,00 24 300,00
39 130,00
40 2 350,00
Оборот 2 780,00 Оборот 2 780,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 40-1 Выпуск продукции изд А
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
41 423 008,00 42 422 600,00
43 408,00
Оборот 423 008,00 Оборот 423 008,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 40-2 Выпуск продукции изд Б
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
41 330 802,00 42 329 400,00
43 1 402,00
Оборот 330 802,00 Оборот 330 802,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 43-1 Готовая продукция изд А
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 666 673,00
42 422 600,00 45 427 440,00
Оборот 422 600,00 Оборот 427 440,00
Сальдо на 01.01.2011 661 833,00
счет 43-2 Готовая продукция изд Б
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
42 329 400,00
Оборот 329 400,00 Оборот 0,00
Сальдо на 01.01.2011 329 400,00
счет 44 Коммерческие расходы
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
47 38 700,00 49 38 700,00
Оборот 38 700,00 Оборот 38 700,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 50 Касса
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 7 300,00
25 350 495,00 26 340 895,00
28 9 600,00
Оборот 350 495,00 Оборот 350 495,00
Сальдо на 01.01.2011 7 300,00
счет 51 Расчетный счет
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 448 349,00
12 15 000,00 7 34 220,00
28 9 600,00 7 15 340,00
48 679 215,00 11 60 000,00
52 148 100,00 14 582 000,00
52 1 320,00 15 76 700,00
52 936 000,00 25 350 495,00
54 51 700,00
54 12 200,00
54 11 700,00
54 45 666,00
62 463 086,00
Оборот 1 789 235,00 Оборот 1 703 107,00
Сальдо на 01.01.2011 534 477,00
счет 58 Финансовые вложения
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 140 000,00
11 60 000,00 11 60 000,00
12 2 500,00
Оборот 60 000,00 Оборот 62 500,00
Сальдо на 01.01.2011 137 500,00
счет 60 Поставщики и подрядчики
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 843 104,00
7 34 220,00 1 34 220,00
7 15 340,00 5 15 340,00
14 582 000,00 13 76 700,00
15 76 700,00 30 6 166,00
Оборот 708 260,00 Оборот 132 426,00
Сальдо на 01.01.2011 267 270,00
счет 62 Покупатели и заказчики
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 327 970,00 236 700,00
45 790 800,00 48 679 215,00
Оборот 790 800,00 679 215,00
Сальдо на 01.01.2011 439 555,00 236 700,00
счет 66 Краткосрочные кредиты и займы
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 679 870,00
62 320 000,00 36 30 000,00
52 936 000,00
Оборот 320 000,00 Оборот 966 000,00
Сальдо на 01.01.2011 1 325 870,00
счет 68 Расчеты по налогам
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 155 286,00
8 5 760,00 4 7 505,00
20 108 700,00 24 27 800,00
32 300,00 37 3 298,00
54 12 200,00 46 120 630,00
60 3 033,00 51 201,00
62 110 400,00 55 8 472,00
62 32 686,00 57 27 860
63 6 966,00 58 120,00
59 7 500,00
61 240,00
Оборот 280 045,00 Оборот 203 626,00
Сальдо на 01.01.2011 78 867,00
счет 69 Расчеты по социальному страхованию
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 51 700,00
22 2 120,00 3 583,00
26 2 900,00 23 94 419,00
54 51 700,00
Оборот 56 720,00 Оборот 95 002,00
Сальдо на 01.01.2011 89 982,00
счет 70 Расчеты по оплате труда
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 213 475,00
24 30 700,00 3 2 160,00
26 213 475,00 21 349 700,00
26 117 000,00 22 2 120,00
26 2 120,00
27 9 600,00
Оборот 372 895,00 Оборот 353 980,00
Сальдо на 01.01.2011 194 560,00
счет 71 Расчеты с подотчетными лицами
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 4 300,00
26 5 400,00 31 4 300,00
Оборот 5 400,00 Оборот 4 300,00
Сальдо на 01.01.2011 5 400,00
счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 128 000,00
Оборот 0,00 Оборот 0,00
Сальдо на 01.01.2011 128 000,00
счет 76-1 Расчеты с разными дебиторами
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 30 000,00
4 49 200,00 12 15 000,00
11 80 000,00 52 148 100,00
12 15 000,00 52 1 320,00
51 1 320,00
Оборот 145 520,00 Оборот 164 420,00
Сальдо на 01.01.2011 11 100,00
счет 76-2 Расчеты с разными кредиторами
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 28 726,00
11 60 000,00 11 60 000,00
54 11 700,00 24 2 600,00
54 45 666,00 27 9 600,00
47 45 666,00
53 11 700,00
Оборот 117 366,00 Оборот 129 566,00
Сальдо на 01.01.2011 40 926,00
счет 77 Отложенные налоговые обязательства
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 19 960,00
61 240,00 60 3 033,00
Оборот 240,00 Оборот 3 033,00
Сальдо на 01.01.2011 22 753,00
счет 80 Уставный капитал
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 1 000 000,00
Оборот 0,00 Оборот 0,00
Сальдо на 01.01.2011 1 000 000,00
счет 82 Резервный капитал
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 150 000,00
Оборот 0,00 Оборот 0,00
Сальдо на 01.01.2011 150 000,00
счет 83 Добавочный капитал
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 730 012,00
Оборот 0,00 Оборот 0,00
Сальдо на 01.01.2011 730 012,00
счет 84 Нераспределенная прибыль / убытки
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 523 401,00
64 810 966,00
Оборот 0,00 Оборот 810 966,00
Сальдо на 01.01.2011 1 334 367,00
счет 90-1 Выручка
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 9 150 800,00
45 790 800,00
65 9 941 600,00
Оборот 9 941 600,00 Оборот 790 800,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 90-2 Себестоимость продаж
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 6 071 217,00
45 427 440,00 65 6 500 467,00
43 1 810,00
Оборот 429 250,00 Оборот 6 500 467,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 90-3 НДС
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 1 395 885,00
46 120 630,00 65 1 516 515,00
Оборот 120 630,00 Оборот 1 516 515,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 90-5 общехозяйственные расходы
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 633 190,00
44 57 620,00 65 690 810,00
Оборот 57 620,00 Оборот 690 810,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 90-6 коммерческие расходы
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 181 400,00
49 38 700,00 65 220 100,00
Оборот 38 700,00 Оборот 220 100,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 90-9 прибыль/убыток
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 869 108,00
50 144 600,00 65 9 941 600,00
65 6 500 467,00
65 1 516 515,00
65 690 810,00
65 220 100,00
Оборот 9 072 492,00 Оборот 9 941 600,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 91-1 Прочие доходы
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 250 760,00
66 408 580,00 3 12 300,00
4 49 200,00
11 80 000,00
12 15 000,00
51 1 320,00
Оборот 408 580,00 157 820,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 91-2 Прочие расходы
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 174 118,00
3 1 000,00 66 337 239,00
3 2 160,00
3 583,00
4 39 000,00
4 7 505,00
11 60 000,00
12 2 500,00
36 30 000,00
51 201,00
53 11 700,00
55 8 472,00
Оборот 163 121,00 Оборот 337 239,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов (убытки)
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 76 642,00
66 337 239,00 56 5 301,00
66 408 580,00
Оборот 337 239,00 413 881,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
счет 99 Прибыли / убытки
№ операции Дебет № операции Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 699 647,00
56 5 301,00 50 144 600,00
57 27 860,00
58 120,00
64 810966
Оборот 844 247,00 Оборот 144 600,00
Сальдо на 01.01.2011 0,00
Итого по Главной книге Дебет Кредит
Сальдо на 01.12.2010. 17 177 626,00 17 177 626,00
Оборот 29 481 918,00 Оборот 29 481 918,00
Сальдо на 01.01.2011 7 939 468,00 7 939 468,00

1.4 Заполнение форм годового бухгалтерского отчета

На основании Главной книги, справок- расчетов, аналитических данных и справочной информации за прошлый год составляем формы годовой бухгалтерской отчетности:

- «Бухгалтерский баланс» (форма № 1) (Приложение № 1)

Основным источником для заполнения «Бухгалтерского баланса является Главная книга;

- «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2) (Приложение № 2)

Сведения, используемые для заполнения формы № 2

Наименование показателя Код строки Расчет суммы
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

К-т субсч.90-1 – Д-т субс.90-3 9941600-1516515=8425085

8425
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020

Нормативная с/с проданной продукции +(-) сумма отклонений (Д-т субсч.90-2)

6502227-1810=6500467

6500

Валовая прибыль

 029

Расчетно: стр.010-стр.020

8425-6500= 1925

Коммерческие расходы

 030

Д-т оборот субсч.90-7 220100

220

Управленческие расходы

 040

Д-т оборот субсч.90-6 690810

691

Прибыль (убыток) от продаж

 050

Расчетно: стр.029-стр.030-стр.040

1925-220-691= 1014
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению

060

15000(проценты по облига-циям)+4950(проценты за пользование денежными средствами на расчетном счете) =19950

20

Проценты к уплате

070

82210( проценты по кредитам )

82
Доходы от участия в других организациях 080

Прочие доходы

090

80000(выручка от реализ. цен-ных бумаг)+49200-7505(выруч-

КА от реализации ОС за мину-сом НДС)+82000 (материалы от ликвидации ОС)+177430-27065 (штрафы, пени,неустойки за минусом НДС)= 354060

354

Прочие расходы

100

60000(балансовая ст-сть акций) + 41970(остаточная ст-сть вы- бывших ОС) + 22743(расходы на демонтаж) +2500(разница между покупной и номиналь-ной ст-стью акций) +59410 (пе-ни,штрафы неустойки)+33836 (налог на имущество)= 220459

221

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

Расчетно: стр.050+стр.060- стр.070+стр.080+стр.090- стр.100

1014+20-82+354-221= 1085

Отложенные налоговые активы

141

Д-т об.сч.09 - К-т об.сч.09

104820-15000=89820

90

Отложенные налоговые обязательства

142

К-т об.сч.77 – Д-т об.сч.77

25393-10840= 14553

15

Текущий налог на прибыль

150

Расчетно: стр.140*20/100

1085*20%=217, но т.к. в условии за 11 мес.расчитано по ст.24%, то УРНП = 255

255+90(стр.141)-15(стр.142)+ 19(стр.200) = 349

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

Расчетно: стр.140+стр.141-стр.142-стр.150

1085+90-15-349= 811

Или: стр.140-УРНП-ПНО

1085- 255-19 = 811
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

Возникло ПНО – возникло ПНА = 19243

19
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

Прибыль

Убыток

210

150

59

- «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3 (Приложение № 3)

Для заполнения формы № 3 используются данные главной книги и аналитические данные к сч.84 Нераспределенная прибыль.

По стр.200 Справки Чистые активы рассчитываются по данным формы № 1 «Баланс» стр.190+ стр.290- (стр.590+ стр.690 (за исключе-нием доходов будущих периодов))

На начало года: 1622+2186 –(8+1228) = 2572

На конец года: 1772+3699 – ( 23+2234) = 3214

- Отчет о движении денежных средств (Форма № 4) (Приложение № 4)

Форма № 4 заполняется на основании Справок-расчетов о поступлении и расходовании денежных средств и сверяется с бухгалтерским балансом.