| Скачать .docx |
Реферат: Аудит в ОАО Пекарь
Министерство образования и науки Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Филиал в г. Барнауле
| Факультет |
Кафедра |
| Учетно-статистический |
Бухгалтерского учета, аудита, статистики |
Контрольная работа
Студентка
Специальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит
№ личного дела
Группа 5 Бкп 2
Дисциплина Аудит
Преподаватель
Барнаул 2010 г
Исходные данные для выполнения практических заданий по организации и проведению аудиторской проверки с использованием программы AuditXP «КОМПЛЕКС АУДИТ».
3.1. Сведения о бизнесе аудируемого лица
Аудиторской фирмой было принято решение об оказании услуг по подтверждению завешенной годовой финансовой отчетности за 200Х год по открытому акционерному обществу «Пекарь».
Для сбора информации о клиенте были изучены:
1. Статистические данные Западно-Сибирского региона по аналогичным организациям.
2. Информация об аудируемом лице, размещенная в средствах массовой информации и Internet.
3. Документы, полученные от ОАО «Пекарь»:
· устав;
· лицензии, с момента создания Общества, на все виды осуществляемой деятельности;
· регистрационные документы (свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр, свидетельство о внесении изменений в Единый государственный реестр, свидетельство о постановке на учет в ИФНС, внебюджетных фондах и т.д.; ИНН);
· учетные политики Общества для целей бухгалтерского учета и налогообложения;
· бухгалтерская отчетность в полном объеме за предыдущий и проверяемый период;
· статистическая отчетность;
· выписки из реестра акционеров;
· документы о регистрации проспекта эмиссии акций;
· инвентаризационные описи и ведомости по результатам инвентаризации, проводимой перед составлением годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2006 год.
4. Информация, полученная от ОАО «Пекарь» о:
· Производственной структуре Общества (основные и вспомогательные подразделения).
· Структуре бухгалтерии.
· Номенклатуре выпуска продукции.
· Видах осуществляемой деятельности.
· Основных показателях финансово-хозяйственной деятельности предшествующего проверяемому периода.
Кроме того, проведен устный опрос персонала и визуальный осмотр помещений общества.
По результатам исследования вышеперечисленных документов, проведенного опроса, визуального осмотра получена следующая информация о клиенте.
ОАО «Пекарь» зарегистрировано постановлением администрации Центрального района 21 сентября 1992 года и является правопреемником Барнаульского хлебокомбината, история которого насчитывает более сорока лет успешной работы. На Барнаульском рынке организация занимает одно из лидирующих положений. На основе проведенного анализа сделан вывод о том, что ОАО «Пекарь» входит в число наиболее крупных организаций аналогичного профиля в Западно-Сибирском регионе.
Согласно уставу ОАО «Пекарь»:
1. Основными видами деятельности общества являются:
a. Переработка зерна пшеницы и производство муки.
b. Заготовка, хранение и переработка сельскохозяйственной продукции.
c. Производство и сбыт хлебобулочных, кондитерских и макаронных изделий.
2. Дополнительными видами деятельности являются:
a. Оказание посреднических услуг в области торговли.
b. Осуществление инвестиций как за счет собственных, так и привлеченных средств в производство на территории РФ и за рубежом.
c. Сдача в аренду, временное безвозмездное использование имущества.
Для реализации поставленной цели общество имеет:
· сеть магазинов розничной торговли, которые являются подразделениями общества и не имеют самостоятельного баланса;
· хлебоприемный пункт, являющийся структурным подразделением Общества, расположенный в Ключевском районе.
Контрольный пакет акций общества принадлежит шести физическим лицам, которыми для достижения целей функционирования общества сформирована и утверждена организационно – управленческая структура (Приложение 1).
В Обществе разделены все функциональные обязанности. На каждого работника управления разработана должностная инструкция. В тоже время распределение должностных обязанностей между сотрудниками осуществлялось без учета того, чтобы за одним человеком не были закреплены одновременно следующие функции:
1. санкционирование операций с активами Общества,
2. регистрация данных операций в первичных документах и бухгалтерском учете,
3. обеспечение сохранности активов,
4. проведение инвентаризации активов и обязательств,
5. получение оплаты за реализованное имущество,
6. отражение операций с денежными средствами в бухгалтерском учете.
Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов (согласно приказу руководителя организации). Установлены материально ответственные лица, с которыми заключены договора о материальной ответственности.
Доступ к активам организации ограничен. Для обеспечения сохранности имущества Обществом заключен договор с Отделом вневедомственной охраны Центрального района. Общество использует весьма распространенные формы физического контроля: специализированные складские помещения, сейфы, на окнах установлены решетки, территории помещений, в которых хранятся ценности, ограждены забором, в помещениях установлены прочные, запирающиеся двери, проведена сигнализация.
Бухгалтерский учет ведется с применением программы БЭСТ-4. При работе с программой применяется система персональных паролей для доступа в локальную сеть, в тоже время не в полном объеме ограничен доступ сотрудников организации к тем файлам, массивам и базам данных, работа с которыми не входит в их компетенцию.
Для обеспечения контроля за сохранностью активов Общества созданы инвентаризационные комиссии. Однако график проведения инвентаризации не разработан, внеплановые инвентаризации не проводятся, инвентаризации, проведение которых предусмотрено действующим законодательством проводятся также не всегда.
В организации не разработан график документооборота с указанием срока составления первичных документов, Ф.И.О. сотрудников, ответственных за их оформление, утверждение. Номенклатура дел не разработана, но первичные документы брошюруются, последовательно нумеруются и хранятся в специально оборудованном под архив помещении.
Кадровая политика Общества находит отражение в следующих документах:
1. Устав;
2. Правила внутреннего распорядка;
3. Контракт сотрудника.
Кадровая политика Общества как в отношении уже работающего персонала, так и в отношении кандидатов на работу заключается в реализации определенных принципов:
1. Открытости. Принцип открытости применяется как при подборе персонала, так и в дальнейшей работе с ним.
2. Активности. Замещение вакантных позиций производится на основании конкурсного отбора. Для оценки соответствия работников занимаемым должностям разрабатывается порядок аттестации персонала.
3. Перспективности. Подбор в первую очередь перспективных специалистов.
4. Удержания. Разработана система мотивации персонала, которая сочетает материальные и нематериальные механизмы стимулирования.
5. Развития. Постоянное развитие персонала является необходимым условием успеха и выживания, поэтому Обществом проводится активная работа по повышению квалификации кадров.
6. Совершенствования. Этот принцип неразрывно связан с предыдущим. Совершенствование персонала предполагает его развитие и постоянное обучение.
Для решения вопросов, касающихся подбора, обучения, консультирования сотрудников создан отдел кадров. Определена система подбора персонала, включающая внешний и внутренний набор. Внешний набор предполагает размещение объявлений в газетах, на радио, на телевидении; в агентствах по трудоустройству; в ВУЗах или других учебных заведениях. Внутренний набор заключается в оповещении сотрудников об имеющихся вакансиях; в поиске кандидатов среди сотрудников Общества (продвижение по карьерной лестнице).
При приеме сотрудников на работу претенденты проходят отборочные процедуры, для проверки их соответствия заранее установленным требованиям и критериям, определенным для конкретной должности.
В ходе беседы, проведенной с генеральным директором Общества, было установлено, что он осознает значимость и необходимость своевременной подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности на основе объективных и достоверных данных бухгалтерского учета, однако не в полной мере осознает значение внутреннего контроля. Руководитель считает, что организацией внутреннего контроля в Обществе занимается бухгалтерская служба и контрольно-ревизионное управление, а менеджмент организации не несет ответственности за формирование эффективной системы внутреннего контроля.
Внешние консультанты по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности не привлекаются.
Бухгалтерий учет в Обществе ведется бухгалтерией, выделенной в отдельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Разделение учетного труда между сотрудниками бухгалтерии - функциональное. Структура бухгалтерской службы представлена на рисунке .
Рис. 1. Структура бухгалтерии ОАО «Пекарь»
В обязанности бухгалтерской службы входит:
· обеспечение правильной организации бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующих нормативно-правовых актов, учетной политики организации;
· предварительный контроль за своевременным и правильным оформлением документов и законностью совершаемых операций;
· контроль за правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей;
· учет доходов и расходов;
· своевременное проведение расчетов;
· составление и представление в установленные сроки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
· контроль за сохранностью основных средств, и других материальных ценностей в местах их хранения и эксплуатации;
· хранение бухгалтерских документов, регистров учета, машинограмм, других документов, а также сдача их в архив в установленном порядке.
Обществом приняты следующие принципы ведения бухгалтерского учета:
1. Принципы организации работы бухгалтерии:
| Критерий |
Результат |
| Штат бухгалтерии, его укомплектованность. |
Состав бухгалтерии 14 человек. Все работники бухгалтерии имеют высшее образование, кроме работников, занимающихся учетом наличных денежных средств и материалов. |
| Распределение обязанностей между сотрудниками, должностные инструкции. |
Функциональные обязанности каждого работника определены должностной инструкцией. |
| Работа по повышению квалификации сотрудников бухгалтерии. |
Обществом проводится работа по повышению квалификации сотрудников бухгалтерии. Главный бухгалтер и заместитель главного бухгалтера имеют аттестаты Профессионального бухгалтера, принимают участие в семинарах, проводимых АТИПБ и краевой налоговой службой, ежегодно повышают уровень своей квалификации в УМЦ в объеме не менее 40 часов. |
| Наличие основных инструктивных материалов по бухгалтерскому учету и отчетности. |
Информационно-консультационная база достаточна: "Консультант плюс", "Гарант". Работники бухгалтерии имеют возможность пользоваться периодическими изданиями в области учета и налогообложения. Несмотря на это изменения в порядке ведения бухгалтерского учета учитываются не всегда своевременно. |
2. Общая характеристика бухгалтерского учета:
| Критерий |
Результат |
| Применяемая форма счетоводства. |
Обществом используется автоматизированная форма счетоводства. |
| Состояние всех регистров синтетического и аналитического учета. |
В настоящее время состояние части регистров синтетического и аналитического учета удовлетворительное. Учетные регистры как элемент учетной политики не определены. |
| Состояние первичной документации, применение утвержденных типовых и специализированных форм бланков. |
Состояние первичной учетной документации удовлетворительное. Нуждаются в совершенствовании в части оформления и утверждения только специализированные формы бланков, которые не предусмотрены в альбомах типовых унифицированных форм первичной документации. |
| Порядок подготовки отчетности. |
Состав, структура, содержание внутренней отчетности Обществом не разработаны. Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется и представляется пользователям своевременно. График представления отчетности отсутствует. |
Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с учетной политикой, утвержденной генеральным директором организации Приложение 2.
Бухгалтерский учет в организации ведется с использованием программного продукта БЭСТ-4, сопровождение которого осуществляет ОАО «Интеллект-Сервис» в соответствии с условиями соответствующего договора. Программный продукт БЭСТ-4 лицензирован, обновление, и доработка рабочей версии программы производятся в соответствии с изменениями в хозяйственном, налоговом, бухгалтерском законодательстве. Программный продукт адаптирован к особенностям функционирования организации. Программа объединена в сеть. Каждое рабочее место оснащено персональным компьютером, кроме розничных магазинов, отчетность которых проверяется работниками бухгалтерии, после чего обработанные данные вводятся в компьютер. Обработка учетных данных ведется локально. Ввод данных осуществляется с клавиатуры. Техническое обеспечение КОД - компьютеры семейства Pentium - IV. Возможности компьютерной системы - гибкость настройки, формирование бухгалтерской отчетности, управленческая отчетность не формируется. Обеспечение контроля за вводом данных осуществляется путем присвоения идентификационных номеров, защитных кодов и паролей. Ответственность за обеспечение соответствия данных, введенных в бухгалтерскую программу, фактически совершенным хозяйственным операциям возложена на заместителя главного бухгалтера. Обработанные бухгалтерские данные хранятся в распечатанном виде в папках, которые по окончании отчетного года передаются в архив Общества.
Обслуживание бухгалтерской программы осуществляется собственными силами Общества (структурным подразделением). Обществом осуществляется систематическое резервирование и архивирование данных.
В Обществе создано контрольно-ревизинное управление, которое осуществляет плановые проверки, согласно графику, утвержденному руководителем организации. По результатам проверок специалистами контрольно-ревизионного управления формируется отчет о выявленных отклонениях. Однако работа над замечаниями не всегда проводится, а, следовательно, имеют место случаи не устранения ошибок.
В условиях наличия территориально обособленных структурных подразделений эффективность текущего контроля, осуществляемого главным бухгалтером, минимальна. Так как бухгалтерия занимается оперативной работой, то в виду большого объема обрабатываемой информации отслеживать соответствие осуществляемых хозяйственных операций требованиям действующего законодательства в полном объеме она не способна.
Служба внутреннего аудита в Обществе не сформирована. Для отчета перед акционерами в обществе создана ревизионная комиссия. Однако анализ отчетов ревизионной комиссии позволил сформировать вывод о том, что они практически дублируют отчеты внешнего аудитора. Опрос сотрудников Общества позволил установить, что деятельность членов ревизионной комиссии ограничивается изучением письменной информации и заключения внешнего аудитора, а проверки членами ревизионной комиссии не проводятся.
В результате изучения Актов проверки контролирующих органов было установлено, что:
- Во-первых, проверки проводились регулярно и только в году, предшествующем отчетному их не было.
- Во-вторых, в ходе проверок контрольно-ревизионного управления были обнаружены факты совершения несанкционированных хозяйственных операций, внесенных в бухгалтерскую программу:
· десять расходных кассовых ордеров (апрель, май, ноябрь) не подписаны уполномоченным на то руководителем на общую сумму 150.000 руб.;
· на пяти счетах-фактурах (июнь, октябрь, ноябрь) нет разрешительной надписи коммерческого директора на отпуск продукции. Общая сумма учтенной таким образом реализации составила 730.000 руб.;
· в материальных отчетах начальников цехов имелись ошибки в применении норм списания сырья на общую сумму 323.000 руб.
Выявленные в ходе проверки нарушения не являлись результатом умышленных действий сотрудников и были устранены до даты подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
- В-третьих, по актам государственной Инспекции ФНС Центрального района г. Барнаула выяснено, что в обществе проверялись следующие обязательные платежи в бюджет:
· налог на добавленную стоимость;
· налог на имущество;
· налог на прибыль.
По результатам проверки Обществу был доначислен налог на прибыль в сумме 35.000 руб., пени за просрочку платежа 5.700 руб. Ошибки, отраженные в «Акте» проверки были своевременно исправлены Обществом.
По результатам изучения представленных Обществом документов, а также в ходе устной беседы, проведенной с руководителем, был сделан вывод о том, что Общество функционирует на постоянной основе и у него отсутствует намерение провести в ближайшем обозримом будущем реорганизацию, ликвидацию или существенное сокращение своей деятельности.
3.2. Исходная информация для подготовки письма о проведении аудита
Подготовить письмо о проведении аудита, принимая во внимание следующую информацию .
Руководитель аудиторской организации в ходе предварительных переговоров с руководителем Общества обсудили основную цель сотрудничества - проведение аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО "Пекарь" за 200Хг.
Исходя из цели, поставленной перед аудиторами, были сформулированы следующие задачи:
· дать оценку организации бухгалтерского учета, качеству обработки информации (особенно первичной документации), правильности и законности отражения хозяйственных операций в учете;
· дать рекомендации Обществу по устранению недостатков, искажений, нарушений, которые оказали существенное влияние на показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности.
В ходе встречи сторон обсуждались следующие вопросы:
1. Объект проверки, в частности порядок организации аудита структурных подразделений Общества.
2. Оформление результатов аудиторской проверки. Обществом высказывались пожелания проведения проверки в два этапа (в срок до 01.09.200Хг. и 01.03.200Х+1г.) и выдачи по результатам каждого этапа отчета аудитора при условии формирования Обществом финансовой (бухгалтерской) отчетности в срок до 01.08.200Хг. и до 01.02.200Х+1г. соответственно. Аудиторское заключение необходимо Обществу в срок до 01.03.200Х+1г.
3. Необходимость участия представителей Аудитора при проведении инвентаризации имущества аудируемого лица.
4. Содействие со стороны Общества в направлении запросов кредитным организациям и контрагентам аудируемого лица с целью получения информации, необходимой для проведения аудита.
5. Возможность привлечения Аудитором экспертов к проверке.
6. Возможность использования результатов проверок предшествующей аудиторской организации, которая работала с Обществом в 200Х-3 - 200Х-1 году.
3.3. В соответствии с Федеральным правилом (стандартом) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» по результатам проведенного тестирования осуществить первичную оценку эффективности системы внутреннего контроля (СВК) ОАО «Пекарь»
Задание
1. Произведите первичную оценку надежности и эффективности СВК, используя данные, приведенные в исходной информации и разделе 3.1. и заполнить тест.
Таблица 1.
Первичная оценка эффективности СВК
| № |
Проверяемые вопросы |
Да |
Нет |
Не знаю |
|
| А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
| Стиль управления |
|||||
| 1 |
Руководством осознается значимость и необходимость бухгалтерского учета и финансовой отчетности |
Да |
|||
| 2 |
Руководство принимает ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля |
Нет |
|||
| 3 |
Руководство готово к своевременному исправлению допущенных ошибок и искажений |
Нет |
|||
| 4 |
Руководство аудируемого лица обращается к внешним консультантам по вопросам учета и отчетности |
Нет |
|||
| 5 |
Руководство выполняет рекомендации, сформулированные в результате проверок, проводимых в рамках финансового контроля |
Да |
|||
| Организационная структура |
|||||
| 6 |
Разработана и утверждена схема организационной структуры Общества |
Да |
|||
| 7 |
Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности |
Да |
|||
| 8 |
Имеется разработанный и утвержденный график документооборота |
Нет |
|||
| Распределение ответственности и полномочий |
|||||
| 9 |
Распределены обязанности и полномочия между сотрудниками, осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность и сотрудниками, отражающими ее результаты в бухгалтерском учете |
Да |
|||
| 10 |
Разработаны и утверждены должностные инструкции |
Да |
|||
| 11 |
Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов |
Да |
|||
| 12 |
Установлен круг материально ответственных лиц и с ними заключены договора о полной материальной ответчственности |
Да |
|||
| Контроль |
|||||
| 13 |
Созданы условия для обеспечения сохранности (наличных средств; чеков, ценных бумаг, векселей; товарных запасов; основных средств; прочего имущества). |
Да |
|||
| 14 |
Создана система защиты от несанкционированного доступа к офисам; бухгалтерской документации; компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации на жестких носителях |
Да |
|||
| 15 |
Разработана номенклатура дел |
Нет |
|||
| 16 |
Все документы брошюруются и последовательно нумеруются |
Да |
|||
| 17 |
Бухгалтерские документы хранятся в специально оборудованном помещении |
Да |
|||
| Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: |
|||||
| 18 |
- служба внутреннего аудита; |
Нет |
|||
| 19 |
- ревизионная комиссия; |
Да |
|||
| 20 |
- инвентаризационная комиссия, |
Да |
|||
| 21 |
- комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств. |
Да |
|||
| 22 |
Утвержден график проведения инвентаризации активов и обязательств |
Нет |
|||
| 23 |
Внутренними контролирующими органами проводятся плановые проверки |
Да |
|||
| 24 |
Внедрена практика проведения внезапных инвентаризаций активов и обязательств |
Нет |
|||
| Учет и отчетность |
|||||
| 25 |
Сформирована учетная политика |
Да |
|||
| 26 |
Разработан рабочий план счетов |
Да |
|||
| 27 |
Определены ли как элемент учетной политики формы учетных регистров бухгалтерского учета на предприятии |
Нет |
|||
| 28 |
Содержание и последовательность действий хозяйственного процесса описаны |
Нет |
|||
| 29 |
Разработаны и утверждены формы первичной документации и бланков |
Да |
|||
| 30 |
Разработаны формы внутренней отчетности, для целей управленческого учета и осуществления внутреннего контроля |
Нет |
|||
| 31 |
Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется регулярно |
Да |
|||
| 32 |
Своевременно учитываются изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности |
Нет |
|||
| 33 |
Соблюдается ли график предоставления отчетности |
Нет |
|||
| Кадры |
|||||
| 34 |
Определена кадровая политика |
Да |
|||
| 35 |
Подбор кадров осуществляется на основе разработанных параметров и требований к персоналу |
Да |
|||
| 36 |
Определены требования к специалистам и критерии, которым должен соответствовать претендент на занимаемую должность |
Да |
|||
| 37 |
Утвержден и реализуется порядок проведения аттестации персонала |
Да |
|||
| 38 |
Осуществляется подготовка и повышения квалификации кадров |
Да |
|||
Для оценки надежности и эффективности СВК используется три градации: высокая, средняя, низкая.
Оценка системы внутреннего контроля определяется процентным соотношением положительных ответов к общему количеству вопросов, включенных в тест.
Если соотношение составляет выше 70% оценка определяется как "высокая", а менее 40 — "низкая".
Положительных ответов 24, общее количество вопросов, включенных в тест 38.
(24/38)*100 = 63% - следовательно, оценка системы внутреннего контроля средняя.
На основании первичной оценки СВК необходимо произвести оценку по каждому разделу и этапу в целом. Полученные результаты заносятся в таблицу 2.
Результаты выведения оценок
| Наименование раздела |
Оценка эффективности СВК |
Последствия |
| Стиль управления Положительных ответов 2, общее количество вопросов, включенных в раздел 5. 2/5=0,4*100=40% |
Высокая |
|
| Средняя |
||
| Низкая ˅ |
||
| Организационная структура Положительных ответов 2, общее количество вопросов, включенных в раздел 3. 2/3=0,67*100=67% |
Высокая |
|
| Средняя ˅ |
||
| Низкая |
||
| Разделение ответственности и полномочий Положительных ответов 4, общее количество вопросов, включенных в раздел 4. 4/4=1*100=100% |
Высокая ˅ |
|
| Средняя |
||
| Низкая |
||
| Контроль Положительных ответов 8, общее количество вопросов, включенных в раздел 12. 8/12=0,67*100=67% |
Высокая |
|
| Средняя ˅ |
||
| Низкая |
||
| Учет и отчетность Положительных ответов 4, общее количество вопросов, включенных в раздел 9. 4/9=0,45*100=45% |
Высокая |
|
| Средняя ˅ |
||
| Низкая |
||
| Кадры Положительных ответов 5, общее количество вопросов, включенных в раздел 5. 5/5=1*100=100% |
Высокая ˅ |
|
| Средняя |
||
| Низкая |
Риск системы внутреннего контроля измеряется в процентах, а показатель надежности получают, вычитая значение риска из 100%, а если риск измеряется в долях единицы, то вычитают значения риска из единицы.
3.4. Рассчитать величину аудиторского риска
Исходные данные представлены в таблице 3.
Сведения об аудиторе Общества
| Наименование показателя |
Характеристика показателя |
| Наименование аудиторской организации |
ООО "Премьер" Основными видами деятельности аудиторской организации являются: - общий аудит; -страховой аудит; - постановка, ведение, восстановление бухгалтерского учета; - оценка недвижимости; - консалтинг |
| Вид аудита, по отношению к ОАО "Пекарь" |
Первоначальный |
| Адрес местонахождения: |
656049, г. Барнаул, пр. Ленина, 7. |
| Государственная регистрация |
- свидетельство о государственной регистрации - № 071 от 05.05.1993 г., выдано Администрацией Центрального района г. Барнаула. - о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц - основной государственный регистрационный номер 1024262091581 (запись внесена ИМНС по Центральному району г. Барнаула от 24.09.2002г.) – свидетельство серии 22 № 687424238. |
| Состав аудиторской группы |
Матвеева Т. И . - руководитель проверки; Петров А. А. – аудитор (стаж работы аудитором 10 лет); Николаенко И. Н. - бухгалтер-эксперт (стаж работы 5 лет); Тарасова О. Ю. - ассистент аудитора (стаж работы 1 год). Группа работает в данном составе впервые, конфликты не исключены. Опыт и квалификация группы средние. Опыт работы в организациях профиля аналогичного клиенту имеется только у руководителя проверки. |
| Оснащение аудиторской группы |
Каждому сотруднику аудиторской группы выдается перед выходом на проверку ноутбук. Компьютер оснащен следующим программным обеспечением: - информационно-справочной системой "Гарант"; - информационно-справочной системой "Консультант плюс"; - программным обеспечением позволяющим автоматизировать процесс планирования, проведения и оформления результатов аудиторской проверки; - программный продукт "БЭСТ-4". Группа обеспечена и ознакомлена с внутренними инструкциями и необходимыми методиками проведения аудита |
| Организация аудиторской проверки |
Планирование предстоящей проверки было выполнено в полном объеме. Рабочая группа имеет представление о бизнесе аудируемого лица. Клиент полностью заинтересован в результатах предстоящей проверки и предоставлении информации. Работа аудиторов полностью им одобряется. Аудиторам выделен отдельный кабинет с возможностью выхода в локальную сеть клиента. Клиентом гарантировано обеспечение необходимых условий аудиторам для более качественного выполнения работ. |
| Планирование проверки |
Планирование проверки выполнено аудиторами в полном объеме. Основываясь на первоначальной оценке (низкой) риска СВК аудиторы запланировали незначительный объем аудиторской выборки. При оценке эффективности СБУ аудиторы пришли к выводу, что состояние учета может не позволить получить аудиторам существенную информацию. Исходя из этого, аудиторы запланировали применение большого спектра аудиторских процедур по существу к смешанным источникам аудиторских доказательств и значительно расширить состав аналитических процедур при проведении проверки. |
Для оценки эффективности системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля аудитор выполнил сквозной тест, то есть выборочно проследил прохождение нескольких типичных операций из различных разделов через всю систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля (проследил прохождение 30-и операций).
Разделы для прослеживания и количество операций в каждом из них аудитор выбирал по принципу их значимости для финансовой (бухгалтерской) отчетности, в нашем случае прослеживались операции исключительно по тем разделам и счетам бухгалтерского учета, которые будут анализироваться при выполнении заданий 6-13. Результаты отражены в таблице 17, 19.
Задание
Используя материалы задачи для оценки неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружения, произвести расчет величины аудиторского риска, с обоснованием полученных результатов по каждой его составляющей.
1 ). На основе данных о системе бухгалтерского учета, приведенных в таблице 6, произвести оценку эффективности системы бухгалтерского учета, то есть по каждому вопросу определить оценку и сформировать необходимый вывод.
При формировании оценок состояния (эффективности) системы учета (У) использовать следующую градацию:
- У1 - низкий уровень;
- У2 - ниже среднего уровня;
- У3 - средний уровень;
- У4 - выше среднего уровня*;
- У5 - высокий уровень*.
* на этапе планирования аудитор не в состоянии сформировать мнение о высокой степени эффективности системы бухгалтерского учета, так как это повлечет в дальнейшем к сокращению объема планируемых процедур по существу, и соответственно к увеличению вероятности пропуска ошибок, которые могут оказать существенное влияние на достоверность показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Таблица 4.
Тест оценки эффективности системы бухгалтерского учета
| N |
Направления и вопросы контроля |
Ответ |
Символ |
Выводы и решения |
| 1. Нематериальные активы |
||||
| 1.1. |
Проведена ли классификация НМА на соответствующие группы? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 1.2. |
Разработаны ли схемы отражения движения НМА на счетах бухгалтерского учета? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 1.3. |
Определен ли состав и порядок формирования инвентарной стоимости объектов НМА? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 1.4. |
Организован ли аналитический учет НМА, ведутся ли инвентарные карточки по учету НМА? |
Аналитический учет организован, карточки не ведутся. |
У1 |
Имеется вероятность ошибок в учете |
| 1.5. |
Соблюдается ли график документооборота по учету движения НМА? |
Не знаю |
У2 |
Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете |
| 1.6. |
Проводится ли периодическая сверка данных аналитического и синтетического учета? |
Ежеквартально |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| 1.7. |
Проводятся ли в организации операции с НМА, по которым велик риск возникновения ошибок? |
Нет |
У3 |
Существенно снижается вероятность возникновения ошибок. |
| 1.8. |
Используются ли забалансовые счета для учета нематериальных активов? |
Нет |
У2 |
Имеется вероятность искажения данных раздела «Справочно» бухгалтерского баланса. |
| 2. Основные средства |
||||
| 2.1. |
Разработаны ли методические инструкции по учету ОС? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 2.2. |
Имеется ли в штате организации внутренний аудитор? |
Нет |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| 2.3. |
Используются ли ответственными за ведение бухгалтерского учета лицами рекомендации внутреннего аудитора? |
Нет |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| 2.4. |
Рационально ли распределены обязанности и полномочия между лицами, ответственными за составление и обработку документации? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 2.5. |
Высока ли степень автоматизации бухгалтерского учета и формирования документов? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 2.6. |
Соблюдается ли график документооборота по учету движения основных средств? |
Да, но она не всегда эффективна и имеются случаи отражения операций с нарушением принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности. |
У2 |
Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете |
| 2.7. |
Исключены ли в организации операции, по которым велик риск возникновения ошибок? |
Не знаю |
У2 |
Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете |
| 2.8. |
Организован ли аналитический учет основных средств? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 2.9. |
Используются ли забалансовые счета для учета основных средств? |
Нет. Хотя информация, подлежащая отражению в рамках забалансовых счетов, в Обществе имеется. |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| 3. Материально-производственные запасы |
||||
| 3.1. |
Произведена ли классификация МПЗ на соответствующие группы? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 3.2. |
Выбраны ли методы оценки и учета на счетах МПЗ в учетной политике? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 3.3. |
Разработаны ли схемы движения МПЗ на счетах бухгалтерского учета? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 3.4. |
Организован ли аналитический учет МПЗ, ведутся карточки складского учета? |
Аналитический учет организован, но карточки не ведутся. |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| 3.5. |
Соблюдается ли график документооборота по учету движения МПЗ? |
В целом график документооборота соблюдается, но имеют место случаи нарушения принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности. |
У2 |
Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете |
| 3.6. |
Проводится ли периодическая сверка аналитического и синтетического учета МПЗ? |
Ежеквартально |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| 4. Финансовые вложения |
||||
| 4.1. |
Проведена ли классификация финансовых вложений на соответствующие группы? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 4.2. |
Разработаны ли схемы движения финансовых вложений на счетах бухгалтерского учета? |
Учетной политикой не предусмотрены |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| 4.3. |
Определен ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений по их видам? |
Учетной политикой не предусмотрены |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| 4.4. |
Организован ли аналитический учет финансовых вложений? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 4.5. |
Формируются ли резервы под обесценение ценных бумаг? |
Нет. Причины не формирования резерва раскрыты в пояснительной записке. |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| 4.6. |
Проводится ли периодическая сверка данных аналитического и синтетического учета? |
Ежеквартально |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| 4.7. |
Исключены ли в организации операции с финансовыми вложениями, по которым велик риск возникновения ошибок? |
В целом объем операций с финансовыми вложениями в организации не велик. Но в тоже время ряд операций с финансовыми вложениями отражен в учете с отклонением от установленных правил учета. Причины отклонений отражены в пояснительной записке. |
У2 |
Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете |
| 5. Денежные средства |
||||
| 5.1. |
Разработаны ли схемы движения денежных средств на счетах бухгалтерского учета? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 5.2. |
Проводится ли периодическая сверка данных кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов? |
Да. |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 5.3. |
Проводится ли ежемесячная внезапная инвентаризация денежных средств и ценностей, хранящихся в кассе организации? |
Формально. Внезапные инвентаризации не проводятся |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| 5.4. |
Своевременно ли формируются отчеты кассира по кассовым операциям? |
Нет |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| 5.5. |
Регулярно ли обрабатываются и отражаются в учете выписки банка? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 5.6. |
Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств (Ф.4)? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 6. Расчеты с подотчетными лицами |
||||
| 6.1. |
Разработаны ли схемы учета расчетов с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 6.2. |
Регулярно ли сопоставляются данные первичных документов, аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 6.3. |
Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах норм и сверх норм? |
Частично. Расходы сверх норм относятся при принятии авансового отчета к учету относятся в дебет счета 91 «Прочие расходы» субсчета «Расходы, не принимаемые для целей налогообложения прибыли» |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| 7. Себестоимость |
||||
| 7.1. |
Производится ли классификация затрат по элементам и статьям калькуляции? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 7.2. |
Соответствует ли выбранный метод учета затрат особенностям производствам? |
Организация применяет «котловой» метод учета затрат на производство. |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| 7.3. |
Ведется ли обособленный учет нормируемых расходов? |
Нормируемые расходы отражаются на счетах общей суммой. |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| 7.4. |
Организован ли учет потерь от брака? |
Фактически нет. |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| 7.5. |
Соблюдается ли выбранный метод списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 7.6. |
Разработана ли схема сводного учета затрат на производство? |
Определен только рабочий план счетов, схемы сводного учета нет. |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| 7.7. |
Проверяются ли данные по сегментам затрат и данные сводного учета? |
Нет. |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| 7.8. |
Отвечает ли учет затрат принципу временной определенности фактов хозяйственной жизни? |
Принцип соблюдается не всегда |
У2 |
Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете |
| 7.9. |
Регулярно ли проводится сверка аналитического и синтетического учета затрат на производство? |
Ежеквартально |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| 8. Продажи |
||||
| 8.1. |
Разработаны ли схемы отражения продаж на счетах продаж? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 8.2. |
Установлен ли и соблюдается ли график документооборота? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 8.3. |
Ведется ли аналитический учет продаж? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 8.4. |
Исключаются ли факты продаж, не подтвержденных документами? |
В целом да. |
У2 |
Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете |
| 8.5. |
Разделены ли обязанности по операциям с денежными средствами и по учету продаж? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 8.6. |
Проводится ли сверка аналитического и синтетического учета? |
Ежеквартально |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| 9. Прочие доходы и расходы |
||||
| 9.1. |
Соответствует ли выбранный метод учета прочих доходов и расходов особенностям производствам? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 9.2. |
Отвечает ли учет прочих доходов и расходов принципу временной определенности фактов? |
Имеют место случаи несвоевременного отражения хозяйственных операций. |
У2 |
Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете |
| 9.3. |
Регулярно ли проводится сверка аналитического и синтетического учета прочих доходов и расходов? |
Ежеквартально |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| 10. Капитал |
||||
| 10.1. |
Соответствует ли объявленный размер уставного капитала (какой), учредительным документам? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 10.2. |
Своевременно ли отражаются изменения в уставном капитале организации? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 10.3. |
Своевременно ли отражается проведенная переоценка основных средств? |
Переоценка не осуществляется |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| 10.4. |
Имеются ли лицензии на лицензируемые виды деятельности? |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
| 10.5. |
Своевременно ли отражаются изменения в структуре капитала организации? |
Нет. Не своевременно. |
У1 |
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
Исходя из практического опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации работников учета, состояния внутреннего контроля, а также особенностей формирования системы бухгалтерского учета установим количественные значения указанных градаций оценок: У1 = 0,3; У2 = 0,4; У3 = 0,5; У4 = 0,7; У5 = 0,8.
Оценка надежности и эффективности СБУ осуществляется по формуле:
ЭСБУ = (∑У / n) * 100, где n количество вопросов в тесте.
n=62
Y1=24
Y2=9
Y3=29
ЭСБУ = (∑У / n) * 100= ((Y1*0,3+Y2*0,4+Y3*0,5)/n)*100=((24*0,3+9*0,4+29*0,5)/62)*100=
= ((7,2+3,6+14,5)/62)*100=((25,3/62)*100=41%
2 ). Для расчета величины неотъемлемого риска используйте таблицу № 5.
Таблица 5.
Оценка неотъемлемого риска
| N |
Факторы риска |
Классы риска |
||
| Н3 - высокий |
Н2 - средний |
Н1 - низкий |
||
| Внешние факторы |
||||
| 1. |
Характер бизнеса клиента |
Отрасль новая, состояние нестабильное |
Промежуточное состояние |
Отрасль традиционная, состояние стабильное |
| 2. |
Внешняя среда |
Нестабильна. |
Промежуточное состояние |
Стабильна |
| Факторы, характеризующие деятельность аудируемого лица |
||||
| 3. |
Вид деятельности аудируемого лица |
Вид деятельности обусловлен высоким уровнем риска |
Промежуточное состояние |
Вид деятельности стабилен |
| 4. |
Масштаб деятельности |
Крупный |
Средний |
Малый |
| 4.1. |
Финансовое положение аудируемого лица: |
Ненадежное, неустойчивое |
Средняя оценка |
Высокая оценка |
| 4.2. |
Уровень собственного оборотного капитала (обеспеченность собственными средствами) |
Существует дефицит собственного оборотного капитала (коэффициент обеспеченности ниже норматива или отрицательный). |
Уровень собственного оборотного капитала не достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности близок к нормативу). |
Уровень собственного оборотного капитала достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности выше норматива). |
| 4.3. |
Текущая ликвидность |
Низкая (ниже 1.2) |
1.2 - 1.8 |
Близкая к нормативу и выше (1.8) |
| 4.4. |
Вероятность банкротства |
Высокая или очень высокая |
Вероятность банкротства существует. |
Вероятность банкротства низкая или отсутствует. |
| 4.5. |
Рентабельность продукции |
Большая часть продукции реализуется ниже себестоимости, отрицательная рентабельность |
Существуют отдельные случаи реализации продукции ниже себестоимости. |
Вся продукция предприятия рентабельна, случаев реализации ниже себестоимости не отмечается. |
| 4.6. |
Уровень чистых активов (удельный вес в активах баланса). |
Чистые активы отрицательные, либо динамика их уровня свидетельствует об их резком снижении. |
Уровень чистых активов составляет от 20 до 70% (в зависимости от отраслевых особенностей), отмечается тенденция снижения уровня чистых активов. |
Уровень чистых активов высокий и стабильный (более 70%). |
| Внутренние факторы |
||||
| 5. |
Стиль и основные принципы управления * |
Низкая оценка |
Средняя оценка |
Высокая оценка |
| 6. |
Кадровая политика * |
Низкая оценка |
Средняя оценка |
Высокая оценка |
| 7. |
Состояние системы бухгалтерского учета **. |
Низкая оценка |
Средняя оценка |
Высокая оценка |
* - заполняется по данным таблицы 15.
** - заполняется по данным таблицы 17.
Механизм расчета величины неотъемлемого риска, используемый в задании, значительно упрощен с целью облегчения понимания студентами порядка его расчета.
При формировании оценок неотъемлемого риска использовать следующую градацию:
- Н1 - низкий уровень;
- Н2 - средний уровень;
- Н3 - высокий уровень.
Установим количественные значения указанных градаций оценок: Н1 = 0,3; Н2 = 0,5; Н3 = 0,8.
Величина неотъемлемого риска определяется по формуле:
НР= (1 – (∑Н / n)) * 100, где n количество оцениваемых факторов риска.
3 ). На следующем этапе осуществляется оценка эффективности средств контроля.
При формировании оценок состояния (эффективности) средств контроля (К) использовать следующую градацию:
- К1 - низкий уровень;
- К2 - ниже среднего уровня;
- К3 - средний уровень;
- К4 - выше среднего уровня*;
- К5 - высокий уровень*.
* на этапе планирования аудитор не в состоянии сформировать мнение о высокой эффективности средств контроля, так как это приведет в дальнейшем к сокращению объема планируемых процедур по существу, и соответственно к увеличению вероятности пропуска ошибок, которые могут оказать существенное влияние на достоверность показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Таблица 6.
Тест оценки эффективности средств контроля
| Направления и вопросы контроля |
Ответ |
Символ |
Примечание |
| 1. Основные средства |
|||
| Ведутся ли регистры для различных видов ОС? |
Да |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Фиксируется ли в учете место размещения и эксплуатации ОС и за кем они закреплены? |
Да, но не всегда эти данные совпадают с фактическим состоянием |
К2 |
Контроль удовлетворительный (ниже средней эффективности) |
| Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств (как часто?). |
Инвентаризация проводится фактически 1 раз в три года |
К2 |
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Приходуются ли запчасти и лом при ликвидации ОС? |
Нет |
К1 |
Существует вероятность присвоения активов (низкий уровень контроля) |
| Отражен ли в учетной политике способ начисления амортизации? |
Да |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Отражен ли в учетной политике способ учета затрат на ремонт ОС? |
Да |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Есть ли ОС на консервации? |
Нет, но имеются основные средства, не используемые в деятельности организации и не переведенные на консервацию |
К1 |
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Создается ли ремонтный фонд? |
Нет |
К2 |
Существует вероятность несвоевременного восстановления и неэффективного использования основных средств |
| Проводится ли модернизация и реконструкция ОС? |
Да |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Есть ли арендованные ОС? |
Да, но информация о них в учете не формируется и не отражается. |
К2 |
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности). |
| Сдаются ли ОС в аренду? |
Нет |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Есть ли на балансе ОС непроизводственного назначения? |
Нет |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Были ли случаи безвозмездного поступления ОС? |
Да, но не всегда они приходовались и отражались на счетах учета. |
К2 |
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности). |
| Были ли случаи безвозмездной передачи ОС? |
Нет |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Осуществляет ли организация строительство основных средств? |
Да |
К2 |
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| 2. Нематериальные активы |
|||
| Определен ли круг лиц, ответственных за использование и сохранность НМА? |
Да |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность НМА? |
Нет |
К1 |
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Проводится ли периодическая инвентаризация нематериальных активов (как часто?). |
Один раз в три года |
К1 |
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Санкционируются ли операции по движению НМА? |
Да |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию НМА? |
Да |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проверяется ли использование НМА по различным направлениям деятельности? |
Эпизодически |
К2 |
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| 3. Материально-производственные запасы |
|||
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность МПЗ? |
Да, но они не совсем эффективны, так периодически возникают недостачи |
К2 |
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Определен ли в организации круг лиц, ответственных за сохранность, приемку и отпуск МПЗ и оформление этих операций? |
Да, но имеют место случаи искажения сортности зерна при приемке сотрудниками лаборатории. |
К2 |
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Проводятся ли инвентаризации МПЗ, когда и сколько раз? |
Да, один раз в год. |
К2 |
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования МПЗ? |
Да |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Обоснован ли применяемый метод контроля за использованием сырья и материалов в производстве для данной организации? |
Да |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Осуществляется ли контроль за нормами расхода материалов на производство? |
Формально да, фактически нет, так как нормы используются исключительно для учета |
К1 |
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов? |
Да |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проверяется ли обоснованность расходования МПЗ? |
Периодически |
К2 |
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| 4. Финансовые вложения |
|||
| Определен ли круг лиц, ответственных за использование и сохранность ценных бумаг, и обеспечение конфиденциальности информации о них? |
Нет |
К1 |
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность ценных бумаг и обеспечение конфиденциальности информации о них? |
Да |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проводится ли периодическая инвентаризация финансовых вложений (как часто?). |
Не проводится |
К1 |
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Санкционируются ли операции с финансовыми вложениями? |
Решение о финансовых вложениях принимается финансовым директором независимо от величины вложений |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений? |
Периодически. |
К2 |
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Проверяется ли доходность финансовых вложений? |
По отдельным категориям. |
К2 |
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| 5. Денежные средства |
|||
| Заключен ли договор о полной материальной ответственности с кассиром? |
Да |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств? |
Да |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Исключены ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных документов? |
Нет. В чековой книжке подписаны все листы, а ключ от клиент-банка находится у бухгалтера |
К1 |
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации? |
Журналы регистрации у организации отсутствуют |
К1 |
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах? |
Да. Но имеют место случаи не заполнения необходимых реквизитов |
К2 |
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Регулярно ли отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются гл. бухгалтером? |
Отчеты кассира в бухгалтерию передаются регулярно, но гл. бухгалтером проверяются эпизодически |
К2 |
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Проводятся ли внезапные проверки кассы? |
Нет. |
К1 |
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Имеется ли письменное распоряжение на лиц, уполномоченных ставить подписи на кассовых документах? |
Да. |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств? |
Да. |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Установлен ли банком лимит кассы? (какой?) |
Да. Лимит кассы установлен в размере 110000 руб. |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке? |
Эпизодически |
К1 |
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Производит ли кассир ежедневно подсчет и запись остатка денежных средств в кассовой книге в конце дня? |
Да. |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Регулярно ли гл. бухгалтер сверяет данные первичных банковских документов и учетных регистров? |
Не регулярно. |
К1 |
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Имеется ли письменное распоряжение на лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, и устанавливается ли на какой срок? |
Да |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| 6. Расчеты с подотчетными лицами |
|||
| Имеется ли письменное распоряжение на лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды? |
Да |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Наличие журнала учета убытия и прибытия командированных сотрудников. |
Журнал учета прибытия и выбытия не ведется |
К1 |
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Установлены ли сроки выдачи денег под отчет? |
Да |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Установлены ли периодичность и сроки проведения инвентаризации? (какие) |
Проведение инвентаризации предусмотрено, однако сроки не определены |
К2 |
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| 7. Себестоимость |
|||
| Проверяются ли требования на материалы и табели учета рабочего времени сотрудниками бухгалтерии? |
Осуществляется ежемесячный выборочный контроль по подразделениям |
К2 |
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Контролируется ли последовательность нумерации документов на отпуск в производство? |
Документы предварительно не нумеруются, их регистрация производится после отражения в регистре учета |
К1 |
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Проверяется ли соответствие данных первичных документов на отпуск материалов, учету труда и производственных отчетов? |
Выборочно, один |
К1 |
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Установлены ли нормативы затрат на отпуск в производство, и регулярно ли они пересматриваются? |
Нормы затрат |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Составляются ли и контролируются ли сметы общехозяйственных и общепроизводственных расходов? |
Исполнение смет |
К2 |
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Соблюдается ли график документооборота по учету затрат на производство? |
Первичные документы по учету затрат сдаются в |
К1 |
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Проводится ли инвентаризация незавершенного производства? |
Проводится только в конце года инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя |
К1 |
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| 8. Продажи |
|||
| Реализуется ли персоналу продукция за наличный расчет, и реализуются ли отходы? |
Да осуществляются продажи продукции персоналу и отходов |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Контролируется ли последовательность нумерации документов на отгрузку? |
Документы предварительно не нумеруются, их регистрация производится после отражения в регистре учета |
К1 |
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Производится ли инвентаризация готовой продукции (как часто)? |
Проводится только в конце года инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя |
К2 |
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Обоснованы ли цены и сроки продаж по договорам? |
Цены и сроки обоснованны не всегда |
К2 |
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Утвержден ли прейскурант цен на готовую продукцию? |
Прейскурант цен утвержден |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Исключены ли колебания отпускных цен, превышающие 20%? |
Имеют место колебания отпускных цен, превышающих 20% |
К1 |
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Отражаются ли в учете недостача и порча готовой продукции? |
Да |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Определен ли круг лиц, санкционирующих продажи и выписывающих документы на отгрузку? |
Круг лиц санкционирующих продажи определен, а выписывающих документы на отгрузку нет. |
К2 |
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| 9. Прочие доходы и расходы |
|||
| Контролируются ли прочие расходы? |
Контроль не осуществляется. |
К1 |
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Соблюдается ли график документооборота по прочим расходам? |
Да |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проводится ли инвентаризация прочих доходов и расходов? |
Проводится только в конце года |
К2 |
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| 10. Капитал |
|||
| Имеют ли лица, санкционирующие операции с капиталом, полномочия в соответствии с Уставом? |
Да |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Санкционированы ли операции с капиталом уполномоченными органами? |
Да |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Определены ли лица, ответственные за полноту и своевременность отражения операций с капиталом? |
Нет |
К1 |
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Полностью ли сформирован Уставный капитал? |
Да |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Ведется ли реестр акционеров? |
Да |
К3 |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
Исходя из практического опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации работников учета, состояния внутреннего контроля, а также особенностей формирования системы бухгалтерского учета установим количественные значения указанных градаций оценок: К1 = 0,1; К2 = 0,3; К3 = 0,4; К4 = 0,6; К5 = 0,7
Оценка надежности и эффективности средств контроля осуществляется по формуле:
ЭСК = (∑ к / n) * 100, где n количество вопросов в тесте.
Величина риска средств определяется по формуле:
РСК= 100 – ЭСК .
3 ). Для расчета величины риска необнаружения ошибок используйте таблицу 7.
Таблица 7.
| № п/п |
Фактор |
Оценка фактора, обеспечивающего |
|||
| низкий риск |
средний риск |
высокий риск |
|||
| 1. |
Информированность аудиторской организации об аудируемом лице |
Аудиторской организации давно и хорошо знакома с аудируемым лицом |
Аудиторская организация имеет представление об аудируемом лице |
Первичный аудит |
|
| 2. |
Рабочая группа, сформированная для проведения проверки … |
Рабочая группа давно и хорошо знакома с аудируемым лицом |
Рабочая группа имеет представление об аудируемом лице |
Рабочая группа не имеет представления об аудируемом лице |
|
| 3. |
Наличие проверок контролирующих органов за предыдущие периоды |
Проверки проводились в течение последних 3-х лет. |
Год, предшествующий отчетному, не проверялся |
Последние 3 года не проверялись |
|
| 4. |
Техническое оснащение аудиторской группы |
Полностью соответствует объему и характеру работ |
Частично соответствует объему и характеру работ |
Не соответствует объему и характеру работ |
|
| 5. |
Методологическое обеспечение проведения аудита |
Обеспечение в требуемом объеме |
Обеспечение частичное |
Обеспечение не в требуемом объеме |
|
| 6. |
Информационное обеспечение проведения аудита |
Обеспечение в требуемом объеме |
Обеспечение частичное |
Обеспечение не в требуемом объеме |
|
| 7. |
Опыт проведения проверок в организациях такого же профиля, что и клиент |
Имеется у всех аудиторов группы |
Имеется не у всех аудиторов группы |
Не имеется у всех аудиторов группы |
|
| 8. |
Опыт и квалификация аудиторов, принимающих участие в проверке |
Высокие |
Средние |
Невысокие |
|
| 9. |
Психологическая совместимость членов аудиторской группы |
Полная, группа не раз работала в таком составе |
Частичная, хотя группа работала в таком составе |
Группа не работала в таком составе |
|
| 10. |
Условия работы аудиторской группы у клиента |
Способствуют более качественному выполнению работ |
Средние |
Не способствуют более качественному выполнению работ |
|
| 11. |
Планирование предстоящей проверки |
Было выполнено в полном объеме |
Было выполнено частично |
Не было выполнено в полном объеме |
|
| 12. |
Планируемый объем проверяемой документации (планируемый объем выборки) |
Увеличенный |
Средний |
Уменьшенный |
|
| 13. |
Предоставление информации. |
Клиент заинтересован в предоставлении информации, и состояние учета позволяет получить существенную информацию |
Клиент заинтересован в предоставлении информации, а состояние учета не позволяет получить существенную информацию |
Клиент не заинтересован в предоставлении информации, и состояние учета не позволяет получить существенную информацию |
|
| 14. |
Применение аналитических процедур в качестве процедур проверки по существу |
Незначительное |
Умеренное |
Значительное |
|
| 15. |
Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена из… |
Внешних источников |
Смешанных источников |
Внутренних источников |
|
| Итого оценок: —высоких 4 —средних 6 —низких 5 |
5 |
6 |
4 |
||
| Итоговая оценка риска необнаружения (нужное подчеркнуть) |
Низкий |
Средний |
Высокий |
||
При осуществлении оценки следует иметь ввиду, что для принятых уровней рисков рекомендуются следующие вероятности выдачи аудитором достоверного заключения:
· уровень риска «высокий» - рекомендуемая вероятность не ниже 0.95 (95%), риск необнаружения ≤ 5%, объем выборки большой;
· уровень риска «средний» - рекомендуемая вероятность = 0.95 (95%) риск необнаружения = 5%;
· уровень риска «низкий» - рекомендуемая вероятность = 0.90 (90%), риск необнаружения = 10%, объем выборки малый.
4 ). При проведении оценок следует иметь ввиду, что согласно статистике риск необнаружения составляет около 0,1 (10%), а величина приемлемого аудиторского риска не превышает 5%. В случае превышения этой величины необходимо принять меры по уменьшению риска необнаружения существенных ошибок.
Результаты расчета аудиторского риска необходимо занести в таблицу 8.
Таблица 8.
Определение аудиторского риска
| Неотъемлемый риск |
Таб 5 |
55,00% |
| Риск средств контроля |
Таб 6 |
71,00% |
| Риск необнаружения |
Таб 7 |
5,00% |
| Величина аудиторского риска |
0,55*0,71*0,05*100=1,95 |
2,00% |
3.5. На основе данных отчетности рассчитать уровень существенности, для каждого показателя отчетности
Исходные данные
Исходные данные для расчета уровня существенности приведены в приложении 3. При выборе базовых показателей и установлении уровней существенности необходимо учитывать результаты понимания СВК и СБУ и оценок аудиторского риска.
Задание
1 ). Перед тем, как начать выбор базовых показателей и установление уровней существенности занесите в таблицу 22 результаты понимания СВК и СБУ и оценок аудиторского риска.
Таблица 9.
| Количество оценок факторов, обеспечивающих |
|||
| низкий риск |
средний риск |
высокий риск |
|
| При оценке риска средств контроля |
|||
| При оценке неотъемлемого риска |
|||
| При оценке риска необнаружения |
|||
| Всего: |
|||
| Вывод: |
можно понизить уровень существенности |
устанавливается средний уровень существенности |
необходимо повысить уровень существенности |
2 ). Используя данные таблиц и руководствуясь Федеральным правилом (стандартом) № 4 «Существенность в аудите» рассчитайте:
1. единый уровень существенности;
2. уровень существенности наиболее значимых статей баланса.
Базовые показатели для расчета и критерии отнесения статей бухгалтерского баланса к значимым необходимо определить произвольно, но с описанием и обоснованием своего выбора (рекомендуется выбрать не более пяти базовых показателей).
В качестве базовых показателей могут быть выбраны:
1. Внеоборотные активы.
2. Собственный капитал.
3. Оборотные активы.
4. Дебиторская задолженность.
5. Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.
6. Кредиторская задолженность.
7. Выручка от продажи.
8. Затраты.
9. Доходы операционные и внереализационные.
10. Расходы операционные и внереализационные.
Расчет уровня существенности оформите в виде рабочей документации аудитора в форме таблицы 10.
Таблица 10.
Определение общего уровня существенности
| Показатель |
База на начало периода, т. руб. |
База на конец периода, т. руб. |
Значение показателя, т.р. |
Доля, % |
Уровень существенности (т. руб.) |
|
| 1 |
2 |
3 |
(2+3)/2 |
4 |
5 |
|
| 1 |
с/с продаж |
- |
- |
1 807 240 |
2,00 |
36 145 |
| 2 |
собственный капитал |
329 991 |
351 329 |
340 660 |
10,00 |
34 066 |
| 3 |
нераспред.прибыль |
194 018 |
215 343 |
204 681 |
5,00 |
10 234 |
| 4 |
выручка |
- |
- |
2 244 912 |
1,50 |
33 674 |
| 5 |
валюта баланса |
686 477 |
878 230 |
782 354 |
1,50 |
11 735 |
| итого |
125 854 |
|||||
| Величина общего уровня существенности 125854/5=25171 |
25171 |
|||||
| Уточненная величина общего уровня существенности 3 и 5 выбрасываем (36145+34066+33674)/3 |
34 628 |
|||||
| Округленная величина общего уровня существенности |
35 000 |
|||||
Актив 17500 (35000-34628)/34628*100=1%
Пассив 17500
Определите единый уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, возможно отклонение нерепрезентативных значений показателей при их отклонении от среднего значения более чем на 65%. Округление значения уровня существенности допустимо не более, чем на 5% до числа, заканчивающегося на «00», в большую сторону.
3 ). После установления значения единого уровня существенности, необходимо определить уровень существенности существенных статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности (Приложение 3).
Таблица 11.
Распределение существенности по элементам
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
||||||||||
| АКТИВ |
Код стр.исх. баланса |
01.01._, т.р. |
31.12._, т.р. |
Среднее значение показателя, т.р.(3+4)/2 |
Удельный вес, % (среднее/валюту баланса* 100) |
Уровень существенности, т.р. (уд.вес*17500) |
||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||||||
| Нематериальные активы(04,05) |
110 |
154 |
30 |
92 |
0,01 |
2 |
||||
| Основные средства(01,02,03) |
120 |
213 451 |
315 711 |
264 581 |
33,82 |
5 919 |
||||
| Незавершенное строительство (07,08) |
130 |
6 272 |
9 285 |
7 779 |
0,99 |
172 |
||||
| Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 |
|||||||||
| Долгосроч. финансовые вложения (58) |
140 |
16 389 |
19 422 |
17 906 |
2,29 |
401 |
||||
| Прочие внеоборотные активы |
150 |
4 579 |
3 500 |
4 040 |
0,52 |
91 |
||||
| Итого по разделу I |
190 |
240 845 |
347 948 |
294 397 |
37,63 |
6 585 |
||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||||||
| Запасы |
210 |
305 364 |
244 776 |
275 070 |
35,16 |
6 153 |
||||
| в том числе: |
||||||||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10) |
211 |
275 779 |
181 518 |
228 649 |
29,23 |
5 115 |
||||
| животные на выращивании и откорме (11) |
212 |
|||||||||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 25, 26, 29, 44) |
213 |
|||||||||
| готовая продукция и товары для перепродажи (41,43) |
214 |
23 528 |
40 403 |
31 966 |
4,09 |
715,75 |
||||
| товары отгруженные (45) |
215 |
5 003 |
22 218 |
13 611 |
1,74 |
305 |
||||
| расходы будущих периодов (97) |
216 |
1 054 |
637 |
846 |
0,11 |
19 |
||||
| прочие запасы и затраты |
217 |
0 |
||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
220 |
5 821 |
5 501 |
5 661 |
0,72 |
126 |
||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
8 500 |
4 594 |
6 547 |
0,84 |
147 |
||||
| в том числе: |
||||||||||
| покупатели и заказчики (62,76) |
231 |
8 500 |
4 594 |
6547 |
0,84 |
|||||
| прочие |
232 |
|||||||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
105 577 |
243 755 |
174 666 |
22,33 |
3 908 |
||||
| в том числе: |
||||||||||
| покупатели и заказчики (62,76) |
241 |
38 460 |
118 548 |
78 504 |
10,03 |
1 755 |
||||
| прочие дебиторы |
242 |
67 117 |
125 207 |
96 162 |
12,29 |
2 151 |
||||
| Краткосрочные финансовые вложения (58) |
250 |
3 217 |
24 168 |
13 693 |
1,75 |
306 |
||||
| Денежные средства (50,51,52) |
260 |
17153 |
7 488 |
12 321 |
1,57 |
275 |
||||
| Прочие оборотные активы |
270 |
|||||||||
| Итого по разделу II |
290 |
445 632 |
530 282 |
487 957 |
62,37 |
10 915 |
||||
| БАЛАНС(сумма строк 190+290+390) |
300 |
686 477 |
878 230 |
782 354 |
100 |
17 500 |
||||
| ПАССИВ |
Код стр.исх. баланса |
01.01._, т.р. |
31.12._, т.р. |
Среднее значение показателя, т.р.(3+4)/2 |
Удельный вес, % (среднее/валюту баланса* 100) |
Уровень существенности, т.р. (уд.вес*17500) |
||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||||||||
| Уставный капитал (80) |
410 |
85 |
85 |
85 |
0,01 |
1,75 |
||||
| Добавочный капитал (82) |
420 |
135 888 |
135 888 |
135 888 |
17,37 |
3039,75 |
||||
| Резервный капитал (83) |
430 |
|||||||||
| в том числе: |
||||||||||
| резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|||||||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
13 |
7 |
0,001 |
0,175 |
|||||
| Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (84) |
470 |
194 018 |
215 343 |
204 681 |
26,16 |
4578 |
||||
| Итого по разделу III |
490 |
329 991 |
351 329 |
340 660 |
43,54 |
7619,5 |
||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||||||
| Займы и кредиты (67) |
510 |
30 000 |
30 000 |
30 000 |
3,83 |
670,25 |
||||
| Отложенные налоговые обязательства (77) |
515 |
1 289 |
645 |
0,08 |
14 |
|||||
| Прочие долгосрочные пассивы |
520 |
33 435 |
33 376 |
33 406 |
4,27 |
747,25 |
||||
| Итого по разделу IV |
590 |
63 435 |
64 665 |
64050 |
8,19 |
1433,25 |
||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||||||
| Займы и кредиты (66) |
610 |
193 485 |
362 219 |
277 852 |
35,51 |
6214,25 |
||||
| Кредиторская задолженность |
620 |
99 566 |
100 017 |
99 792 |
12,76 |
2233 |
||||
| в том числе: |
||||||||||
| поставщики и подрядчики (60,76) |
621 |
37 915 |
84 588 |
61 252 |
7,83 |
1370,25 |
||||
| задолженность перед персоналом организации (70) |
622 |
789 |
1 151 |
970 |
0,12 |
21 |
||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) |
623 |
489 |
1 061 |
775 |
0,1 |
1750 |
||||
| задолженность по налогам и сборам (68) |
624 |
5 860 |
1 387 |
3 624 |
0,46 |
80,5 |
||||
| прочие кредиторы |
625 |
54 513 |
11 830 |
33 172 |
4,24 |
18 242 |
||||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) |
630 |
|||||||||
| Доходы будущих периодов (98) |
640 |
|||||||||
| Резервы предст. расх. и платежей (96) |
650 |
|||||||||
| Прочие краткосрочные пассивы |
660 |
|||||||||
| Итого по разделу V |
690 |
293 051 |
462 236 |
377 644 |
48,27 |
8 447,25 |
||||
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) |
700 |
686 477 |
878 230 |
782 354 |
100 |
17 500 |
||||
| ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ |
||||||||||
| Наименование показателей |
Код стр.исх. |
Значение показателя, т.р. |
Доля, % |
Уровень существенности, т.р. |
||||||
| 1 |
2 |
3 |
6 |
|||||||
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||||||||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
|||||||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
|||||||||
| Валовая прибыль |
029 |
|||||||||
| Коммерческие расходы |
030 |
|||||||||
| Управленческие расходы |
040 |
|||||||||
| Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
|||||||||
| Проценты к получению |
060 |
|||||||||
| Проценты к уплате |
070 |
|||||||||
| Доходы от участия в др.организациях |
080 |
|||||||||
| Прочие доходы |
090 |
|||||||||
| Прочие расходы |
100 |
|||||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
|||||||||
| Отложенные налоговые активы |
141 |
|||||||||
| Отложенные налоговые обязательства |
142 |
|||||||||
| Текущий налог на прибыль |
150 |
|||||||||
| Чистая прибыль (убыток ) отчетного периода |
190 |
|||||||||
3.6. Определить объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки
Исходные данные
Исходные данные для определения объема выборки приведены в таблице 25.
Таблица 12.
| Разделы учета |
Стоимость генеральной совокупности, т.р. |
Допустимая ошибка *, т.р. |
Уровень надежности, % |
Число ошибок выборки |
Количество позиций, содержащих ошибки на 100 позиций. |
| Основные средства |
315711 |
97 |
2 |
4 |
|
| Нематериальные активы |
30 |
99 |
1 |
1 |
|
| Материально-производственные запасы |
244776 |
95 |
4 |
6 |
|
| Финансовые вложения |
43590 |
97,5 |
3 |
3 |
|
| Денежные средства |
7488 |
99 |
0 |
1 |
|
| Расчеты с подотчетными лицами |
1554 |
31 |
95 |
4 |
4 |
| Себестоимость |
1807240 |
90 |
3 |
7 |
|
| Продажи |
2244912 |
97,5 |
5 |
3 |
|
| Прочие доходы |
541372 |
97,5 |
3 |
3 |
|
| Прочие расходы |
538066 |
90 |
3 |
5 |
|
| Капитал |
329'991 |
99 |
2 |
1 |
* допустимую ошибку определите на основе данных таблицы 24.
Для определения коэффициента надежности можно использовать данные таблицы 26.
Таблица 13.
Коэффициенты надежности
| Число ошибок выборки |
Доверительные уровни, % |
||||||
| 70 |
80 |
85 |
90 |
95 |
97,5 |
99 |
|
| 0 |
1,21 |
1,61 |
1,90 |
2,31 |
3,00 |
3,69 |
4,61 |
| 1 |
2,24 |
3,00 |
3,38 |
3,89 |
4,75 |
5,58 |
6,64 |
| 2 |
3,62 |
4,28 |
4,73 |
5,33 |
6,30 |
7,23 |
8,41 |
| 3 |
4,77 |
5,52 |
6,02 |
6,69 |
7,76 |
8,77 |
10,05 |
| 4 |
5,90 |
6,73 |
7,27 |
8,00 |
9,16 |
10,25 |
11,61 |
| 5 |
7,01 |
7,91 |
8,50 |
9,28 |
10,52 |
11,67 |
13,11 |
| 6 |
8,11 |
9,08 |
9,71 |
10,54 |
11,85 |
13,06 |
14,58 |
| 7 |
9,21 |
10,24 |
10,90 |
11,78 |
13,55 |
14,43 |
16,00 |
Задание
На основании представленных в условии факторов, влияющих на определение объема выборки, определите объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки двумя способами:
- выборка качественных характеристик;
- выборка на основе денежной единицы.
Приложение 3
Бухгалтерский баланс
на 31.12.200Хг.
| Актив |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
| 1 |
2 |
3 |
4 |
|
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
| Нематериальные активы |
110 |
154 |
30 |
|
| Основные средства |
120 |
213'451 |
315'711 |
|
| Незавершенное строительство |
130 |
6'272 |
9'285 |
|
| Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
- |
- |
|
| Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
16'389 |
19'422 |
|
| Отложенные налоговые активы |
145 |
4'579 |
3'500 |
|
| Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
|
| ИТОГО по разделу I |
190 |
240'845 |
347'948 |
|
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
| Запасы |
210 |
305364 |
244776 |
|
| в том числе: |
||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
275'779 |
181'518 |
|
| животные на выращивании и откорме |
212 |
- |
- |
|
| затраты в незавершенном производстве |
213 |
- |
- |
|
| готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
23'528 |
40'403 |
|
| товары отгруженные |
215 |
5'003 |
22'218 |
|
| расходы будущих периодов |
216 |
1'054 |
637 |
|
| прочие запасы и затраты |
217 |
- |
- |
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
5'821 |
5'501 |
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
8'500 |
4'594 |
|
| в том числе покупатели и заказчики |
231 |
8'500 |
4'594 |
|
| прочие |
232 |
- |
- |
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
105'577 |
243'755 |
|
| в том числе покупатели и заказчики |
241 |
38'460 |
118'548 |
|
| прочие |
242 |
67'117 |
125'207 |
|
| Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
3'217 |
24'168 |
|
| Денежные средства |
260 |
17'153 |
7'488 |
|
| Прочие оборотные активы |
270 |
- |
- |
|
| ИТОГО по разделу II |
290 |
445'632 |
530'282 |
|
| БАЛАНС |
300 |
686'477 |
878'230 |
|
| Пассив |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
| 1 |
2 |
3 |
4 |
|
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
| Уставный капитал |
410 |
85 |
85 |
|
| Собственные акции выкупленные у акционеров |
411 |
- |
- |
|
| Добавочный капитал |
420 |
135'888 |
135'888 |
|
| в том числе: |
||||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
- |
- |
|
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
- |
13 |
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
194'018 |
215'343 |
|
| ИТОГО по разделу III |
490 |
329'991 |
351'329 |
|
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
| Займы и кредиты |
510 |
30'000 |
30'000 |
|
| Отложенные налоговые обязательства |
515 |
- |
1'289 |
|
| Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
33'435 |
33'376 |
|
| ИТОГО по разделу IV |
590 |
63'435 |
64'665 |
|
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
| Займы и кредиты |
610 |
193'485 |
362'219 |
|
| Кредиторская задолженность |
620 |
99566 |
100017 |
|
| в том числе: |
||||
| поставщики и подрядчики |
621 |
37'915 |
84'588 |
|
| задолженность перед персоналом организации |
622 |
789 |
1'151 |
|
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
489 |
1'061 |
|
| задолженность по налогам и сборам |
624 |
5'860 |
1'387 |
|
| прочие кредиторы |
625 |
54'513 |
11'830 |
|
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
- |
- |
|
| Доходы будущих периодов |
640 |
- |
- |
|
| - |
- |
|||
| Резервы предстоящих расходов |
650 |
- |
- |
|
| Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
- |
- |
|
| ИТОГО по разделу V |
690 |
293'051 |
462'236 |
|
| БАЛАНС |
700 |
686'477 |
878'230 |
|
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
||||
| Арендованные основные средства |
910 |
- |
- |
|
| в том числе по лизингу |
911 |
- |
- |
|
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
- |
- |
|
| Товары, принятые на комиссию |
930 |
- |
- |
|
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
940 |
- |
- |
|
| Обеспечение обязательств и платежей полученные |
950 |
- |
- |
|
| Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
- |
- |
|
| Износ жилищного фонда |
970 |
- |
- |
|
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
- |
- |
|
| Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
- |
- |
|
Генеральный директор Иванов И. И.
Главный бухгалтер Подольская М.И.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
31.12.200Хг.
| Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
||||||||||||
| наименование |
Код |
|||||||||||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
|||||||||||
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||||||||||||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
2'244'912 |
1'146'415 |
|||||||||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции работ, услуг |
020 |
(1'807'240) |
(786'240) |
|||||||||||
| Валовая прибыль |
029 |
437'672 |
360'175 |
|||||||||||
| Коммерческие расходы |
030 |
(271'184) |
(177'170) |
|||||||||||
| Управленческие расходы |
040 |
(86'539) |
(91'455) |
|||||||||||
| Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
79'949 |
91'550 |
|||||||||||
| Прочие доходы и расходы |
||||||||||||||
| Проценты к получению |
060 |
446 |
10 |
|||||||||||
| Проценты к уплате |
070 |
(36'476) |
(7'813) |
|||||||||||
| Доходы от участия в других организациях |
080 |
- |
- |
|||||||||||
| Прочие доходы |
090 |
541`372 |
521`20) |
|||||||||||
| Прочие расходы |
100 |
(538'066) |
(526'446) |
|||||||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
47'225 |
78'502 |
|||||||||||
| Отложенные налоговые активы |
141 |
(1'049) |
69 |
|||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства |
142 |
(1'289) |
(1'452) |
|||||||||||
| Текущий налог на прибыль |
150 |
(9'102) |
(19'170) |
|||||||||||
| - |
- |
|||||||||||||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
35'785 |
57'949 |
|||||||||||
| Справочно |
||||||||||||||
| Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
(105) |
- |
|||||||||||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию |
- |
- |
||||||||||||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
- |
- |
||||||||||||
| Расшифровка отдельных прибылей и убытков |
||||||||||||||
| Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период прошлого года |
||||||||||||
| наименование |
Код |
прибыль |
убыток |
прибыль |
убыток |
|||||||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|||||||||
| Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании |
210 |
664 |
996 |
268 |
665 |
|||||||||
| Прибыль (убыток) прошлых лет |
220 |
5371 |
21 |
217 |
||||||||||
| Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств |
230 |
5 |
||||||||||||
| Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
240 |
1594 |
216 |
116 |
387 |
|||||||||
| Отчисления в оценочные резервы |
250 |
X |
X |
|||||||||||
| Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности |
260 |
114 |
527 |
|||||||||||
Приложение 4
Унифицированная форма № ИНВ-1
Утверждена
Постановлением Госкомстата России
От 18.08.98 № 88
| Код |
||
| Форма по ОКУД |
0317001 |
|
| ОАО «Пекарь» по ОКПО |
||
| Цех по выпечке хлебопродуктов |
||
| Вид деятельности |
||
| Основание для проведения инвентаризации: приказ |
номер |
22 |
| дата |
05.12.200Х |
|
| Дата начала инвентаризации |
06.12.200Х |
|
| Дата окончания инвентаризации |
07.12.200Х |
|
| Номер документа |
Дата составления |
||
| ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ |
05 |
06.12.200Х |
|
| ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ |
|||
Основные средства ОБОРУДОВАНИЕ
Находящиеся В СОБСТВЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Местонахождения г. Барнаул, пр-т Социалистический 68, к. 114
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на основные средства сданы в бухгалтерию и все основные средства, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___пекарь___ ___________________ ___Иванов И.И.__
(подпись) (расшифровка)
| Номер по порядку |
Наименование, назначение и краткая характеристика объекта |
Документ, подтверждающий принятие объекта на ответственное хранение |
Год выпуска (построй- ки, приоб-ретения) |
номер |
Фактическое наличие |
По данным бухгалтерского учета |
||||||
| наименование |
дата |
номер |
инвентарный |
заводской |
Паспорта |
Количество (шт.) |
Стоимость (руб.) |
Количество (шт.) |
Стоимость (руб.) |
|||
| 1. |
Кремовзбивательная машина |
акт |
05.03 |
15 |
200Х-3 |
0141-2 |
23456 |
2 |
31.200 |
2 |
31.200 |
|
| 2. |
Мукосей |
акт |
10.02 |
10 |
200Х-5 |
0143 |
2331 |
2 |
16.800 |
1 |
8.400 |
|
| 3. |
Холодильник «Бирюса 2111» |
акт |
08.05 |
19 |
200Х-5 |
0144-5 |
0987 |
2 |
15.862 |
2 |
15.862 |
|
| итого |
6 |
63.862 |
5 |
55.462 |
||||||||
Итого по странице:
Количество порядковых номеров _____Три___________
Общее количество единиц фактически ___Шесть_________
Но сумму фактически ___Шестьдесят три тысячи восемьсот шестьдесят два рубля________
| 4. |
Холодильная камера ШХ -109 |
акт |
09.09 |
11 |
200Х-5 |
0145-7 |
7654 |
2 |
30.760 |
3 |
46.140 |
|
| 5. |
Шкаф пекарский |
акт |
15.01 |
3 |
200Х-7 |
0148-57 |
3890 |
8 |
165.600 |
10 |
207.000 |
|
| 6. |
Весы |
акт |
20.08 |
10 |
200Х-5 |
0158-63 |
7111 |
5 |
31.500 |
6 |
37.800 |
|
| 7. |
Стол разделочный |
акт |
15.09 |
9 |
200Х-7 |
0164-78 |
00812 |
15 |
57.000 |
15 |
57.000 |
|
| 8. |
Плита 2-х комфорочная |
акт |
11.11 |
21 |
200Х-10 |
0178-81 |
00911 |
5 |
6.250 |
4 |
5.000 |
|
| 9. |
Агрегат ВС-7 |
акт |
17.12 |
16 |
200Х-7 |
0182-84 |
11116 |
2 |
15.900 |
3 |
23.850 |
|
| 10 |
Титан ШР - 110 |
акт |
02.02 |
1 |
200Х-7 |
0185-86 |
44411 |
2 |
14.700 |
2 |
14.700 |
|
| 11. |
Здание цеха |
акт |
03.06 |
8 |
200Х-7 |
0187 |
1 |
4.800.000 |
1 |
4.800.00 |
||
| всего |
46 |
5.185.572 |
49 |
5.246.952 |
||||||||
Итого по описи:
Количество порядковых номеров _____Одиннадцать__________
Общее количество единиц фактически ___Сорок шесть_________
Но сумму фактически ___Пять миллионов сто восемьдесят пять тысяч пятьсот семьдесят два рубля________
Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по инвентаризационной описи основных средств проверены.
Председатель комиссии ____главный бухгалтер___ _________________ ____Подольская М.И.___
(подпись)
члены комиссии _____коммерческий директор __ _________________ ____Артюхин Л.М._____
(подпись)
____инженер_________________ ____________________ _____Гарин И.И._______
(подпись)
Все основные средства, поименованные в настоящей Инвентаризационной описи с № 1 по № 10, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Основные средства, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) хранении.
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___пекарь___ ___________________ ___Иванов И.И.__
(подпись) (расшифровка)
07 «декабря» 200Хг.
Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___бухгалтер___ ___________________ ___Сидорова И.С.__
(подпись) (расшифровка)
07 «декабря» 200Хг
Приложение 5
Унифицированная форма № ИНВ-3
Утверждена
Постановлением Госкомстата России
От 18.08.98 № 88
| Код |
|||||
| Форма по ОКУД |
0317004 |
||||
| ОАО «Пекарь» по ОКПО |
|||||
| Цех по выпечке хлебопродуктов |
|||||
| Вид деятельности |
|||||
| Основание для проведения инвентаризации: приказ |
номер |
25 |
|||
| дата |
10.10.200Х |
||||
| Дата начала инвентаризации |
11.10.200Х |
||||
| Дата окончания инвентаризации |
12.10.200Х |
||||
| Номер документа |
Дата составления |
||||
| ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ |
03 |
11.10.200Х |
|||
| ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ |
|
||||
Материально-производственные запасы
Вид товарно-материальных ценностей
Находящиеся В СОБСТВЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Местонахождения г. Барнаул, пр-т Социалистический 68, к. 114
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___зав. склада___ ___________________ ___Барсуков В.А.__
(подпись) (расшифровка)
Произведено снятие фактических остатков ценностей по состоянию на «11 » октября 200Х г.
| Номер по порядку |
Товарно-материальные ценности |
Единица измерения |
Цена, руб., коп. |
номер |
Фактическое наличие |
По данным бухгалтерского учета |
|||||
| Наименование, характеристика (вид, сорт, группа) |
Код (номенклатурный номер) |
Код по ОКЕИ |
наименование |
Инвентарный |
Паспорта |
Количество (шт.) |
Сумма (руб., коп.) |
Количество (шт.) |
Сумма (руб.,коп.) |
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
| 1. |
Мука |
кг |
5,50 |
11 |
- |
2.750,0 |
15.125,0 |
2.600,0 |
14.300,0 |
||
| 2. |
Мука |
кг |
6,10 |
12 |
- |
700,0 |
4.270,0 |
900,0 |
5.490 |
||
| 3. |
Сахар-песок |
кг |
12,0 |
16 |
- |
5.500,0 |
66.000,0 |
5.900 |
70.800 |
||
| 4. |
Сахар -песок |
кг |
11,0 |
14 |
- |
2.000,0 |
22.000,0 |
1.800,0 |
19.800,0 |
||
| 5. |
Сода |
пачка |
2,80 |
113 |
- |
112 |
313,6 |
112 |
313,6 |
||
| итого |
11.062,0 |
107.708,6 |
11.312,0 |
110.703,6 |
|||||||
Итого по странице:
Количество порядковых номеров _____Пять___________
Общее количество единиц фактически _Одиннадцать тысяч шестьдесят две_
Но сумму фактически ___Сто семь тысяч семьсот восемь рублей 60 копеек________
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
| 6. |
Соль |
пачка |
3,30 |
116 |
- |
411 |
1.356,3 |
412 |
1.359,6 |
||
| 7. |
Соль (иодирован ная) |
пачка |
3,50 |
118 |
- |
289 |
1.011,50 |
300 |
1.050 |
||
| 8. |
Ванилин (10г) |
пачка |
1,10 |
122 |
- |
1.440 |
1.584 |
1.440 |
1.584 |
||
| 9. |
Дрожжи сухие (10г) |
пачка |
1,40 |
315 |
- |
2.600 |
3.640 |
2.600 |
3.640 |
||
| 10. |
Дрожжи прессованные |
кг |
160 |
316 |
- |
90 |
14.400 |
100 |
16.000 |
||
| 11. |
Маргарин «Молочный» (200г) |
пачка |
5,50 |
661 |
- |
1133 |
6.231,50 |
1200 |
6.600 |
||
| 12. |
Маргарин «Сливочный» (200г) |
пачка |
6,30 |
662 |
- |
1.550 |
9.765 |
1.315 |
8.284,50 |
||
| 13. |
Масло «Сливочное» (200г) |
пачка |
12,20 |
781 |
- |
2.116 |
25.815,20 |
2.116 |
25.815,20 |
||
| 14. |
Масло «Шоколадное» (200г) |
пачка |
11,50 |
782 |
- |
448 |
5.152 |
450 |
5.175 |
||
| 15. |
Разрыхлитель теста (10г) |
пачка |
1,30 |
889 |
- |
1.122 |
1.458,60 |
1.122 |
1.458,60 |
||
| всего |
22.261 |
178.122,7 |
22.367 |
181.670,5 |
|||||||
Итого по описи:
Количество порядковых номеров _____Пятнадцать__________
Общее количество единиц фактически _Двадцать две тысячи двести шестьдесят одиа _
Но сумму фактически _Сто семьдесят восемь тысяч сто двадцать два рубля 70 копеек _____
Все цены, подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей проверены.
Председатель комиссии ____главный бухгалтер___ _________________ ____Подольская М.И.___
(подпись)
члены комиссии _____коммерческий директор __ _________________ ____Артюхин Л.М._____
(подпись)
____инженер_________________ ____________________ _____Гарин И.И._______
(подпись)
Все товарно-материальные ценности, поименованные в настоящей Инвентаризационной описи с № 1 по № 15, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Товарно-материальные ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___зав. склада___ ___________________ ___Барсуков В.А.__
(подпись) (расшифровка)
12 «октября» 200Хг.
Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___бухгалтер___ ___________________ ___Сидорова И.С.__
(подпись) (расшифровка)
12 «октября» 200Хг.
Приложение 6
Унифицированная форма № ИНВ-15
| Код |
|||
| Форма по ОКУД |
03170013 |
||
| ОАО «Пекарь» по ОКПО |
|||
| Цех по выпечке хлебопродуктов |
|||
| Вид деятельности |
|||
| Основание для проведения инвентаризации: приказ |
номер |
20 |
|
| дата |
03.12.200Х |
||
| Дата начала инвентаризации |
05.12.200Х |
||
| Дата окончания инвентаризации |
05.12.200Х |
||
| АКТ |
Номер документа |
Дата составления |
|
| ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ |
12 |
05.12.200Х |
|
| ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, НАХОДЯЩИХСЯ ПО СОСТОЯНИЮ |
|||
| на 05 декабря 200 Х г. |
|||
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально ответственное лицо
Кассир _______________ ____ Акцептова И.И________
(подпись) (расшифровка подписи)
Акт составлен комиссией, которая установила следующее:
| 1. наличных денег в рублях |
24.231 руб. 00 коп. |
| 2. наличных денег в долларах США |
15.000 руб. 00 коп. |
| 3. трудовые книжки |
700 руб. 00 коп. |
| 4. почтовые марки |
1300 руб. 00 коп. |
| 5. авиа билеты |
15380 руб. 00 коп. |
| 6. бланки векселей |
4500 руб. 00 коп. |
| Итого фактическое наличие на сумму |
61111 руб. 00 коп. |
| цифрами |
|
| Шестьдесят одна тысяча сто одиннадцать -------------------------------------------------- |
-------------руб. 00 коп. |
| прописью |
|
| По учетным данным: |
. |
| 1. наличных денежных средств |
25.231 руб. 00 коп |
| 2. трудовых книжек |
1.050 руб. 00 коп. |
| 3. почтовые марки |
1.200 руб. 00 коп. |
| 4. авиа билеты |
15.380 руб. 00 коп. |
| 5. бланки векселей |
6.000 руб. 00 коп. |
| Итого по данным бухгалтерского учета |
48.861 руб. 00 коп . |
| Сорок восемь тысяч восемьсот шестьдесят один ---------------------------------------------- |
-------------руб. 00 коп. |
| Результаты инвентаризации: излишек |
15.100 руб. 00 коп. |
| недостача |
2.850 руб. 00 коп. |
| Последние номера кассовых ордеров: приходного № |
135 |
| расходного № |
1333 |
Председатель комиссии главный бухгалтер _____________ __ Подольская М.И.___
должность (подпись) (расшифровка подписи)
члены комиссии : коммерческий директор ________________ ____ Артюхин М.Л.__
должность (подпись) (расшифровка подписи)
бухгалтер ________________ ____ Киселева Н.И.___
должность (подпись) (расшифровка подписи)
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.
Материально ответственное лицо
Кассир _______________ ____ Акцептова И.И________
(подпись) (расшифровка подписи)
«05» декабря 200Хг.
Приложение 7
Расчетная ведомость за декабрь 200Хг. (цех №1)
| Ф.И.О. |
САЛЬДО |
ОКЛАД |
РАБОЧИЕ ДНИ |
НАЧИСЛЕНО |
ИТОГО НАЧИСЛЕНО |
УДЕРЖАНИЯ |
ИТОГО УДЕРЖАНО |
САЛЬДО |
|||||||||
| Дт |
Кт |
Отработано |
отпускные |
ВН |
СДЕЛЬНО |
Повременно |
Премия |
Отпускные |
ПВН |
НДФЛ |
АВАНС |
Дт |
Кт |
||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
| 1. Кузнецов |
150,0 |
15 |
4 |
5.250,40 |
2.500,0 |
778,23 |
8.528,63 |
901,0 |
1.300,0 |
2.201,0 |
6.477,63 |
||||||
| 2. Мороз |
340,0 |
Чтс 30,51 |
19 |
4.637,52 |
1.200,0 |
5.837,52 |
707,0 |
1.050,0 |
1.757,0 |
4.420,52 |
|||||||
| 3. Шульгин |
390,0 |
19 |
4.915,50 |
2.100,0 |
7.015,50 |
780,0 |
1.950,0 |
2.730,0 |
4.675,50 |
||||||||
| 4. Козицина |
200,0 |
28 |
4.206,44 |
4.206,44 |
495,0 |
495,0 |
3.511,44 |
||||||||||
| 5. Кунц |
550,0 |
2.200,0 |
19 |
1.100,0 |
540,0 |
1.640,0 |
161,0 |
440,0 |
601,0 |
1.589,0 |
|||||||
| итого |
200,0 |
1430,0 |
Х |
72 |
28 |
4 |
10.165,9 |
5.737,52 |
6.340 |
4.206,44 |
778,23 |
27.228,09 |
3.044 |
4.740 |
7.784 |
4.420,52 |
16.253,57 |
Справочные данные:
1. Кузнецов – заявление на льготу по налогу на доходы физических лиц (на 2-х детей и себя). Месячный оклад – 5.000 руб. В декабре 200Х г. предоставил листок временной нетрудоспособности с 01 по 04 декабря 200Хг. Согласно листку временной нетрудоспособности пропущено 4 рабочих дней. Непрерывный трудовой стаж 7 лет. Заработная плата за расчетный период представлена в таблице.
| месяц |
Норма дней |
Отработано |
Заработок |
месяц |
Норма дней |
Отработано |
Заработок |
| Январь 200Х |
19 |
13 |
2203,16 |
Июль 200Х |
22 |
12 |
1756,36 |
| Февраль 200Х |
22 |
22 |
4370 |
Август 200Х |
22 |
22 |
3220 |
| Март 200Х |
22 |
22 |
4370 |
Сентябрь 200Х |
21 |
21 |
3220 |
| Апрель 200Х |
18 |
17 |
4191,11 |
Октябрь 200Х |
21 |
21 |
5290 |
| Май 200Х |
21 |
12 |
2990 |
Ноябрь 200Х |
22 |
22 |
6555 |
| Июнь 200Х |
22 |
22 |
3220 |
Декабрь 200Х-1 |
15 |
15 |
6670 |
| итого |
124 |
108 |
21.344,27 |
итого |
123 |
113 |
26.711,36 |
| ВСЕГО |
247 |
221 |
48.055,63 |
2. Мороз – имеет сына в возрасте 18 лет, работающего в соседнем цехе. Заявление на льготу по налогу на доходы физических лиц в бухгалтерии организации имеется.
3. Шульгин - заявление на льготу по налогу на доходы физических лиц (1-ого ребенка и себя).
4. Козицина - заявление на льготу по налогу на доходы физических лиц в бухгалтерии имеется. В декабре предоставлен очередной отпуск в размере 28 календарных дней. Заработная плата в расчетном периоде составляла:
| месяц |
Норма дней |
Отработано |
Заработок |
месяц |
Норма дней |
Отработано |
Заработок |
| Декабрь 200Х-1 |
21 |
21 |
5290 |
Июнь 200Х |
22 |
22 |
3220 |
| Январь 200Х |
19 |
13 |
2203,16 |
Июль 200Х |
22 |
12 |
1756,36 |
| Февраль 200Х |
22 |
22 |
4370 |
Август 200Х |
22 |
22 |
3220 |
| Март 200Х |
22 |
22 |
4370 |
Сентябрь 200Х |
21 |
21 |
3220 |
| Апрель 200Х |
18 |
17 |
4191,11 |
Октябрь 200Х |
21 |
21 |
5290 |
| Май 200Х |
21 |
12 |
2990 |
Ноябрь 200Х |
22 |
22 |
6555 |
| итого |
всего |
5. Кунц – работает по совместительству в данной организации, заявление на льготу по налогу на доходы физических лиц в бухгалтерии нет. Имеет сына в возрасте 6 лет.