| Скачать .docx |
Курсовая работа: Курсовая работа: Годовая бухгалтерская отчетность организации на примере ОАО Промис
МОСКОВСКАЯ ОТКРЫТАЯ СОЦИАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
Кафедра экономики и бухгалтерского учета
Курсовая работа
по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»
на тему:
Годовая бухгалтерская отчетность организации
На примере ОАО «Промис»
Выполнила:
студентка 3 курса, группы №334
Краснова А.Г.
Научный руководитель:
Татарнова И.В.
Оценка_________
Москва 2009
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1.1. Понятие, роль и структура годовой отчетности
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности
1.3 Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
2.1 Характеристика ОАО «Промис».
2.2 Форма № 1 "Бухгалтерский баланс"
2.3 Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"
2.4 Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала"
2.5 Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"
2.6 Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"
2.7 Пояснительная записка.
2.8 Аудиторское заключение.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Список используемой литературы.
Приложение
ВВЕДЕНИЕ.
В результате своей деятельности любая организация осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученных из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.
Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.
Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.
Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.
В данной курсовой работе будет рассмотрена годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность в соответствии с последними изменениями в законодательстве РФ.
Актуальность данной темы состоит в том, что сам по себе бухгалтерский учет на предприятии, его организация может рассматриваться как внутреннее дело самого хозяйствующего субъекта, тогда как основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия со стороны инвесторов, кредиторов, государственных органов служит именно бухгалтерская отчетность организации.
Цель данной работы – изучить порядок формирования годовой бухгалтерской отчетности.
С учетом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:
- изучить понятие, роль и структуру отчетности;
- проанализировать систему нормативного регулирования бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- рассмотреть основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
- изучить порядок формирования годовой бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Промис»
- рассмотреть порядок формирования пояснительной записки
- изучить состав аудиторского заключения к годовой бухгалтерской отчетности
Объектом исследования является бухгалтерская отчетность ОАО «Промис» за 2007 год.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1.1. Понятие, роль и структура годовой отчетности
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельности и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлый период.
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.
В настоящее время организации представляют в обязательном порядке в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учету" (от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ) годовую бухгалтерскую отчетность, состоящую из:
1. Бухгалтерского баланса – форма № 1;
2. Отчета о прибылях и убытках – форма № 2;
3. Отчета об изменениях капитала – форма № 3;
4. Отчета о движении денежных средств – форма № 4;
5. Приложения к бухгалтерскому балансу – форма № 5;
6. Отчета о целевом использовании полученных средств – форма № 6 (для некоммерческих организаций);
7. Пояснительной записки;
8. Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежат обязательному аудиту.
Срок сдачи годовой бухгалтерской отчетности – не позднее 90 дней по окончании отчетного года.
Таблица 1.
Объем предоставляемой годовой отчетности
| Виды субъектов |
Состав представляемой отчетности |
| Коммерческие организации (за исключением малых предприятий) |
Все формы отчетности, кроме отчета о целевом использовании полученных средств (форма № 6) |
| Субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту |
Баланс и отчет о прибылях и убытках |
| Субъекты малого предпринимательства, подлежащие обязательному аудиту |
Все формы отчетности, по которым у них есть соответствующие показатели |
| Некоммерческие организации |
Баланс и отчет о прибылях и убытках. Также им рекомендуется представлять в составе отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6) |
| Общественные организации, не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров |
Не представляются Отчет об изменениях капитала (форма № 3);Отчет о движении денежных средств (форма №4); Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);пояснительная записка |
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности
Система нормативного регулирования бухгалтерской отчетности состоит из четырех уровней, на каждом из которых регулирование осуществляется наделенными соответствующими полномочиями субъектами управления.
Первый уровень системы составляют законодательные акты, которые принимаются Государственной Думой, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно постановку бухгалтерского учета в организации, в которых также сформулированы базовые определения и понятия бухгалтерского учета и отчетности.
Второй уровень составляют положения (стандарты) бухгалтерского учета
Третий уровень включают документы, на основе которых, установлен порядок формирования и составления бухгалтерской отчетности.
Четвертый уровень нормативного регулирования бухгалтерской отчетности включает указания, инструкции и другие документы в рамках учетной политики самих хозяйствующих субъектов по составу, формам, адресам и срокам представления отчетности, как для внешних пользователей, так и для внутренних целей.
Основными нормативными документами являются:
1.ФЗ «О бухгалтерском учете» №129ФЗ (глава 3), определяющий
· Состав бухгалтерской отчетности
· Отчетный год
· Адреса и сроки представления бухгалтерской отчетности
· Публичность бухгалтерской отчетности
· Хранение документов бухгалтерского учета
2. Положение о бухгалтерском учете "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина № 106н от 6 октября 2008 г, определяющее:
- Общие положения
- Формирование учетной политики
- Изменение учетной политики
- Раскрытие учетной политики
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, определяющее
· Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней
· Содержание бухгалтерского баланса
· Содержание отчета о прибылях и убытках
· Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
· Правила оценки статей бухгалтерской отчетности
· Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности
· Аудит бухгалтерской отчетности
· Публичность бухгалтерской отчетности
4. Приказ МФ РФ от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации», содержащий:
· Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности
· Указания о порядке составления бухгалтерской отчетности.
1.3 Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления. Они являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98).
Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.
Для достижения достоверного и полного отражения финансовых результатов и финансового положения организации при составлении отчетности в исключительных случаях (например, при национализации имущества) допускается отступление от правил, установленных ПБУ 4/99.
Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.
Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.
В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.
Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным.
Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).
ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
2.1 Характеристика ОАО «Промис».
Открытое акционерное общество «Промис» является самостоятельным хозяйственным субъектом, филиалов и дочерних предприятий не имеет. Местонахождение ОАО «Промис» по адресу г. Н. Новгород, пр. Гагарина, д. 164.
Основной вид деятельности ОАО «Промис» полиграфическое производство. Доля выручки от реализации полиграфической продукции в общем объеме выручки – 98,8%. Среднесписочная численность общества за 2007 год – 207 человек.
Высшим органом управления общества является общее собрание акционеров. В промежутках между собраниями акционеров, высшим органом управления является Совет Директоров, состоящий из 5 человек.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества - генеральным директором и коллегиальным исполнительным органом общества - правлением, действующих на основании Устава общества.
Штат бухгалтерии, включая главного бухгалтера, состоит из трех человек. Для работников бухгалтерии разработаны должностные инструкции, в соответствии с которыми главный бухгалтер отвечает за учет материалов, основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Кроме того Главный бухгалтер начисляет амортизацию и составляет расчет налога на имущество. Один из бухгалтеров занят вопросами учета готовой продукции и калькуляцией себестоимости; второй производит расчет зарплаты, составляет отчетность во внебюджетные фонды, контролирует возврат подотчетных сумм. Формирование финансового результата деятельности, составление остальной статистической и бухгалтерской отчетности осуществляет главный бухгалтер. Кроме того, он отвечает за формирование учетной политики, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, контролирует деятельность остальных бухгалтеров, обеспечивает соответствие хозяйственных операций действующему законодательству. В соответствии с учетной политикой акционерного общества разработаны собственные формы отчетности с учетом рекомендуемых форм.
2.2 Форма № 1 "Бухгалтерский баланс"
Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью.
Формирование показателей строк Бухгалтерского баланса
Так как ОАО «Промис» разработало собственные формы отчетности, номера некоторых строк не совпадают с рекомендованными. В таблице приведенной ниже по графе «источник формирования показателей» в скобках указаны показатели ОАО «Промис» на начало и конец отчетного периода соответственно.
Таблица 2.
Формирование показателей строк бухгалтерского баланса
| Строка баланса |
Код |
Источник формирования показателей баланса |
| Нематериальные активы |
110 |
Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 |
| Основные средства |
120 |
Разница между дебетовыми остатком счетов 01 и 03 и кредитовым остатком счета 02 (67087; 78372) |
| Незавершенное строительство |
130 |
Остатки по счетам 07, 08 (189; 8808) |
| Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование" счета 02 |
| Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
Сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Остаток по счету 55 субсчет "Депозитные счета" по депозитам на срок более года, если по ним начисляют проценты (2; 0) |
| Отложенные налоговые активы |
145 |
Сальдо счета 09 (269; 106) |
| Прочие внеоборотные активы |
150 |
Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса. |
| Итого по разделу I |
190 |
Сумма строк 110,120,130,135,140,145 и 150 (67547; 87285) |
| Запасы |
210 |
Сумма строк 211-217 (18641; 22238) |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16 (11772; 14909) |
| животные на выращивании и откорме |
212 |
Сальдо счета 11 |
| затраты в незавершенном производстве |
213 |
Сумма остатков по счетам 20,21,23,29, и 46 (1542; 1962) |
| готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
Сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 и 42 (2540; 1409) |
| товары отгруженные |
215 |
Сальдо счета 45 |
| расходы будущих периодов |
216 |
Сальдо счета 97 (2775; 3958) |
| прочие запасы и затраты |
217 |
Стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей "Запасы" (12; 0) |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
Сальдо счета 19 (50; 174) |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после |
230 |
Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам со сроком более 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по долгосрочным долгам" Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам, выданным на срок больше года" |
| в том числе покупатели и заказчики |
231 |
Дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной |
240 |
Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам в течение 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по краткосрочным долгам" (15488; 21466) |
| в том числе покупатели и заказчики |
241 |
Остатки по счетам 62 и 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, минус сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резервов по таким задолженностям (12575; 16744) |
| Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. |
| Денежные средства |
260 |
Сумма остатков по счетам 50,51,52,55 (субсчета "Аккредитивы" и "Чековые книжки", "Депозитные счета" - если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57 (389; 2072) |
| Прочие оборотные активы |
270 |
Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела "Оборотные активы" баланса |
| Итого по разделу II |
290 |
Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 (34468; 45950) |
| БАЛАНС |
300 |
Сумма строк 190 и 290 (102115; 133235) |
| Уставный капитал |
410 |
Сальдо счета 80 (11000; 11000) |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
Сальдо счета 81 ( ) |
| Добавочный капитал |
420 |
Сальдо счета 83 (2; 2) |
| Резервный капитал |
430 |
Сальдо счета 82 (1500; 1650) |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ (1500; 1650) |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами. |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
Сумма сальдо счета 84 и 99 (40938;46022) |
| Итого по разделу III |
490 |
Сумма строк 410, 420, 430, 470 за минусом строки 411 (53439; 58673) |
| Займы и кредиты |
510 |
Остаток по счету 67 (0; 29304) |
| Отложенные налоговые обязательства |
515 |
Сальдо счета 77 (810; 861) |
| Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
Долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим строкам раздела IV "Долгосрочные обязательства" (3684; 0) |
| Итого по разделу IV |
590 |
Сумма строк 510, 515 и 520 (4494; 30165) |
| Займы и кредиты |
610 |
Остаток по субсчетам счета 66 (24092; 27000) |
| Кредиторская задолженность |
620 |
Сумма строк 621-625 (20026; 17197) |
| в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками (19381; 13598) |
| Задолженность перед персоналом организации |
622 |
Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям") ((5); (14)) |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
Кредитовый остаток по счету 69 |
| задолженность по налогам и сборам |
624 |
Кредитовый остаток по счету 68 (453; 2811) |
| прочие кредиторы |
625 |
Остаток субсчетов "Расчеты по претензиям" и "Расчеты по имущественному и личному страхованию" счета 76 и сальдо счета 71. Сальдо по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм авансов, полученных под поставку товаров (работ, услуг) (197; 802) |
| Задолженность перед участниками (учредителями) |
630 |
Кредитовые остатки субсчета "Расчеты по выплате доходов" счета 75 и субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям" счета 70 (64; 199) |
| Доходы будущих периодов |
640 |
Остаток по счету 98 |
| Резервы предстоящих расходов |
650 |
Остаток по счету 96 |
| Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела "Краткосрочные обязательства" |
| Итого по разделу V |
690 |
Сумма строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660 (44182; 44396) |
| БАЛАНС |
700 |
Сумма строк 490, 590, 690 (102115; 133235) |
2.3 Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"
Форма № 2 состоит из 4 разделов:
- 1 раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности";
- 2 раздел "Операционные доходы и расходы";
- 3 раздел "Внереализационные доходы и расходы;
- 4 раздел "Чрезвычайные доходы и расходы"
А также справочные данные и расшифровка отдельных прибылей и убытков.
Все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно. В графе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а в графе 4- за прошлый год. Как и в бухгалтерском балансе номера строк могут не совпадать.
Таблица 3.
Формирование показателей строк Отчета о прибылях и убытках
| Строка Отчета |
Код |
Источник формирования показателей для Отчета о прибылях и убытках |
|
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
Разница между кредитовым оборотом субсчета "Выручка" счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы", "Экспортные пошлины" счета 90 (184191; 154691) |
|
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
Дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 ((147491); (124452)) |
|
| Валовая прибыль |
029 |
Разница между строками 010 и 020 (36700: 30239) |
|
| Коммерческие расходы |
030 |
Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 44 ((5203); 3469)) |
|
| Управленческие расходы |
040 |
Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 26 ((15419); 13642)) |
|
| Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
Валовая прибыль от обычных видов деятельности по счету 99 (16078; 13128) |
|
| Проценты к получению |
060 |
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению (45; 48) |
|
| Проценты к уплате |
070 |
Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате ((4758); (2377)) |
|
| Доходы от участия в других организациях |
080 |
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях |
|
| Прочие доходы |
090 |
Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91, где указаны прочие доходы, за минусом суммы НДС (1524; 6424) |
|
| Прочие расходы |
100 |
Дебетовый оборот по остальным субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы ((4311); (7673)) |
|
| Прибыль (убыток до налогообложения) |
140 |
Строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 (8578; 9550) |
|
| Отложенные налоговые активы |
141 |
Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 (93; 251) |
|
| Отложенные налоговые обязательства |
142 |
Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 ((69; (271)) |
|
| Текущий налог на прибыль |
150 |
Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетом счета 68, на котором отражены расчеты по налогу на прибыль. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств. То есть в этой строке отражается сумма налога на прибыль, которую организация должна перечислить в бюджет ((2314); (2196)) |
|
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
Строка 140 - строка 150 (6288; 7334) |
|
2.4 Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала"
В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчета об изменениях капитала указываются за предыдущий и отчетный год.
Отчет об изменениях капитала (форма № 3) включает в себя 3 раздела:
- раздел I "Изменения капитала";
- раздел II "Резервы";
- справочный раздел.
Формирование показателей строк Отчета об изменении капитала.
Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными. В таблице, приведенной ниже, в скобках указаны следующие показатели: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), итог по предыдущим показателям. В разделе резервы указаны остаток на начало отчетного года, поступление, списание, остаток на конец года соответственно.
В случае отсутствия показателя ставится прочерк, по показателям, где не предусмотрено заполнение ставится «х».
Таблица 3.
Формирование отчета об изменениях капитала
|
Наименование строки |
Код |
Источник формирования показателей для Отчета об изменении капитала |
| Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему |
010 |
Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря а в графе 7 -их сумма (10000; 2; 1500; 36135; 47637) |
| (предыдущий год) Изменения в учетной политике |
011 |
Изменения, внесенные в учетную политику за предыдущий год, которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7 |
| Результат от переоценки объектов основных средств |
012 |
В графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84 |
| Остаток на 1 января предыдущего года |
020 |
сумма строк 010, 011 и 012. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 |
| Результат от пересчета иностранных валют |
021 |
Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых в предыдущем году перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте |
| Чистая прибыль |
022 |
Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" за текущий год. |
| Дивиденды |
023 |
Заполняются только графы 6 и 7. Показывается сумма прибыли, направленная на выплату дивидендов. Субсчет 2 счета 75 |
| Отчисления в резервный фонд |
030 |
Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82 (10000;2;1500; 36135; 47637) |
| Увеличение величины капитала за счет: - дополнительного выпуска акций |
041 |
Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций |
| - увеличения номинальной стоимости акций |
042 |
Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций (1000; х;х;х; 1000) |
| - реорганизации юридического лица |
043 |
По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6 |
| Уменьшение величины капитала за счет: - уменьшения номинала акций |
051 |
Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках |
| - уменьшения количества акций |
052 |
Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках |
| - реорганизации юридического лица |
053 |
По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках |
| Остаток на 31 декабря предыдущего года |
060 |
Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря предыдущего года или сумма строк с 020 по 053. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 (11000; 2; 1500; 40937; 53439) |
| (отчетный год) Изменения в учетной политике |
061 |
Изменения, внесенные в учетную политику за предыдущий год, и которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7 |
| Результат от переоценки объектов основных средств |
062 |
3 графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84 |
| Остаток на 1 января отчетного года |
100 |
Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января отчетного года. или сумма строк 060, 061 и 062. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 (11000; 2; 1500; 40937; 53439) |
| Результат от пересчета иностранных валют |
101 |
Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых за текущий год перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте |
| Чистая прибыль |
102 |
Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (х;х;х;6288;6288) |
| Дивиденды |
103 |
Заполняются только графы 6 (в круглых скобках) и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов» (х;х;х;(847);(847)) |
| Отчисления в резервный фонд |
110 |
Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82 (х;х; 150; (150); -) |
| Увеличение величины капитала за счет: - дополнительного выпуска акций |
121 |
Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций |
| - увеличения номинальной стоимости акций |
122 |
Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций |
| - реорганизации юридического лица |
123 |
По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6 |
| Уменьшение величины капитала за счет: - уменьшения номинала акций |
131 |
Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках |
| - уменьшения количества акций |
132 |
Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках |
| - реорганизации юридического лица |
133 |
По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе б. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках ((207);(207)) |
| Остаток на 31 декабря отчетного года |
140 |
Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря отчетного года или сумма строк с 100-й по 133-ю. Итоговая сумма отражается в графе 7 (11000; 2; 1650; 46021; 58673) |
| Резервы, образованные в соответствии с законодательством |
150 |
Сумма резервного фонда по 82 (образованные в соответствии с законодательством) (предыдущий год – остаток 1500, оборот – 0, остаток – 1500); ( текущий год – остаток 1500, поступило – 150, остаток 1650) |
| Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами: |
160 |
Сумма резервного фонда по 82 (образованные в соответствиис учредительными документами) , в графе 3 - остаток на начало года, в графе 4 - кредитовый оборот, в графе 5 - дебетовый оборот, а в графе 6 - остаток на конец года |
| Оценочные резервы: |
170 |
Отражаются данные о движении оценочных резервов |
| Резервы предстоящих расходов |
180 |
По этой строке указываются данные о наличии на начало и конец отчетного года резервов предстоящих расходов – по 96 счету |
| Чистые активы |
200 |
Некоммерческие организации отражают в 3 графе остаток на начало отчетного года, в 4 на конец отчетного года чистых активов |
| Получено на: - расходы по обычным видам деятельности -всего |
210 |
Записываются суммы средств, полученные из бюджета и внебюджетных фондов на расходы по обычным видам деятельности. Эти суммы берутся со счета |
| - капитальные вложения во внеоборотные активы |
220 |
Отражается сумма капитальных вложений во внеоборотные активы из бюджета и внебюджетных фондов |
2.5 Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"
В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала.
То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли. Это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера).
Формирование показателей строк Отчета о движении денежных средств. Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными. В таблице, приведенной ниже, в скобках указаны показатели за отчетный год и за прошлый отчетный год.
В случае отсутствия показателя ставится прочерк.
Таблица 4.
Формирование отчета о движении капитала
| Наименование строки |
Код |
Источник формирования показателей для Отчета о движении денежных средств |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года |
010 |
Сумма остатков по счетам 50 (здесь и далее - за исключением субсчета "Денежные документы"), 51, 52 и 55 (389; 1336) |
| Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
020 |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 (213615; 184738) |
| Прочие доходы |
030 |
Отражаются суммы прочих денежных средств, поступивших на счета в отчетном периоде (1928; 4988) |
| Денежные средства, направленные: |
120 |
Сумма строк 160-190 ((207907); (170440)) |
| - на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья, иных оборотных активов |
150 |
Отражаются суммы выданных денежных средств по 60 и 76 счетам ((171865); (141800)) |
| - на оплату труда |
160 |
оборот по счету 70 ((15063); (12115)) |
| - на выплату дивидендов, процентов |
170 |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов, счетов 66, 67, 76, 79 ((4561); (2624)) |
| - на расчеты по налогам и сборам |
180 |
Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 ((13793); (10011)) |
| - на прочие расходы |
190 |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами учета прочих расходов ((2625); (3890)) |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности |
200 |
Строка 020 + строка 030 - строка 150 - строка 160 - строка 1 70 - строка 180 - строка 190 (7636; 19286) |
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
210 |
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, 91 на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов (1121; 300) |
| Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
220 |
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76,91, на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг и прочих финансовых вложений (2; 693) |
| Полученные дивиденды |
230 |
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где учитывают полученные дивиденды |
| Полученные проценты |
240 |
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где отражают полученные проценты |
| Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
250 |
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы" |
| Приобретение дочерних организаций |
280 |
Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Паи и акции" |
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
290 |
Указывается сумма, фактически выданная из кассы на оплату объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов ((39076); (25226)) |
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
300 |
Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчета "Долговые ценные бумаги" и "Приобретение дебиторской задолженности" |
| Займы, предоставленные другим организациям |
310 |
Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы" |
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
340 |
Строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 250 - строка 280 - строка 290 - строка 300 - строка 310 ((37076); (24233)) |
| Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций и иных долевых ценных бумаг |
410 |
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал" |
| Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
420 |
Отражаются доходу от займов и кредитов, предоставленных другим организациям (106741; 62603) |
| Погашение займов и кредитов (без процентов) |
430 |
Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, на которых отражен основной долг по кредитам и займам (без учета процентов) ((74741); (58603 |
| Погашение обязательств по финансовой аренде |
440 |
Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76, 60 |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
450 |
Строка 410 + строка 420 - строка 430 - строка 440 (32000; 4000) |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
500 |
Строка 200 + строка 340 + строка 450 (1683; (947)) |
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
510 |
Результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (2072; 389) |
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
520 |
Сумма курсовых разниц – 91 счет ((85); (229)) |
2.6 Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"
В состав бухгалтерской отчетности за отчетный год входит «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Форма состоит из разделов, в которых более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. В этих разделах отражается:
- нематериальные активы;
- основные средства;
- доходные вложения в материальные ценности;
-расходы на научно–исследовательские, опытно–конструкторские и технологические работы;
- расходы на освоение природных ресурсов;
- финансовые вложения;
- дебиторская и кредиторская задолженность;
- расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);
- обеспечения;
- государственная помощь.
В таблице, приведенной ниже, в скобках указываются следующие данные: наличие на начало отчетного года, поступило, выбыло, наличие на конец отчетного года, а в таблице финансовые вложения: долгосрочные и краткосрочные в разрезе показателей на начало и конец отчетного года.
Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными. В случае отсутствия показателя ставится прочерк.
Таблица 5.
Формирование показателей строк Приложения к бухгалтерскому балансу
| Наименование строки |
Код строки |
Счета, с которых надо брать информацию |
| Объекты интеллектуальной собственности |
010 |
Первоначальная стоимость нематериальных активов – счет 04 |
| В том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель |
011 |
Отражается первоначальная стоимость по счету 04 |
| У правообладателя на программы ЭВМ, базы данных |
012 |
Отражается первоначальная стоимость по счету 04 |
| У правообладателя на технологии интегральных микросхем |
013 |
Отражается первоначальная стоимость по счету 04 |
| У владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров |
014 |
Отражается первоначальная стоимость по счету 04 |
| У патентообладателя на селекционные достижения |
015 |
Отражается первоначальная стоимость по счету 04 |
| Организационные расходы |
020 |
Отражается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников в уставный капитал - счет 04 |
| Деловая репутация |
030 |
Отражается приобретенная деловая репутация - счет 04 , субсчет «разница между покупной ценой и оценочной стоимостью |
| Прочие |
040 |
Отражается стоимость прочих нематериальных активов, не отраженная по строкам 010-030 |
| Амортизация нематериальных активов, всего |
050 |
Приводится начисленная сумма амортизации по всем нематериальным активам –счет 05 |
| В том числе |
051-059 |
Расшифровка амортизации приводится в той же группировке, какая использовалась по нематериальным активам перечисленных в строках 010-040 |
| Здания |
061 |
Данные о наличии и движении зданий |
| сооружения и передаточные устройства |
062 |
Данные о наличии и движении сооружений и передаточных устройств (567; - ; - ; 567) |
| машины и оборудование |
063 |
Данные о наличии и движении машин и оборудования (77053; 19674; (1197); 95530) |
| транспортные средства |
064 |
Данные о наличии и движении транспортных средств (4807; 1866; (1802); 4871) |
| производственный и хозяйственный инвентарь |
065 |
Данные о наличии и движении производственного и хозяйственного инвентаря (1051; 379; - ; 1430) |
| Рабочий скот |
066 |
Данные о наличии и движении рабочего скота |
| Продуктивный скот |
067 |
Данные о наличии и движении продуктивного скота |
| Многолетние насаждения |
068 |
Данные о наличии и движении многолетних насаждений |
| Другие виды основных средств |
070 |
Данные о наличии и движении других видов основных средств (3223; 1217; (181); 4258) |
| Земельные участки и объекты природопользования |
080 |
Данные о наличии и движении земельных участков и объектов природопользования |
| Капитальные вложения на коренное улучшение земель |
090 |
Данные о наличии и движении капитальных вложений на коренное улучшение земель |
| итого |
100 |
Итог по данной строке должен совпадать с данными об общих оборотах по счету 01 (86701; 23135; (3181); 106655) |
| Амортизация основных средств, всего |
140 |
Общая сумма амортизации по счету 02 "Амортизация основных средств" (19614; 28283) |
| В том числе Зданий и сооружений |
141 |
Приводится сумма амортизации , начисленной по зданиям и сооружениям (24; 43) |
| Машин, оборудования, транспортных средств |
142 |
Приводится сумма амортизации , начисленной по машинам, оборудованию, транспортным средствам (17673; 25667) |
| других |
143 |
Приводится сумма амортизации , начисленной по всем основным средствам, кроме зданий, сооружений, машин и оборудования (1917; 2573) |
| Передано в аренду объектов основных средств |
145 |
Отражается общая первоначальная стоимость всех основных средств, переданных в аренду – счета 01, 03, 011 |
| В том числе здания |
146 |
Отражается общая первоначальная стоимость всех зданий, переданных в аренду |
| сооружения |
147 |
Отражается общая первоначальная стоимость всех сооружений, переданных в аренду |
| Переведено основных средств на консервацию |
149 |
Отражается общая первоначальная стоимость всех Основных средств, переведенных на консервацию |
| Получено объектов основных средств в аренду |
150 |
Счет 001 "Арендованные основные средства" |
| В том числе |
151-159 |
Приводится расшифровка первоначальной стоимости арендованных основных средствпо их видам |
| Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации |
160 |
Счет 08 субсчет "Приобретение объектов основных средств" или счет 01 субсчет "Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано" |
Результат от переоценки объектов основных средств |
170 |
Счет 01, 02 , 03, 83, 91 – отражается общий результат переоценки основных средств |
| - первоначальной (восстановительной) стоимости |
171 |
Отражается сумма дооценки (уценки) первоначальной стоимости основных средств- счета 01, 03, 83, 91 |
| - амортизации |
172 |
Отражается сумма уменьшения или увеличения амортизации, произведенной в ходе переоценки- счета 02, 83, 91 |
| Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации |
180 |
Показывается сумма изменения стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации – счета 01, 03, 08 |
| Имущество для передачи в лизинг |
210 |
Счет 03 субсчет "Имущество для передачи в лизинг" |
| Имущество, предоставляемое по договору проката |
220 |
Счет 03 субсчет "Имущество, предоставляемое по договору проката" |
| Прочие |
230 |
Субсчета счета 03, где отражена стоимость прочих доходных вложений в материальные ценности |
| Итого |
240 |
Сумма строк 210-230 |
| Амортизация доходных вложений в материальные ценности |
250 |
Счет 02 субсчет "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование" |
| Всего |
310 |
Счет 08 |
| В том числе |
311-319 |
Расшифровка по НИОКР и технологическим работам |
| Справочно. Сумма расходов по незаконченным НИОКР и технологическим работам |
320 |
Сальдо по счету 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" на начало и конец года |
| Сумма не давших положительных результатов расходов по НИОКР и технологическим работам, отнесенная на прочие расходы |
330 |
Оборот по кредиту счета 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" в корреспонденции с дебетом счета 91 субсчет "Прочие расходы" |
| Расходы на освоение природных ресурсов |
410 |
Счет 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или счет 08 субсчет "Освоение природных ресурсов" |
| В том числе |
411-419 |
Расшифровка по расходам на освоение природных ресурсов |
| Справочно. Сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском... |
420 |
Дебетовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение природных ресурсов" |
Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные |
430 |
Кредитовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение природных ресурсов" в корреспонденции с субсчетом "Прочие расходы" счета 91 |
| Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего |
510 |
Счет 58 субсчет "Паи и акции", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (2;0) |
| В том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ |
511 |
Счет 58 по средствам, вложенным в дочерние и зависимые хозяйственные общества,счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений |
| Государственные и муниципальные ценные бумаги |
515 |
Счет 58, 59 |
| Ценные бумаги других организаций - всего |
520 |
Счет 58, 59 |
| В том числе долговые ценные бумаги |
521 |
Счет 58, 59 |
| Предоставленные займы |
525 |
Счет 58 субсчет "Предоставленные займы", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" |
| Депозитные вклады |
530 |
Счет 58 субсчет "Банковские депозиты", 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" |
| Прочие |
535 |
Счет 58 , 59 – данные, не отраженные в предыдущих строках |
| итого |
540 |
Сумма данных по строкам 510-535 (2;0) |
| Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость: Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций |
550 |
Счет 58, счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" – по котируемым ценным бумагам |
| В том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ |
551 |
Счет 58, счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" – по котируемым ценным бумагам дочерних и зависимых хозяйственных обществ |
| Государственные и муниципальные ценные бумаги |
555 |
Счет 58 счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" |
| Ценные бумаги других организаций |
560 |
Счет 58 счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" |
| В том числе долговые ценные бумаги |
561 |
Счет 58 счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" |
| Прочие |
565 |
Данные счета 58 по прочим финансовым вложениям, имеющим рыночную стоимость, счет 59 |
| Справочно. По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки |
580 |
Счет 58, 59 |
| По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода |
590 |
Счета 58, 91 |
| Дебиторская задолженность краткосрочная всего |
610 |
Счета 60, 62, 68, 70, 71, 73, 75, 76 и др (15488; 21466) |
| В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками |
611 |
Счет 62 (12575; 16744) |
| Авансы выданные |
612 |
Счет 60, субсчет «Авансы выданные» (2095; 1843) |
| прочая |
613 |
Счета 68, 70, 71,73, 75, 76 и др (818; 2879) |
| Долгосрочная - всего |
620 |
Счета 60, 62, 68, 70, 71, 73, 75, 76 и др |
| В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками |
621 |
Счет 62 |
| Авансы выданные |
622 |
Счет 60, субсчет «Авансы выданные» |
| прочая |
623 |
Счета 68, 70, 71,73, 75, 76 и др |
| итого |
630 |
Сумма данных по строкам 610 и 620 (15488; 21466) |
| Кредиторская задолженность краткосрочная - всего |
640 |
Счета 60, 62 , 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76и др. (44182; 44396) |
| В том числе: Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
641 |
Счет 60 (19381; 13598) |
| Авансы полученные |
642 |
Счет 62 (135; 545) |
| Расчеты по налогам и сборам |
643 |
Счет 68 (453; 2811) |
| Кредиты |
644 |
Счет 67 (15000; 27000) |
| Займы |
645 |
Счет 67 (9092; - ) |
| Прочая |
646 |
Счета 69, 70,71,73, 75, 76 и др. (121; 442) |
| Долгосрочная – всего |
650 |
Счета 60, 62, 66, 68, 69, 73, 75, 76 и др. ( - ; 29304) |
| В том числе: Кредиты |
651 |
Счет 66 |
| Займы |
652 |
Счет 66 ( - ; 29304) |
| итого |
660 |
Сумма строк 640 и 650 (44182; 73700) |
| Материальные затраты |
710 |
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 10, 60 (102158; 92101) |
| Затраты на оплату труда |
720 |
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетом 70 (18336; 11643) |
| Отчисления на социальные нужды |
730 |
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 68 субсчет "Расчеты по ЕСН", 69 (4804; 2950) |
| Амортизация |
740 |
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 02,05 (10155; 6931) |
| Прочие затраты |
750 |
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 60, 76 (48684; 28478) |
| Итого по элементам затрат |
760 |
Строка 710 + строка 720 + строка 730 + строка 740 + строка 750 (184137; 141563) |
| Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)): |
||
| - незавершенного производства |
765 |
Счета 20, 21,23,29, 40,44 (420; (439)) |
| - расходов будущих периодов |
766 |
Счет 97 (1183; 1040) |
| - резервов предстоящих расходов |
767 |
Счет 96 |
| Полученные |
810 |
Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", дебетовый остаток по счету 62 субсчет "Векселя полученные" (за исключением - векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений) |
| В том числе векселя |
811 |
Счет 008 |
| Имущество, находящееся в залоге |
820 |
Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" |
| Из него объекты основных средств |
821 |
Счет 008 |
| Ценные бумаги и иные финансовые вложения |
822 |
Счет 008 |
| прочее |
823 |
Счет 008 |
| Выданные - всего |
830 |
Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", кредитовый остаток по счету 60 субсчет "Векселя выданные" (за исключением векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений) |
| В том числе векселя |
831 |
Счет 009 |
| Имущество, переданное в залог |
840 |
Счет 009 |
| Из него объекты основных средств |
841 |
Счет 009 |
| Ценные бумаги и иные финансовые вложения |
842 |
Счет 009 |
| прочее |
843 |
Счет 009 |
| Получено в отчетном году бюджетных средств |
910 |
Оборот по кредиту счета 86 |
| В том числе |
911-919 |
Дается расшифровка строки 910 |
| Бюджетные кредиты |
920 |
Счета 66 и 67 |
| В том числе |
921-929 |
Дается расшифровка строки 920 |
2.7 Пояснительная записка.
Пояснительная записка – это самостоятельная часть бухгалтерской отчетности, но почему – то ей традиционно не уделяется должного внимания, хотя от достоверности информации, содержащейся в ней, напрямую зависит то, какие выводы сделают заинтересованные пользователи бухгалтерской отчетности о вашем предприятии. Наиболее полно определяет состав пояснительной записки приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Основная цель пояснительной записки – дать пользователям возможность использовать бухгалтерскую отчетность в принятии управленческих и инвестиционных решений.
Как правило, пояснительная записка составляется к годовому отчету. Но в случае необходимости раскрытия дополнительной информации для внутренних или внешних пользователей можно составлять пояснительную записку и к промежуточной отчетности.
Не предоставляют пояснительную записку в составе годовой бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательной аудиторской проверке, некоммерческие и общественные организации.
Пояснительная записка должна содержать существенную информацию об организации, о финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.
В пояснительной записке должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии которых определено в п. 27 ПБУ 4/99, а также в других положениях по бухгалтерскому учету. Имеются в виду данные, не нашедшие отражения в формах бухгалтерской отчетности, в том числе:
— об изменениях учетной политики организации;
— о материально-производственных запасах;
— об основных средствах;
— о доходах и расходах организации;
— о событиях после отчетной даты;
— об условных фактах хозяйственной деятельности;
— по аффилированным лицам;
— по операционным и географическим сегментам и др.
Кроме того, в пояснительной записке необходимо раскрыть данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае, если их показатели существенны в общей сумме итогов, отраженных в формах № 1 и № 2. При этом следует иметь в виду, что существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее пяти процентов.
2.8 Аудиторское заключение.
Аудиторское заключение – официальный документ, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской фирмы о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемой организации и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета действующему законодательству.
Аудиторское заключение включает в себя:
– сведения об аудиторе (организационно-правовая форма, наименование организации, ее местонахождение, номер и дата свидетельства о государственной регистрации, сведения о членстве в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении и лицензии);
– сведения об аудируемом лице (организационно-правовая форма, наименование организации, ее местонахождение, номер и дата свидетельства о государственной регистрации, сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности);
– вводную часть;
– описание объема аудита;
– мнение аудитора.
Организация попадает под обязательный аудит, если выполнено хотя бы одно из условий:
– объем годовой выручки (строка 010 Отчета о прибылях и убытках) более 50 млн. руб.;
– величина активов (валюта баланса) организации превышает 20 млн. руб.;
– организационно-правовая форма организации – открытое акционерное общество (ОАО)
Кроме того, обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежит бухгалтерская отчетность всех кредитных организаций, страховых компаний и обществ взаимного страхования, товарных и фондовых бирж, инвестиционных фондов, а также государственных внебюджетных фондов и фондов, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления физических и юридических лиц (ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающая имущественное положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Бухгалтерская отчетность формируется на основе данных бухгалтерского учета (статья 13 Закон № 129-ФЗ).
Главной задачей бухгалтерской отчетности является представление достоверной и полной информации о финансовом положении организации, ее финансовых результатах и изменениях в финансовом положении.
Организация должна сформировать годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, установленные в п. 2 ст. 15 Закона № 129-Ф и п. 86 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.
В настоящее время организации представляют в обязательном порядке в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учету" (от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ) годовую бухгалтерскую отчетность, состоящую из:
1. Бухгалтерского баланса – форма № 1;
2. Отчета о прибылях и убытках – форма № 2;
3. Отчета об изменениях капитала – форма № 3;
4. Отчета о движении денежных средств – форма № 4;
5. Приложения к бухгалтерскому балансу – форма № 5;
6. Отчета о целевом использовании полученных средств – форма № 6;(для некоммерческих организаций);
7. Пояснительной записки;
8. Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежат обязательному аудиту.
Актуальность данной темы состоит в том, что сам по себе бухгалтерский учет на предприятии, его организация может рассматриваться как внутреннее дело самого хозяйствующего субъекта, тогда как основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия со стороны инвесторов, кредиторов, государственных органов служит именно бухгалтерская отчетность организации.
В ходе проделанной работы был изучен порядок формирования годовой бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Промис».
Были выполнены следующие задачи:
- изучить понятие, роль и структуру отчетности;
- проанализировать систему нормативного регулирования бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- рассмотреть основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности;
- изучить порядок заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Промис»;
- рассмотреть порядок формирования пояснительной записки;
- изучить состав аудиторского заключения к годовой бухгалтерской отчетности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации 2009г.
2. Приказ Минфина «О формах бухгалтерской отчетности организации»
№ 67н от 22.07.2003 г.
3. Федеральный закон « Об акционерных обществах» № 208-ФЗ от 26.12.1995 г.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г.
5. Все положения по бухгалтерскому учету. – 3-е изд. – М.: «Ось-89», 2007. – 192 с. (В помощь бухгалтеру).
6. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский финансовый учет» - М.: Вузовский учебник, 2006. – 525с.
7. Бойко Е.А. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» для студентов вузов – Ростов н/Д.: Феникс, 2005. – 218 с. – (Шпаргалки).
8. Домбровская Е.Н. «Бухгалтерская финансовая отчетность» учебное пособие. – М.: Инфра-м, 2007. – 275с.
9. Заббарова О.А. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации»: учеб. пособие. – М.: Эксмо, 2009. – 320 с. – (Высшее экономическое образование)
10. Касьянова Г.Ю. «Годовой отчет: просто о сложном». - М.: АБАК, 2009. – 495с.
11. Касьянова Г.Ю. «Отчетность: бухгалтерская и налоговая» (2-е изд., перераб.). – М.: АБАК, 2009. – 240с.
12. Касьянова Г.Ю. «План счетов бухгалтерского учета: комментарий к последним изменениям». – М.: ИД «Аргумент», 2008. – 104 с.
13. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: - М.: ИНФРА – М, 2007. – 592с.
14. http://www.buh.ru/