Главная / Рефераты / Бухгалтерский учет и аудит

Реферат: Формирование пояснительной записки и её значение

титульник

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………….…… 3

1.Глава Теоретические основы формирования пояснительной записки…5

1.1 . Назначение пояснительной записки и ее информационное содержание………………………………………………………….……… …5

1.2. Обязательная и дополнительная информация, подлежащая включению в пояснительную записку…………………………………….……………..…7

2.Глава Формирование пояснительной записки на примере ООО « Нурлаттранс» …....................................................…………….…..…18

2.1. Структура и содержание разделов пояснительной записки…………..18

2.2. Раскрытие информации о событиях после отчетной даты, особенности раскрытия информации по сегментам……………………….24

Заключение……………………………………….………………………… 28

Список литературы.……………………………………………………….…30

Приложения

Введение

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

Пояснительная записка является для главного бухгалтера практически любой организации наиболее трудоемкой частью работы по подготовке бухгалтерской отчетности. От того, как она составлена, зависит, смогут ли ее пользователи получить полное представление о финансовом положении и результатах деятельности организации.

В нормативных документах по бухгалтерскому учету приведены лишь общие требования к ее составлению и именно поэтому бухгалтер нуждается в достоверной и адекватной информации, которая помогла бы ему шаг за шагом выполнить эту нелегкую работу.

Важность этой части бухгалтерской отчетности заключается в том, что пояснительная записка – это приложение к годовой бухгалтерской отчетности, которое должно содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему периоды, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности и другую информацию. Это - самостоятельная часть бухгалтерской отчетности и от полноты, качества, достоверности и способа изложения информации, содержащейся в ней, зависит то, какие выводы сделают заинтересованные пользователи бухгалтерской отчетности о финансовом положении, результатах и прочих факторах деятельности организации. По существу, пояснительная записка обобщает информацию, содержащуюся в отчетности организации, разъясняет и комментирует ее, а также дополняет другой необходимой информацией, не отраженной в формах бухгалтерской отчетности организаций. Пояснительная записка дает резюмирующий вывод (анализ, итог) деятельности организации за отчетный период и представляет наибольший интерес для руководителей, топ - менеджмента, инвесторов, собственников, других заинтересованных пользователей.

Цель данной работы является изучение пояснительной записки. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи: раскрыть информацию о назначении и составе пояснительной записке, а также рассмотреть разделы пояснительной записки и раскрыть информацию о них.

1. Глава теоретические основы формирования пояснительной записки . 1.1. Назначение пояснительной записки и ее информационное содержание .

Пояснительная записка – это самостоятельная часть бухгалтерской отчетности, но почему -то ей традиционно не уделяется должного внимания, хотя от достоверности информации, содержащейся в ней, напрямую зависит то, какие выводы сделают заинтересованные пользователи бухгалтерской отчетности о вашем предприятии. Наиболее полно определяет состав пояснительной записки приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Основная цель пояснительной записки – дать пользователям возможность использовать бухгалтерскую отчетность в принятии управленческих и инвестиционных решений.

Как правило, пояснительная записка составляется к годовому отчету. Но в случае необходимости раскрытия дополнительной информации для внутренних или внешних пользователей можно составлять пояснительную записку и к промежуточной отчетности.

Не предоставляют пояснительную записку в составе годовой бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательной аудиторской проверке, некоммерческие и общественные организации.

Пояснительная записка должна содержать существенную информацию об организации, о финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

В пояснительной записке должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии которых определено в п. 27 ПБУ 4/99, а также в других положениях по бухгалтерскому учету. Имеются в виду данные, не нашедшие отражения в формах бухгалтерской отчетности, в том числе:

— об изменениях учетной политики организации;

— о материально-производственных запасах;

— об основных средствах;

— о доходах и расходах организации;

— о событиях после отчетной даты;

— об условных фактах хозяйственной деятельности;

— по аффилированным лицам;

— по операционным и географическим сегментам и др.

Кроме того, в пояснительной записке необходимо раскрыть данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае, если их показатели существенны в общей сумме итогов, отраженных в формах № 1 и № 2. При этом следует иметь в виду, что существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее пяти процентов.

1. 2 Обязательная и дополнительная информация , . подлежащая включению в пояснительную записку.

Информация, включаемая в пояснительную записку, делится на

обязательную и дополнительную.

Обязательная информация

Обязательной признается информация, наличие которой требуют

нормативные акты по бухгалтерскому учету и которая не указана в

остальных формах отчетности:

Информация об организации

В начале пояснительной записки представляют сведения, характеризующие отчитывающуюся организацию: наименование организации, ее организационно-правовая форма, юридический адрес, данные об учредителях, сумма уставного (складочного) капитала, уставного или паевого фонда, численность работников организации (среднегодовая или на отчетную дату), персональный состав ее исполнительных и контрольных органов.

При формировании пояснительной записки акционерными обществами указывают суммы выплаченных вознаграждений каждому члену совета директоров, наблюдательного совета, исполнительного органа, сгруппировав их по видам: оплата труда, премии, дивиденды и др. денежные выплаты, а также имущественные привилегии. Пояснительная записка должна также содержать данные, характеризующие деятельность организации, - обычную, текущую, инвестиционную, финансовую.

Информация об изменениях учетной политики организации

При изменении вступительного баланса на начало года в пояснительной записке излагаются причины изменений. В ней должны быть раскрыты избранные при формировании учетной политики (отличные от предыдущего года) способы ведения бухгалтерского учета. Подлежат обособленному раскрытию изменения в учетной политике, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году или в периодах, следующих за отчетным, а также причины этих изменений и оценка последствий их в стоимостном выражении.

В соответствии с п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н, предприятие должно раскрывать избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности. Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота или результатов деятельности предприятия. К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики предприятия, относятся методы погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства, готовой продукции и др.

Информация об основных средствах

В данном разделе следует отразить принятые в организации способы ведения учета основных средств и информацию об их отдельных группах, составляющих существенную долю в общем объеме основных средств.

В состав данных об основных средствах может входить следующая информация:

— стоимость основных средств по группам;

— доля активной части основных средств;

— коэффициенты износа, обновления, выбытия и т.п.;

— другие существенные показатели.

Информация о материально-производственных запасах

В данном разделе следует отразить принятые в организации способы ведения учета материально-производственных запасов и информацию об их отдельных группах, составляющих существенную долю в общем объеме материально-производственных запасов.

В состав данных о материально-производственных запасах может входить следующая информация:

- стоимость основных видов материально-производственных запасов;

- информация о материально-производственных запасах с истекающим сроком годности;

- информация о сверхнормативных остатках материально-производственных запасов;

- информация о существенных фактах выявленных потерь, возникших в результате хищения и порчи материально-производственных запасов;

- другие существенные показатели.

Информация о доходах и расходах

В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации (виды текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации, то есть соответствующую финансовую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении организации.

В этом разделе необходимо привести данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты составления годовой бухгалтерской отчетности до ее представления и оказывающих существенное влияние на оценку имущественного и финансового положения организации, включая принятие решения о распределении прибыли.

Информация об аффилированных лицах

Требования к данному разделу пояснительной записки регулируются ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах».

Аффилированныминазываются лица (как юридические, так и физические), которые способны оказывать влияние на деятельность организации. Открытые акционерные общества обязаны ежегодно (в течение 30 дней после окончания года) публиковать список своих аффилированных лиц в средствах массовой информации, доступных всем акционерам этого общества, с указанием количества и категорий акций, принадлежащих этим лицам на последний день года.

В соответствии с ПБУ 11/2000 под информацией об аффилированных лицах понимаются данные об операциях между организацией и ее аффилированными лицами. Операцией между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом считается любая операция по передаче каких-либо активов или обязательств между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом.

Операциями с аффилированным лицом могут быть:

• приобретение и продажа товаров (работ, услуг), основных средств и других активов;

• аренда имущества и предоставление имущества в аренду;

• передача результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

• финансовые операции, включая предоставление займов и участие в уставных (складочных) капиталах других организаций;

•предоставление и получение гарантий и залогов;

• другие операции.

Если в отчетном периоде организация проводила операции с аффилированными лицами, то в бухгалтерской отчетности по каждому аффинированному лицу раскрывается как минимум следующая информация:

• характер отношений с ним;

• объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении);

• стоимостные показатели по незавершенным на конец отчетного периода операциям;

• использованные методы определения цен по каждому виду операций с ним.

Если организация или физическое лицо контролирует другую организацию или организация контролируется (непосредственно или через третьи организации) одним и тем же юридическим или одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц), то характер отношений между ними подлежит описанию в бухгалтерской отчетности независимо от того, имели ли место в отчетном периоде операции между ними.

Информация по сегментам

Требования к данному разделу пояснительной записки регулируются ПБУ12/2000 «Информация по сегментам». Данный раздел должен обеспечивать заинтересованных пользователей информацией, позволяющей лучше оценивать деятельность организации, перспективы ее развития, подверженность рискам и получению прибыли.

Информация по сегменту — это информация, раскрывающая часть деятельности торговой организации в определенных хозяйственных условиях посредством представления установленного перечня показателей бухгалтерской отчетности организации. Цель сегментирования — определить перечень отчетных сегментов и построить аналитический учет таким образом, чтобы получить значения приведенных выше показателей по каждому сегменту с достаточной степенью достоверности и с наименьшими для учетного персонала трудовыми затратами.

ПБУ12/2000 выделяет два вида сегментов — операционные и географические, из состава которых организация должна выделить отчетные сегменты. Операционный или географический сегмент считается отчетным, если значительная величина его выручки получена от продажи внешним покупателям (не входящим в состав финансовой группы, составляющей консолидированную отчетность) и выполняется хотя бы одно из следующих условий:

- выручка от продажи внешним покупателям и от операций с другими сегментами данной организации составляет не менее 10% общей суммы выручки (внешней и внутренней) всех сегментов;

- финансовый результат деятельности данного сегмента (прибыль или убыток) составляет не менее 10% суммарной прибыли или суммарного убытка всех сегментов, активы данного сегмента составляют не менее 10% суммарных активов всех сегментов.

Представляемая информация по сегментам делится на первичную и вторичную. В составе первичной информации по отчетному сегменту в бухгалтерской отчетности раскрываются следующие показатели, относящиеся к отчетному сегменту:

- общая величина выручки, в том числе полученная от продажи внешним покупателям и от операций с другими сегментами;

-финансовый результат (прибыль или убыток);

- общая балансовая величина активов;

- общая величина обязательств;

- общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;

- общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;

- совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности, а также общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.

Если риски и прибыли организации определяются, главным образом, различиями в товарах, то первичной признается раскрытие информации по операционным сегментам, а вторичной — по географическим сегментам; если различиями в географических регионах деятельности, то первичной признается раскрытие информации по географическим сегментам, а вторичной — по операционным сегментам. Если риски и прибыли определяются в равной мере различиями в товарах и в географических регионах, то первичной считается информация по операционным сегментам, а вторичной — по географическим сегментам.

Информация о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности

Требования по формированию данного раздела регулируются ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» и ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности».

Бухгалтеру при составлении пояснительной записки необходимо решить три задачи:

1) выделить те события, которые относятся к категории «события после отчетной даты»;

2) разделить их на две группы, имеющие различный порядок отражения в учете в соответствии с нормативными требованиями;

3) сформировать корреспонденции счетов, отражающие события после отчетной даты в учете, а также текст пояснений к отчетности — для событий, которые системно не отражаются.

Согласно ПБУ 8/01 в пояснительной записке раскрывается информация об условных активах и условных обязательствах. Под условным активом понимается такое последствие условного факта, которое в будущем с очень высокой (95—100%) или высокой (50 - 95%) степенно вероятности приведет к увеличению экономических выгод организации. Условные активы на счетах бухгалтерского учета не отражаются и не подлежат оценке в денежном выражении.

Информация об условных активах раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации за отчетный период в том случае, если существует высокая или очень высокая вероятность того, что организация их получит. Информация об условных активах, раскрываемая в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности, не должна содержать указания на степень вероятности или величину оценки условного актива.

Под условными обязательствами понимается такое последствие условного факта, которое в будущем с очень высокой (95—100%) или высокой (50—95%) степенью вероятности может привести к уменьшению экономических выгод организации.

К условным обязательствам относятся :

I тип — существующее на отчетную дату обязательство организации, в отношении величины либо срока исполнения которого существует неопределенность;

II тип — возможное обязательство организации, существование которого на отчетную дату может быть подтверждено исключительно наступлением либо не наступлением будущих событий, не контролируемых организацией.

Информация по условным обязательствам II типа подлежит раскрытию в пояснительной записке. Условные обязательства организация оценивает в денежном выражении.

Дополнительная информация

В соответствии с ПБУ 16/02 в годовой в бухгалтерской отчетности

должна быть представлена информация как минимум за два года. Однако

этого недостаточно, чтобы сделать необходимые выводы о динамике

развития организации. В пояснительной записке можно приводить

показатели, характеризующие деятельность организации за более

длительный период.

Эти показатели можно отразить непосредственно в отчетных

формах, добавив соответствующие графы или строки. Правда, из-за

этого формы могут стать слишком громоздкими. Поэтому лучше

сравнительные данные приводить в отдельной таблице или диаграмме в

составе пояснительной записки.

В бухгалтерской отчетности следует давать оценку финансовому

состоянию организации на краткосрочную и долгосрочную перспективу. Для характеристики краткосрочной перспективы в пояснительной

записке отражаются показатели текущей ликвидности, обеспеченности

собственными средствами, способности восстановления платежеспособности.

При этом следует охарактеризовать текущую платежеспособность:

- наличие денежных средств в кассе и на расчетных счетах;

- наличие убытков;

- просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность;

- не погашенные в срок кредиты и займы;

- наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом.

Если у фирмы есть ценные бумаги, желательно оценить возможное

изменение их рыночной стоимости.

Для характеристики долгосрочной перспективы финансового

состояния организации целесообразно раскрывать сведения о структуре

источников средств, степени зависимости фирмы от внешних инвесторов

и кредиторов и др. При этом следует охарактеризовать динамику

инвестиций за предыдущие годы, описать перспективу вложений и

составить расчет их предполагаемой эффективности.

В пояснительной записке могут быть представлены и другие

показатели, например: коэффициенты финансовой активности, финансовой устойчивости, абсолютной и критической ликвидности.

Чтобы привлечь потенциальных инвесторов, организация может

включить в пояснительную записку показатели, характеризующие ее

деятельность с положительной стороны:

- широту рынков сбыта продукции;

- наличие экспортных поставок;

- репутацию компании (или ее известность);

- степень выполнения плановых показателей;

- уровень эффективности использования собственных ресурсов.

Кроме того, можно привести динамику показателей фондо- и

материалоемкости, показатели оборачиваемости ресурсов,

рентабельности и доли собственных оборотных средств.

Крайне важна информация о перспективах деятельности:

капиталовложения, проводимые природоохранные мероприятия, научно-

исследовательские и опытно-конструкторские работы, мероприятия по реорганизации и изменению структуры управления и т.д.

Если в отчетном году произошло присоединение или слияние

организаций, в бухгалтерскую отчетность включаются данные обеих

фирм. В этом случае отчетность составляется на основании учетной

политики одного из таких предприятий. Если в методах учета были

различия, показатели бухгалтерской отчетности одной организации

пересчитываются в соответствии с учетной политикой другой.

Информация о таком пересчете обязательно отражается в пояснительной

записке. Если в отчетном году в рамках организации произошло выделение или разделение, необходимо скорректировать данные бухгалтерской отчетности за предшествующий период и из нее следует исключить информацию по выделенной организации.

В пояснительной записке сообщается о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием.

2. Глава Формирование пояснительной записки на примере ООО « Нурлаттранс»

2.1 Структура и содержание разделов пояснительной записки

Пояснительная записка

к годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год

ООО « Нурлаттранс»

Раздел 1 Общие сведения о деятельности Общества

1.1Общество с ограниченной ответствонностью « Нурлаттранс»

создано 26 июня 2007 года, Уставный капитал общества составляет 1 500 000 руб. Учредителями общества являлись юридические лица:

1. ООО «Татнефть Актив» с долей 51 %;

2. ОАО «Татнефть» 49%

В декабре 2007 года ОАО»Татнефть Актив» вышло из состава уастников общества, 16.06.2008 г. выплачена действительная доля ООО «татнефть Актив» в сумме 1104150 рублей.

В октябре 2008 года ООО «УК Татспецтранспорт» в ыкупило долю у ОАО «Татнефть» в сумме 735 тыс. руб. ООО УК « Татспецтранспорт» является единственным учредителем общества.

Уставный вонд на конец года составляет 735 тыс. руб.

По строке 140 бухгалтерского баланса отражены долгосрочные финансовые вложения – представлен заем в ООО УК «Татспецтранспорт» в сумме 1582 тыс. руб.

По состоянию на 31.12.2008 г. в обществе работает 661 человек.

1.2 Общество полностью арендует производственную базу с общей площадью 94,8 тыс. кв. м. и весь технологический транспорт в количестве 394 единиц.

1.3 Целью деятельности Общества является расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Основным видом деятельности является оказание услуг грузового специализированного транспорта по добыче нефти, доля выручки по данной деятельности составляет 99 %, а так же техническое обслуживание, ремонт и мойка автотранспортных средств.

Раздел 2. Сведения об учетной политики Общества.

2.1Способы и правило ведения бухгалтерского учета отражены в учетной политике Общества приказ № 1 от 01.10.2007 года. Согласно учетной политики выручка от продаж и прочие доходы относятся к тому отчетному периоду, в котором имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств.

2.2. Принцип начисления производится:

- при формирование производственной себестоимости продукции (работ и услуг);

- при продаже продукции;

- при формирование и распределении финансового результата;

-для целей бухгалтерской и налоговой отчетности.

2.3 Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, запасные части, комплектующие изделия и другие материальные ценности используемые в процессе осуществления хозяйственной деятельности Общества, отражаются в бухгалтерском учете по их фактической себестоимости. При отпуске материально производственных запасов на производства и при ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости, которая определяется по каждому виду(группе) запасов как частное от деления общей себестоимости вида запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца по поступившим запасам отчетного периода. Поступления от продажи материально-производственных запасов являются прочими доходами.

2.4Для целей налогового учета в учетной политике Общества произошли следующие изменения:

-согласно пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ малоценным имуществом признается средства стоимостью до 20 000 руб. Малоценное имущество списывается на расходы единовременно, при отпуске в эксплуатацию.

-согласно статьи 163 Налогового Кодекса РФ для исчисления Налога на добавленную стоимость налоговый период устанавливается квартал. Оплата налога на добавленную стоимость производится до 20го числа месяца следующего, после налогового периода.

2.5 В целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производства и расходы на продажу Общество создает резерв на выплату вознаграждения по тогам работы за год. Размер ежемесячных отчислении в резерв определяется исходя из ежемесячного процента отчислении и фактического размера расходов на оплату труда, принимаемого в целях налогообложения.

2.6С 2008 года Общество не планирует изменения вида своей деятельности.

Раздел 3 Сведения о доходах и расходах

3.1. Выручка от различных видов деятельности характеризуется следующем образом:

Вид деятельности	Выручка (нетто)	Себестоимость	Прибыль
Транспортные услуги	500385	410857	89528
Услуги по техобслуживанию автотранспорта	11463	26425	-14962
Перепродажа товаров	27	270	0
ИТОГО	512118	437552	74566

По данным таблицы видно, что наиболее прибыльным видом деятельности для Общества являются транспортные услуги.

Прочие доходы составили 621 тыс. руб. в т.ч. стоимость ТМЦ оприходованная от ликвидации активов – 94 тыс. руб., возмещение причиненных убытков от страховых компаний – 266 тыс. руб., возмещение ущерба работниками – 35 тыс. руб., сумма резерва на 13 зарплату – 9 тыс. руб., доходы от продажи ТМЦ б/у тыс. руб., доходы от продажи путевок детских – 81 тыс. руб., излишки выявленные при инвентаризации – 20 тыс. руб., прибыль прошлых лет – 7 тыс. руб.

Прочие расходы составили 8 364 тыс.руб., основная доля приходится на выплаты предусмотренные колдоговором (оплата доп. дней на бракосочетание, похороны родственников, женский день) – 2 901 тыс.руб. и оплата действительной доли ООО «Татнефть-Актив» - 1104 тыс. руб.

3.2 По состоянию на 31 декабря 2008г. Общество имеет дебиторскую задолженность в сумме 40 781 тыс. руб. в т.ч. покупатели и заказчики – 23 354 тыс. руб., что составляет 57,3% и кредиторскую задолженность в сумме 40 051 тыс.руб. в т.ч. поставщики и подрядчики – 1 432 тыс. руб., что составляет 3,6%, задолженность перед персоналом организации – 9 928 тыс. руб. или 24,8%, задолженность перед государственным внебюджетным фондами – 2 321 тыс. руб. или 5,8 %, задолженность по налогам – 17 226 тыс. руб. или – 43%, прочие кредиторы (авансы полученные) – 9 144 тыс. руб. или 22,8%. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по срокам ее возникновения показывает на текущий характер этих задолженностей, т.е. отсутствует просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, наличие денежных средств на 31 декабря 2008г. в сумме 31 790 тыс. руб. и анализ ожидаемой платежеспособности позволяют сделать вывод что Общество обеспечено денежными средствами для погашения задолженности, срок платежа которой наступил.

В 2008 году получен у ООО УК «Татспецтранспорт» на погашение первоначального взноса при приобретении жилья по ипотеке работниками общества и по состоянию на 31.12.2008г. остаток долгосрочного займа составила 625 тыс.руб.

3.3 По строке 650 бухгалтерского баланса отражен резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год – 7 958 тыс. руб.

Раздел 4 Инвестиционная деятельность

4.1 Основные производственные фонды Общества полностью арендованные.

Эффективность использования основных производственных фондов в значительной степени зависит от их технического состояния, который характеризуется степенью износа. Коэффициент износа составляет 0,87%. За 2008 год приобретение основных фондов за счет собственных средств не производилось.

Раздел 5События после отчетной даты

5.1 После составления годовой отчетности за 2008 год событиями после отчетной даты, в связи с уменьшением ставки налога на прибыль с 01.01.20090г. с 24% до 20% будет изменение вступительного сальдо по строкам 145, 515 и 470.

Раздел 6 Информация об аффилированных лицах

6.1Общество не составляет сводную бухгалтерскую отчетность по группе взаимосвязанных фирм, поскольку не имеет дочерних и зависимых обществ.

Директор подпись

Главный бухгалтер подпись

2.2 Раскрытие информации о событиях после отчетной даты, особенности раскрытия информации по сегментам.

События после отчетной даты имеют место в период между отчетной датой и датой утверждения бухгалтерской отчетности. К ним относятся все события, которые могли повлиять на содержание отчетной информации, на оценку финансового состояния организации, движение ее денежных средств, финансовые результаты деятельности. К таким событиям относятся:

- события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела деятельность;

- события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность.

События, относящиеся к первой группе, фактически произошли в отчетном году, но из-за отсутствия или недостаточности информации либо допущенных ошибок не были оценены правильно либо вообще не были учтены. Во вторую группу включаются события, которые реально имели место уже после отчетной даты, но влияют на финансово-экономические показатели столь сильно, что игнорирование денежной оценки последствий этих событий может привести к ложным выводам о финансовом положении и потенциале организации, и, следовательно, к принятию пользователями неверных управленческих решений.

Исходя из этого различия, установлены различные способы отражения событий обеих групп. События, обстоятельства и уточненные оценки событий, имевших место в отчетном периоде, требует внесения изменений в бухгалтерской записи. Заключительные обороты, содержащие эти записи, естественно повлияют на изменение содержания отчетных форм.

Если же это событие произошло позднее отчетной даты, то его включение в отчетный период будет противоречить принципу временной определенности, поэтому такое событие учитывается внесистемно, то есть без составления бухгалтерских записей, но путем внесения соответствующей информации в пояснительную записку к годовой бухгалтерской отчетности.

Отчетной датой является последний день отчетного периода, за который обобщается информация для составления бухгалтерской отчетности.

Информация о событиях после отчетной даты отражается в соответствующем разделе пояснительной записки к бухгалтерской отчетности.

Требования по формированию данного раздела регулируются положениями по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98).

Бухгалтеру при составлении пояснительной записки необходимо решить три задачи: выделить те события, которые относятся к категории «события после отчетной даты»; разделить их на две группы, имеющие разный порядок отражения в учете в соответствии с ПБУ; сформировать корреспонденции счетов, отражающие события после отчетной даты в учете, а также текст пояснений к отчетности - для событий, которые системно не отражаются.

Информация о наличии и величине выданных организацией гарантий, обязательствах, вытекающих из учтенных организацией векселей, и других аналогичных обязательств, принятых на себя организацией, как правило, раскрывается в пояснительной записке за отчетный период, независимо от степени вероятности возникновения последствий таких фактов хозяйственной деятельности.

Условные факты хозяйственной деятельности

К условным фактам относятся (п. 3 ПБУ 8/01 "Условные факты хозяйственной деятельности"): не завершенные на отчетную дату судебные разбирательства, в которых организация выступает истцом или ответчиком, и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды; не разрешенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет; выданные до отчетной даты гарантии, поручительства и другие виды обеспечения обязательств в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступили; учтенные (дисконтированные) до отчетной даты векселя, срок платежа по которым не наступил до отчетной даты; другие аналогичные факты.

Информация об условных фактах и образованных резервах может раскрываться по группам однородных условных обязательств или резервов, образованных в связи с однородными условными фактами.

Условные обязательства по способу отражения в бухгалтерской отчетности делятся на две группы:

- условные обязательства, существующие на отчетную дату;

- возможные обязательства, существование которых на отчетную дату может быть подтверждено лишь в будущем.

Возможные обстоятельства, так же как и условные активы, лишь раскрываются в пояснительной записке к годовому отчету и на счетах бухгалтерского учета не отражаются.

Условные обязательства, существующие на отчетную дату, отражаются на счетах бухгалтерского учета путем создания и использования резервов на погашение условных обязательств.

По каждому условному обязательству раскрывается: краткое описание обязательства и ожидаемый срок его исполнения; краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства.

По каждому резерву, созданному под условные обязательства, дополнительно раскрывается следующая информация: сумма резерва на начало и конец отчетного периода; сумма резерва, списанная в отчетном периоде в связи с признанием обязательства, ранее признанного условным; неиспользованная сумма, излишне начисленная сумма резерва, отнесенная в отчетном периоде на внереализационные доходы организации.

Информация об условных активах раскрывается в пояснительной записке в том случае, если существует высокая или очень высокая вероятность того, что организация их получит. При этом в бухгалтерском учете и балансе за отчетный период условные активы не отражаются.

Пользователям бухгалтерской отчетности важно знать, в какой мере результаты хозяйственной деятельности организации связаны непосредственно с усилиями ее коллектива, а в какой степени они вызваны влиянием внешних факторов.

Заключение

В данной работы была раскрыта информация о назначении и составе пояснительной записке, а также рассмотрены разделы пояснительной записки и раскрыта информация о них.

Пояснительная записка - такая же самостоятельная часть бухгалтерской отчетности, как и остальные ее формы. Содержание пояснительной записки составляют в первую очередь обаятельные сведения, раскрытие которых предусмотрено Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и приказами Минфина России. Кроме того, в нее может быть включена информация, уточняющая, дополняющая сведения, представлений в других формах бухгалтерской отчетности.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» гласит, что пояснительная записка включается в состав бухгалтерской отчетности организации (за исключением бюджетных и общественных организаций). Представление пояснительной записки является обязательным.

Пояснительная записка позволяет раскрыть не только значение показателей, но и качественные характеристики деятельности организации за отчетный период (среднесписочная численность работающих, фондоемкость и материалоемкость производства, текучесть кадров, индексы роста и прироста и прочие показатели экономических, статистических и иных отчетов, причины сложившегося положения, перспективы его изменения и т.д.). В пояснительной записке можно раскрыть наметившиеся тенденции, расшифровать агрегированные показатели, указать взаимосвязь каких-либо характеристик. Именно поэтому пояснительная записка является основой доклада главного бухгалтера или финансового директора на ежегодном собрании акционеров.

Пояснительная записка Общества содержит существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. Пояснительная записка обеспечивает пользователей дополнительными данными для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Список литературы

1. 22 положения по бухгалтерскому учету. – М.: Эксмо, 2008. – 240 с. – (Портфель бухгалтера)

2. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета - М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2004. 512с.

3. Бабаев Ю.А. [и др.]. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект. 2007. – 392 с.

4. Богатая И.Н. Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет - Ростов н/Д; «Феникс», 2003. 608 с.

5. Бойко Е.А., Шумилин П.Е. Бухгалтерская (финансовая) отчетность для студентов вузов – Ростов н/Д.: Феникс, 2005. – 218 с.

6. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. – 5-е изд. перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 717 с. – (Высшее образование).

7. Бухгалтерский учет. – Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008. – 416 с.

8. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета - М.: ИНФРА-М: ФОРУМ, 2003. 304 с.

9. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ - М.: Омега-Л, 2005. 208 с.

10. Климова М.А. Бухгалтерский учет - М.: Бератор-Пресс, 2003. 384 с.

11. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность и ее анализ - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2004. 432 с.

12. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс – М.: Финансы и статистика, 2002. 520 с.

13. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: учебник. – 6-е изд., перераб. И доп. – М: Издательство «Экзамен», 2006. – 815, [1] с. (Серия: «Учебник для вузов»)

14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – М.; Инфра-М, 2001. 640 с.

15. Палий В.Ф. Бухгалтерская отчетность. – М.: Бератор-Пресс, 2008. – 216 с.

16.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» 4/99 утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 2003 г. № 43н.

Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» 7/98 утвержденное приказом Минфина России от 25 ноября 2000 г. № 56н.

Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» 8/98 утвержденное приказом Минфина России от 25 ноября 2000 г. № 57н.

Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» 20/03 утвержденное приказом Минфина России от 24 ноября 2003 г. № 105н.

20.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» 4/99 утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 2003 г. № 43н.