| Скачать .docx |
Курсовая работа: Бухгалтерский учет в строительных организациях осуществляющих деятельность генерального подрядчика
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Курсовая работа
На тему: «Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядчика и заказчика-застройщика»
Бухгалтерский учет в строительных организациях является одним из проблемных направлений современного учета. К задачам бухгалтерского учета в строительной организации можно отнести: формирование полной и достоверной информации о деятельности строительной организации, ее имущественном положении, обеспечение необходимой информацией внутренних и внешних пользователей, предотвращение отрицательных результаты хозяйственной деятельности.
Актуальность выбранной темы обусловлена возрастанием за последние годы деловой активности в сфере деятельности строительных организаций.
Цель данной курсовой работы заключается в закреплении знаний об экономических отношениях между участниками строительства и особенностях отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных со строительной деятельностью у инвестора, застройщика, подрядчика и субподрядчика.
Данные о строительной организации и ее учетной политике
Строительная организация осуществляет два вида деятельности по строительству объектов производственного назначения: деятельность в качестве генерального подрядчика и деятельность заказчика-застройщика.
В рамках генподрядной деятельности организация выполняет строительно-монтажные работы (СМР) на 2-х объектах: объект №1 и объект №2.
По объекту № 1 для выполнения электромонтажных работ генеральный подрядчик привлекает субподрядную организацию. За оказываемые субподрядчику услуги (содержание строительной площадки, обеспечение связью, энергией, охрану и т.п. услуги) генподрядчик взимает вознаграждение в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ.
По объекту № 2 все работы выполняются собственными силами из материалов, полученных от заказчика на условиях давальческого сырья.
В рамках деятельности заказчика-застройщика организация осуществляет строительство производственного цеха (объект № 3) для собственного потребления. СМР выполняются подрядной организацией. Строительство ведется за счет собственных средств заказчика-застройщика и кредита банка.
Согласно учетной политике выручка от сданных заказчикам работ формируется на основании подписанных актов о приемке выполненных работ (Форма КС-2) и справок о стоимости выполненных работ и затрат (Форма КС-3).
Синтетический учет затрат по генподрядной деятельности ведется на счете 20 «Основное производство». Аналитический учет ведется в разрезе объектов строительства (№1 и №2)
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и распределяются между объектами №1 и №2 пропорционально машино-часам, отработанным строительными машинами и механизмами за месяц на каждом объекте.
Синтетический учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, распределяются в следующей последовательности. Во-первых, расходы распределяются между видами деятельности (генподрядной и деятельности заказчика-застройщика) пропорционально договорной стоимости СМР, выполненных в отчетном периоде (независимо от способа их производства).
Общехозяйственные расходы, относящиеся к деятельности заказчика-застройщика, списываются записью Д 08-3-1 К 26.
Оставшаяся часть расходов, относящаяся к генподрядной деятельности, распределяется между объектами строительства №1 и №2 пропорционально заработной плате основных производственных рабочих. Списание расходов отражается записями:
Дебет 20-1 Кредит 26 – в части, относящейся к объекту №1;
Дебет 20-2 Кредит 26 – в части, относящейся к объекту №2.
В качестве расходов будущих периодов учитываются расходы по проектированию объектов и перебазированию строительных машин и механизмов, которые равными долями списываются ежемесячно на себестоимость строящихся объектов в период их строительства.
Учет расходов по строительству объекта №3 ведется на субсчете 3 «Строительство объектов основных средств» счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому открываются счета третьего порядка:
08-3-1 «Незавершенное строительство»;
08-3-2 «Завершенное строительство».
На счете 08-3-1 отражаются затраты заказчика-застройщика по строительству объектов от начала строительство до ввода его в эксплуатацию. На счете 08-3-2 отражаются законченные строительством объекты, по которым еще не получено свидетельство о регистрации прав собственности. После подписания акта приемки законченного строительством объекта (Форма КС-11) и акта приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (Форма КС-14) осуществляется приемка объекта в эксплуатацию, что отражается записью:
Дебет 08-3-2 Кредит 08-3-1.
Зарегистрированные и оформленные актами о приеме-передаче объекта основных средств (Форма ОС-1) объекты отражаются в составе основных средств организации записью:
Дебет 01 Кредит 08-3-2.
Синтетический учет расчетов с заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе счетов:
62-1 «Дебиторская задолженность заказчиков»;
62-2 «Авансы полученные».
Таблица 1 Остатки по счетам из Главной книги на 1 марта 2008 г., тыс. руб.
| № счетов | Наименование счетов бухгалтерского учета | Вариант №1 |
| 01 | Основные средства | 11 200 |
| 10 | Материалы | 13 005 |
| 51 | Расчетные счета | 15 000 |
| 97 | Расходы будущих периодов | 200 |
| 02 | Амортизация основных средств | 2 500 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) | 7 600 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 20 000 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 3 325 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 650 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 2 500 |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность) | 70 |
| 80 | Уставный капитал | 100 |
| 99 | Прибыли и убытки (прибыль) | 2 660 |
Расшифровки к отдельным синтетическим счетам Главной книги
Таблица 2 Расшифровка счета 97 «Расходы будущих периодов», тыс.руб.
| Виды расходов | Вариант №1 |
| Расходы по проектированию объекта №2 | 3 |
| Расходы по перебазированию машин и механизмов | 197 |
Таблица 3 Расшифровка счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.
| № субсчета | Наименование субсчета | Вариант №1 |
| 68-1 | Расчеты по НДФЛ | 325 |
| 68-2 | Расчеты по НДС | 3000 |
| 68-3 | Расчеты по налогу на имущества | – |
| 68-4 | Расчеты по налогу на прибыль | – |
Таблица 4 Расшифровка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», тыс. руб.
| № | Наименование субсчета | Вариант №1 |
| субсчета | ||
| 69-1 | Отчисления в фонд социального страхования (ФСС) | 72,5 |
| 69-2 | Отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) | 27,5 |
| 69-3 | Отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) | 50 |
| 69-4 | Отчисления в федеральный бюджет (ФБ) | 150 |
| 69-5 | Отчисления на обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 350 |
Таблица 5 Журнал хозяйственных операций за март 2008 г.
| № п/п | Документ и краткое содержание хозяйственной операции | Сумма, тыс.руб. | № корреспондирующих счетов | ||
| частная | общая | Дебет | Кредит | ||
| 1. | Платежная ведомость, Платежное поручение, Выписка банка | ||||
| Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые карты | 2 500 000 | 70 | 51 | ||
| 2. | Платежные поручения, Выписка банка | ||||
| Погашена задолженность по следующим платежам | 3 975 000 | ||||
| - В части ЕСН: | |||||
| ФБ | 150 000 | 69.4 | 51 | ||
| ФСС | 72 500 | 69.1 | 51 | ||
| ФФОМС | 27 500 | 69.2 | 51 | ||
| ТФОМС | 50 000 | 69.3 | 51 | ||
| ОПС | 350 000 | 69.5 | 51 | ||
| - НДС | 3 000 000 | 68.2 | 51 | ||
| - НДФЛ | 325 000 | 68.1 | 51 | ||
| - перед поставщиками и подрядчиками | 7 600 000 | 60 | 51 | ||
| 3. | Расчет бухгалтерии | 3 000 | |||
| Списаны на затраты текущего месяца расходы по проектированию объекта №2 | 20.2 | 97 | |||
| 4. | Справка бухгалтерии | 197 000 | |||
| Списываются на текущие затраты расходы по перебазированию машин и механизмов в сумме, относящейся к отчетному месяцу | 25 | 97 | |||
| 5. | Счет, Товарно-транспортаная накладная, Cчет-фактура | 590 000 | |||
| Акцептован счет поставщика за поставленные материалы всего, | 500 000 | 10 | 60 | ||
| в том числе НДС. | 90 000 | 19 | 60 | ||
| 6. | Счет, Акт приемки услуг, Cчет-фактура | 118 000 | |||
| Акцептован счет поставщика за услуги связи, всего, | 100 000 | 26 | 60 | ||
| в том числе НДС | 18 000 | 19 | 60 | ||
| 7. | Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) | 20 000 000 | |||
| Получены в переработку от заказчика материалы для выполнения работ на объекте №2 | 003 | ||||
| 8. | Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура | 177 000 | |||
| Акцептован счет транспортной организации за вывоз грунта с объекта №1, всего | 150 000 | 20.1 | 60 | ||
| в том числе НДС | 27 000 | 19 | 60 | ||
| 9. | Платежное поручение, Выписка банка | ||||
| Поступил аванс на выполнение строительно-монтажных работ от заказчика объекта № 1 | 23 600 000 | 51 | 62.2 | ||
| 10. | Счет-фактура на аванс | ||||
| Начислен НДС с аванса заказчика | 3 600 000 | 62.2 | 68.2 | ||
| 11. | Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура | 4 720 000 | |||
| Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте № 1, всего | 4 000 000 | 20.1 | 60 | ||
| в том числе НДС | 720 000 | 19 | 60 | ||
| 12. | Счет, Акт об оказании генподрядных услуг, Счет-фактура | ||||
| Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги | 236 000 | 62.1 | 90.1.1 | ||
| 13. | Счет-фактура | ||||
| Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету | 36 000 | 90.3.1 | 68.2 | ||
| 14. | Акт взаимозачета | ||||
| Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг | 200 000 | 60 | 62.1 | ||
| 15. | Платежные поручения, Выписки банка | ||||
| Произведены расчеты по НДС между организациями | |||||
| - перечислен задолженность субподрядчику в сумме НДС | 36 000 | 60 | 51 | ||
| - получена от субподрядчика сумма задолженности в размере НДС | 36 000 | 51 | 62.1 | ||
| 16. | Платежное поручение, Выписки банка | ||||
| Списано с расчетного счета в оплату субподрядных работ, выполненных в отчетном периоде | 4 484 000 | 60 | 51 | ||
| 17. | Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура | 2 832 000 | |||
| Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта №3, в том числе НДС | 2 400 000 | 08.3.1 | 60 | ||
| 432 000 | 19 | 60 | |||
| 18. | Платежное поручение, Выписка банка | ||||
| Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте № 3 | 2 832 000 | 60 | 51 | ||
| 19. | Расчет бухгалтерии | ||||
| Начислена задолженность банку по процентам за пользование кредитом | 125 000 | 91.2 | 66 | ||
| 20. | Материальный отчет | ||||
| Списаны строительные материалы на себестоимость строительства объекта № 1 | 10 500 000 | 20.1 | 10 | ||
| 21. | Расчет бухгалтерии | 5 000 | |||
| Начислена месячная сумма амортизации | |||||
| - строительных машин и механизмов | 4 000 | 25 | 02 | ||
| - офисного оборудования | 1 000 | 26 | 02 | ||
| 22. | Счет, Акт, Счет-фактура | 35 400 | |||
| Начислена арендная плата за использование офисного помещения, всего | 30 000 | 26 | 76 | ||
| в том числе НДС | 5 400 | 19 | 76 | ||
| 23. | Платежные поручения, Выписка банка | ||||
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: | 920 400 | ||||
| - за материалы | 590 000 | 60 | 51 | ||
| - за аренду офисного помещения | 35 400 | 76 | 51 | ||
| - за услуги связи | 118 000 | 60 | 51 | ||
| - транспортной организации за вывоз грунта | 177 000 | 60 | 51 | ||
| 24. | Расчетная ведомость | 2 600 000 | |||
| Начислена заработная плата: | |||||
| - строительным рабочим по объекту № 1 | 900 000 | 20.1 | 70 | ||
| - строительным рабочим по объекту № 2 | 1 000 000 | 20.2 | 70 | ||
| - операторам строительных машин и механизмов | 200 000 | 25 | 70 | ||
| - аппарату управления | 500 000 | 26 | 70 | ||
| 25. | Расчетная ведомость | 28 600 | |||
| Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников организации | 70 | 68.1 | |||
| 26. | Разработочная таблица | ||||
| Начислены взносы единого социального налога от суммы заработной платы | |||||
| - строительных рабочих по объекту № 1 | 234 000 | ||||
| ФБ (6%) | 54 000 | 20.1 | 69.4 | ||
| ФСС (2,9%) | 26 100 | 20.1 | 69.1 | ||
| ФФОМС (1,1%) | 9 900 | 20.1 | 69.2 | ||
| ТФОМС (2%) | 18 000 | 20.1 | 69.3 | ||
| ОПС (14%) | 126 000 | 20.1 | 69.5 | ||
| - строительных рабочих по объекту № 2 | 260 000 | ||||
| ФБ (6%) | 60 000 | 20.2 | 69.4 | ||
| ФСС (2,9%) | 29 000 | 20.2 | 69.1 | ||
| ФФОМС (1,1%) | 11 000 | 20.2 | 69.2 | ||
| ТФОМС (2%) | 20 000 | 20.2 | 69.3 | ||
| ОПС (14%) | 140 000 | 20.2 | 69.5 | ||
| - операторов строительных машин и механизмов | 52 000 | ||||
| ФБ (6%) | 12 000 | 25 | 69.4 | ||
| ФСС (2,9%) | 5 800 | 25 | 69.1 | ||
| ФФОМС (1,1%) | 2 200 | 25 | 69.2 | ||
| ТФОМС (2%) | 4 000 | 25 | 69.3 | ||
| ОПС (14%) | 28 000 | 25 | 69.5 | ||
| - аппарата управления | 130 000 | ||||
| ФБ (6%) | 30 000 | 26 | 69.4 | ||
| ФСС (2,9%) | 14 500 | 26 | 69.1 | ||
| ФФОМС (1,1%) | 5 500 | 26 | 69.2 | ||
| ТФОМС (2%) | 10 000 | 26 | 69.3 | ||
| ОПС (14%) | 70 000 | 26 | 69.5 | ||
| 27. | Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура | ||||
| Сданы заказчику выполненные в отчетном периоде строительно-монтажные работы: | 27 140 000 | ||||
| - по объекту № 1 | 23 600 000 | 62.1 | 90.1.1 | ||
| - по объекту № 2 | 3 540 000 | 62.1 | 90.1.2 | ||
| 28. | Счета-фактуры | 4 140 000 | |||
| Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №1 | 3 600 000 | 90.3.1 | 68.2 | ||
| Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №2 | 540 000 | 90.3.2 | 68.2 | ||
| 29. | Справка бухгалтерии | ||||
| Зачтен аванс, полученный от заказчика по объекту №2 | 23 600 000 | 62.2 | 62.1 | ||
| 30. | Счет-фактура на аванс | ||||
| Предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с аванса | 3 600 000 | 68.2 | 62.2 | ||
| 31. | Справка бухгалтерии | ||||
| Начислен налог на имущество | 635 000 | 91.2 | 68.3 | ||
| 32. | Расчет бухгалтерии | ||||
| По распределению списывается сумма общепроизводственных расходов, из них | 453 000 | ||||
| - на объект № 1; | 258 857 | 20.1 | 25 | ||
| - на объект № 2 | 194 143 | 20.2 | 25 | ||
| 33. | Расчет бухгалтерии | ||||
| Распределены и списаны общехозяйственные расходы между видами деятельности и объектами строительства: | 761 000 | ||||
| : по деятельности заказчика-застройщика | 71 906 | 08.3.1 | 26 | ||
| - на объект № 1 | 326 413 | 20.1 | 26 | ||
| - на объект № 2 | 362 681 | 20.2 | 26 | ||
| 34. | Акт о приемке законченного строительством объекта (КС-11), Акт о приемке законченного строительством объекта приемочной комиссией (КС-14) | ||||
| Законченный строительством объект № 3 принят в эксплуатацию | 2 471 906 | 08.3.2 | 08.3.1 | ||
| 35. | Платежное поручение, Выписка банка | ||||
| Оплачен регистрационный сбор за регистрацию права собственности на законченный объект № 3 | 7 500 | 68.5 | 51 | ||
| 36. | Счета-фактуры | ||||
| Предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде | 1 292 400 | 68.2 | 19 | ||
| 37. | Расчет бухгалтерии | ||||
| Списывается себестоимость выполненных и сданных заказчику работ: | |||||
| - по объекту № 1 | 16 369 270 | 90.2.1 | 20.1 | ||
| - по объекту № 2 | 1 819 824 | 90.2.2 | 20.2 | ||
| 38. | Отчет об израсходованных материалах | ||||
| Списаны строительные материалы, израсходованные на строительство объекта №2 | 20 000 000 | 003 | |||
| 39. | Справка бухгалтерии | ||||
| Выявляется и списывается финансовый результат от реализации законченных этапов работ всего, в том числе: | |||||
| - по объекту №1 | 20 200 000 | 90.9.1 | 99 | ||
| - по объекту №2 | 3 000 000 | 90.9.2 | 99 | ||
| 40. | Начислен налог на прибыль за квартал | 1 020 217 | 99 | 68.4 | |
| 01 | 02 | 08.3.1 | 08.3.2 | ||||
| "Основные средства" | "Амортизация ОС" | «Незавершенное строительство» | «Завершенное строительство» | ||||
| 11 200 000 | 2 500 000 | 0 | 0 | ||||
| 4 000 | 2 400 000 | 2 471 906 | 2 471 906 | ||||
| 1 000 | 71 906 | ||||||
| 0 | 0 | 0 | 5 000 | 2 471 906 | 2 471 906 | 2 471 906 | 0 |
| 11 200 000 | 2 505 000 | 0 | 2 471 906 | ||||
| 10 | 19 | 20.1 | 20.2 | ||||
| "Материалы" | "НДС по приобр. ценностям" | "Основное производство" объект №1 | "Основное производство" объект №2 | ||||
| 13 005 000 | 0 | 0 | 0 | ||||
| 500 000 | 10 500 000 | 90 000 | 1 292 400 | 150 000 | 16 369 270 | 3 000 | 1 819 824 |
| 18 000 | 4 000 000 | 1 000 000 | |||||
| 27 000 | 10 500 000 | 60 000 | |||||
| 720 000 | 900 000 | 29 000 | |||||
| 432 000 | 54 000 | 11 000 | |||||
| 5 400 | 26 100 | 20 000 | |||||
| 9 900 | 140 000 | ||||||
| 18 000 | 194 143 | ||||||
| 126 000 | 362 681 | ||||||
| 258 857 | |||||||
| 326 413 | |||||||
| 500 000 | 10 500 000 | 1 292 400 | 1 292 400 | 16 369 270 | 16369270 | 1 819 824 | 1 819 824 |
| 3 005 000 | 0 | 0 | 0 | ||||
| 25 | 26 | 51 | 60 | ||||
| "Общепроизводственные расходы" | "Общехозяйственные расходы» | "Расчетные счета" | "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | ||||
| 15 000 000 | 7 600 000 | ||||||
| 197 000 | 258 857 | 100 000 | 71 906 | 23 600 000 | 2 500 000 | 7 600 000 | 500 000 |
| 4 000 | 194 143 | 1 000 | 326 413 | 36 000 | 150 000 | 200 000 | 90 000 |
| 200 000 | 30 000 | 362 681 | 72 500 | 36 000 | 100 000 | ||
| 12 000 | 500 000 | 27 500 | 4 484 000 | 18 000 | |||
| 5 800 | 30 000 | 50 000 | 2 832 000 | 150 000 | |||
| 2 200 | 14 500 | 350 000 | 590 000 | 27 000 | |||
| 4 000 | 5 500 | 3 000 000 | 118 000 | 4 000 000 | |||
| 28 000 | 10 000 | 325 000 | 177 000 | 720 000 | |||
| 70 000 | 7 600 000 | 2 400 000 | |||||
| 36 000 | 432 000 | ||||||
| 4 484 000 | 16 037 000 | 8 437 000 | |||||
| 2 832 000 | 0 | ||||||
| 590 000 | |||||||
| 35 400 | |||||||
| 118 000 | |||||||
| 177 000 | |||||||
| 7 500 | |||||||
| 453 000 | 453 000 | 761 000 | 761 000 | 23 636 000 | 22 354 900 | ||
| 0 | 0 | 16 281 100 | |||||
| 62.1 | 62.2ав | 66 | 68.1 | ||||
| «Дебиторская задолженность заказчиков» | 62-2 «Авансы полученные» | "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" | "Расчеты по НДФЛ" | ||||
| 0 | 0 | 20 000 000 | 325 000 | ||||
| 236 000 | 200 000 | 3 600 000 | 23 600 000 | 125 000 | 325 000 | 28 600 | |
| 23 600 000 | 36 000 | 23 600 000 | 3 600 000 | ||||
| 3 540 000 | 23 600 000 | ||||||
| 325 000 | 28 600 | ||||||
| 28 600 | |||||||
| 27 376 000 | 23 836 000 | 27 200 000 | 27 200 000 | 0 | 125 000 | ||
| 3 540 000 | 0 | 20 125 000 | |||||
| 68.2 | 68.3 | 68.4 | 68.5 | ||||
| "Расчеты по НДС" | "Расчеты по налогу на имущество" | "Расчеты по налогу на прибыль" | "Расчеты по госпошлине" | ||||
| 3 000 000 | 0 | 0 | 0 | ||||
| 3 000 000 | 3 600 000 | 635 000 | 1 020 217 | 7 500 | |||
| 3 600 000 | 36 000 | ||||||
| 1 292 400 | 3 600 000 | ||||||
| 540 000 | |||||||
| 7 500 | 0 | ||||||
| 7 500 | |||||||
| 7 892 400 | 7 776 000 | 0 | 635 000 | 0 | 1 020 217 | ||
| 2 883 600 | 635 000 | 1 020 217 | |||||
| 69.1 | 69.2 | 69.3 | 69.4 | |||||||
| "Расчеты по ФСС" | "Расчеты по ФФОМС" | "Расчеты по ТФОМС" | "Расчеты по ФБ" | |||||||
| 72 500 | 27 500 | 50 000 | 150 000 | |||||||
| 72 500 | 26 100 | 27 500 | 9 900 | 50 000 | 18 000 | 150 000 | 54 000 | |||
| 5 800 | 2 200 | 4 000 | 60 000 | |||||||
| 12 000 | ||||||||||
| 14 500 | 5 500 | 10 000 | 30 000 | |||||||
| 29 000 | 11 000 | 20 000 | 150 000 | 156 000 | ||||||
| 72 500 | 75 400 | 27 500 | 28 600 | 50 000 | 52 000 | 156 000 | ||||
| 75 400 | 28 600 | 52 000 | ||||||||
| 69.5 | 70 | 76 | 80 | |||||||
| "Расчеты по ОПС" | "Расчеты с персоналом по оплате труда" | "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | "Уставный капитал" | |||||||
| 350 000 | 2 500 000 | 70 000 | 100 000 | |||||||
| 350 000 | 126 000 | 2 500 000 | 900 000 | 35 400 | 30 000 | |||||
| 140 000 | 28 600 | 1 000 000 | 5 400 | |||||||
| 70 000 | 200 000 | |||||||||
| 28 000 | 500 000 | |||||||||
| 350 000 | 364 000 | 2 528 600 | 2 600 000 | 35 400 | 35 400 | |||||
| 364 000 | 2 571 400 | 70 000 | 0 | 0 | ||||||
| 100 000 | ||||||||||
| 90.1.1 | 90.1.2 | 90.2.1 | 90.2.2 | ||||
| "Выручка" объект №1 | "Выручка" объект №2 | "Себестоимость" объект №1 | "Себестоимость" объект №2 | ||||
| 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| 23 836 000 | 236 000 | 3 540 000 | 3 540 000 | 16 369 270 | 16 369 270 | 1 819 824 | 1 819 824 |
| 23 600 000 | |||||||
| 23 836 000 | 23 836 000 | 3 540 000 | 3 540 000 | 16 369 270 | 16 369 270 | 1 819 824 | 1 819 824 |
| 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| 90.3.1 | 90.3.2 | 90.9.1 | 90.9.2 | ||||
| "НДС" объект №1 | "НДС" объект №2 | "Прибыль/убыток" объект №1 | "Прибыль/убыток" объект №2 | ||||
| 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| 36 000 | 3 636 000 | 540 000 | 540 000 | 16 369 270 | 23 836 000 | 1 819 824 | 3 540 000 |
| 3 600 000 | 3 636 000 | 540 000 | |||||
| 3830730 | 1180176 | ||||||
| 3 636 000 | 3 636 000 | 540 000 | 540 000 | 23 836 000 | 23 836 000 | 3 540 000 | 3 540 000 |
| 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| 91.2 | 97 | 99 | 003 | ||||
| "Прочие расходы" | "Расходы будущих периодов" | "Прибыли и убытки" | "Материалы, принятые в переработку" | ||||
| 0 | 200 000 | 2 660 000 | |||||
| 125 000 | 760 000 | 3 000 | 760 000 | 3 830 730 | 20 000 000 | 20 000 000 | |
| 635 000 | 197 000 | 1 020 217 | 1 180 176 | ||||
| 760 000 | 760 000 | 0 | 200 000 | 1 780 217 | 5 010 906 | 20 000 000 | 20 000 000 |
| 760 000 | 0 | 5 890 689 | 0 | ||||
Ведомость начисления ЕСН
| Начислено | ФБ | ФСС | ФФОМС | ТФОМС | ПФ | Итого: | ||
| 69.2 | 69.4 | 69.5 | 69.3 | |||||
| 6,0% | 2,9% | 1,1% | 2,0% | 14,0% | 26,0% | |||
| - строительных рабочих по объекту № 1 | 20.1 | 900 000 | 54 000 | 26 100 | 9 900 | 18 000 | 126 000 | 1 134 000 |
| - строительных рабочих по объекту № 2 | 20.2 | 1 000 000 | 60 000 | 29 000 | 11 000 | 20 000 | 140 000 | 260 000 |
| - операторов строительных машин и механизмов | 25 | 200 000 | 12 000 | 5 800 | 2 200 | 4 000 | 28 000 | 52 000 |
| - аппарата управления | 26 | 500 000 | 30 000 | 14 500 | 5 500 | 10 000 | 70 000 | 130 000 |
| Итого: | 2 600 000 | 156 000 | 75 400 | 28 600 | 52 000 | 364 000 | 676 000 |
Таблица 7 Распределение расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов за март 2008 г.
| Объекты строительства | Отработано за отчетный месяц | Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов | Отнести в дебет счетов |
| машино-часов | |||
| Объект № 1 | 800 | 258 857 | 20.1 |
| Объект № 2 | 600 | 194 143 | 20.2 |
| Итого: | 1 400 | 453 000 |
Таблица 8 Распределение общехозяйственных расходов между видами деятельности за март 2008 г.
| Виды деятельности | Договорная стоимость СМР | Общехозяйственные расходы | Отнести в дебет счетов |
| Генподрядная | 27 140 000 | 689 094 | Далее следует распределение |
| Заказчика-застройщика | 2 832 000 | 71 906 | 08.3.1 |
| Итого | 29 972 000 | 761 000 |
Таблица 9 Распределение общехозяйственных расходов по генподрядной деятельности между объектами строительства за март 2008 г.
| Объекты строительства | Заработная плата строительных рабочих | Общехозяйственные расходы по генподрядной деятельности | Отнести в дебет счетов |
| Объект № 1 | 900 000 | 326 413 | 20.1 |
| Объект № 2 | 1 000 000 | 362 681 | 20.2 |
| Итого: | 1 900 000 | 689 094 |
Таблица 10Оборотно - сальдовая ведомость за март 2008г.
| Счет | Сальдо на 01.03.08 | Обороты за март | Сальдо на 01.04.08 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 | 11 200 000 | 0 | 0 | 11 200 000 | ||
| 02 | 2 500 000 | 0 | 5 000 | 2 505 000 | ||
| 08.3.1 | 2 471 906 | 2 471 906 | 0 | |||
| 08.3.2 | 2 471 906 | 0 | 2 471 906 | |||
| 10 | 13 005 000 | 500 000 | 10 500 000 | 3 005 000 | ||
| 19 | 1 292 400 | 1 292 400 | 0 | |||
| 20.1 | 16 369 270 | 16 369 270 | ||||
| 20.2 | 1 819 824 | 1 819 824 | ||||
| 25 | 453 000 | 453 000 | ||||
| 26 | 761 000 | 761 000 | ||||
| 51 | 15 000 000 | 23 636 000 | 22 354 900 | 16 281 100 | ||
| 60 | 7 600 000 | 16 037 000 | 8 437 000 | |||
| 62.1 | 27 376 000 | 23 836 000 | 3 540 000 | |||
| 62.2 | 27 200 000 | 27 200 000 | ||||
| 66 | 20 000 000 | 0 | 125 000 | 20 125 000 | ||
| 68.1 | 325 000 | 325 000 | 28 600 | 28 600 | ||
| 68.2 | 3 000 000 | 7 892 400 | 7 776 000 | 2 883 600 | ||
| 68.3 | 0 | 635 000 | 635 000 | |||
| 68.4 | 0 | 1 020 217 | 1 020 217 | |||
| 68.5 | 7 500 | 0 | 7 500 | |||
| 69.1 | 72 500 | 72 500 | 75 400 | 75 400 | ||
| 69.2 | 27 500 | 27 500 | 28 600 | 28 600 | ||
| 69.3 | 50 000 | 50 000 | 52 000 | 52 000 | ||
| 69.4 | 150 000 | 150 000 | 156 000 | 156 000 | ||
| 69.5 | 350 000 | 350 000 | 364 000 | 364 000 | ||
| 70 | 2 500 000 | 2 528 600 | 2 600 000 | 2 571 400 | ||
| 76 | 70 000 | 35 400 | 35 400 | 70 000 | ||
| 80 | 100 000 | 0 | 0 | 100 000 | ||
| 90.1.1 | 23 836 000 | 23 836 000 | 0 | |||
| 90.1.2 | 3 540 000 | 3 540 000 | 0 | |||
| 90.2.1 | 16 369 270 | 16 369 270 | 0 | |||
| 90.2.2 | 1 819 824 | 1 819 824 | 0 | |||
| 90.3.1 | 3 636 000 | 3 636 000 | 0 | |||
| 90.3.2 | 540 000 | 540 000 | 0 | |||
| 90.9.1 | 23 836 000 | 23 836 000 | 0 | |||
| 90.9.2 | 3 540 000 | 3 540 000 | 0 | |||
| 91.2 | 760 000 | 760 000 | 0 | |||
| 97 | 200 000 | 0 | 200 000 | |||
| 99 | 2 660 000 | 1 780 217 | 5 010 906 | 5 890 689 | ||
| Итого: | 39 405 000 | 39 405 000 | 211 484 517 | 211 484 517 | 36 505 506 | 36 505 506 |
5) Расчет суммы НДС:
590 000 / 118 * 18 = 90 000
6) Расчет суммы НДС:
118 000 / 118 * 18 = 90 000
8) Расчет суммы НДС:
177 000 / 118 *18 = 27 000
10) 23 600 000 / 118 * 18 = 3 600 000
11) 4 720 000 / 118 * 18 = 720 000
12) вознаграждение генподрядчику от субподрядчика в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ:
4 720 000 * 5% = 236 000
13) Расчет суммы НДС:
236 000 / 118 * 18 = 36 000
14) Сумма взаимозачета:
236 000 – 36 000 = 200 000
16) 4 720 000 – 236 000 = 4 484 000
22) Расчет суммы НДС:
35 400 / 118 * 18 = 5 400
28) Расчет суммы НДС:
23 600 000 / 118 *18 = 3 600 000
3 540 000 / 118 *18 = 540 000
39) Расчет финансового результата:
По объекту №1:
16 369 270 + 3 830 730 = 20 200 000
По объекту №2:
1 819 824 + 1 180 176 = 3 000 000
40) Расчет суммы налога на прибыль:
(5 010 906-760 000)*24% = 1 020 217
Список литературы:
1. Адамов Н.А. Бухгалтерский учет в строительстве. – Спб.: Питер, 2006. – 672с.
2. Афанасьева Л.К., Крюкова А.П. Бухгалтерский учет в строительных организациях: Учеб. пособие. – СПб.: ПБбГИЭУ, 2004. – 108с.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М,2008. – 717 с.
4. Тимофеева М.В. Бухгалтерский учет в строительных организациях: учебник для студ. высш. учеб. заведений / М.В. Тимофеева, Л.К. Афанасьева. – М.: Издательский центр «Академия», 2006. – 336с.