Скачать .docx |
Реферат: по Теории бухгалтерского учета 2
Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО
Тюменский государственный
Архитектурно-строительный университет
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Контрольная работа №2
ПО теории бухгалтерского учета
|
Тюмень 2011 г.
Общество с ограниченной ответственность приступило к производственной деятельности с уставным фондом 150 000 руб., который сложился в виде взносов в основные средства – 15 000 руб., материалов – 25 000 руб. и наличных денег – 110 000 руб. (данные на 1 марта 2009 г.)
Ведомость остатков по счету «Материалы» на 1 марта 2009 г.
№ п\п |
Наименование материалов | Единица измерения | Количество | Цена, руб. | Сумма, руб. |
1. | Металл | кг. | 500 | 10 | 5 000 |
2. | Детали | шт. | 5 000 | 4 | 20 000 |
В течение месяца общество провело ряд коммерческих операций, которые вызвали изменения в составе и размере хозяйственных средств и их источников (таблица 10).
Задание 1
На основании предложенных данных необходимо заполнить «Журнал хозяйственных операций», который является учетным регистром, позволяющим проследить за всеми хозяйственными операциями, проводимыми на предприятии. Каждая операция заносится в этот журнал по схеме.
В журнал сумма может записываться один раз для простых проводок – общая сумма по бухгалтерской проводке, а для сложных проводок (когда один счет дебетуется, а несколько кредитуется и наоборот) или при необходимости отразить аналитическое содержания общей суммы – предусматриваются суммы частные.
Хозяйственные операции расположить в следующем порядке:
Раздел 1. Операции процесса заготовления.
Раздел 2. Операции процесса производства.
Раздел 3. Операции процесса реализации.
Прочие операции.
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2009 г.
Таблица 10
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | ||
Дебет | Кредит | Частная | Общая | ||
1 | Внесены на расчетный счет деньги из кассы | 51 | 50 | 110 000 | |
2 | От ЗАО «Рокада поступили материалы | 10 | 60 | 1000 | |
в т.ч. металл 80 кг. По цене 10 руб. за кг. | 800 | ||||
детали 50 шт. по цене 4 руб. за шт. | 200 | ||||
Кроме того, НДС по указанным материалам, 18% | 19 | 60 | 180 | ||
3 | Уплачено ЗАО «Рокада» | 60 | 51 | 1200 | |
4 | На хозяйственные расходы получено по чеку в банке | 50 | 51 | 1000 | |
5 | Выдан аванс подотчетному лицу на приобретение материалов | 71 | 50 | 900 | |
6 | Подотчетным лицом, начальником отдела снабжения Григорьевым И.М. приобретены материалы и сданы на склад, в том числе: | 10 | 71 | 900 | |
металл 40 кг. По цене 10 руб. за кг | 400 | ||||
детали 35 шт. по цене 4 руб. за шт. | 140 | ||||
Провод 40 м. по цене 9 руб. за 1 м. | 360 | ||||
7 | Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм | 50 | 71 | 0 | |
8 | Приобретены основные средства у бюджетной организации | 08 | 60 | 21 000 | |
9 | Уплачено за приобретенные основные средства | 60 | 51 | 21 000 | |
10 | Основные средства приняты на баланс | 01 | 08 | 21 000 | |
11 | Отпущены материалы в том числе: | 20 000 | |||
а) на изготовление продукции: | 20 | 10 | 19 800 | ||
металл 500 кг. по цене 10 руб. за кг. | 5 000 | ||||
детали 3655 шт. по цене 4 руб. за шт. | 14 620 | ||||
провод 20 м. по цене 9 руб. за м. | 180 | ||||
б) на цеховые нужды: | 25 | 10 | 150 | ||
металл 6 кг. по цене 10 руб. за кг. | 60 | ||||
провод 10 м. по цене 9 руб. за м. | 90 | ||||
в) на общезаводские нужды : | 26 | 10 | 50 | ||
металл 5 кг. по цене 10 руб. за кг. | 50 | ||||
12 | Поставщиком предъявлен счет за услуги по текущему мелкому ремонту оборудования, оказанные основному производству | 20 | 60 | 1 888 | |
Кроме того, НДС по указанным материалам, 18% | 19 | 60 | 340 | ||
13 | Оплачен счет поставщика за оказанные услуги | 60 | 51 | 2 228 | |
14 | Начислен износ основных средств | 250 | |||
а) цехового оборудования | 25 | 02 | 200 | ||
б) общезаводского оборудования | 26 | 02 | 50 | ||
15 | Начислена заработная плата: | 44 200 | |||
а) рабочим-станочникам основного производства | 20 | 70 | 18 000 | ||
б) работникам управлении цехом | 25 | 70 | 12 000 | ||
в) работникам администрации предприятия | 26 | 70 | 14 200 | ||
16 | Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы персонала предприятия | 70 | 68 | 5 500 | |
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | ||
Дебет | Кредит | Частная | Общая | ||
17 | Произведены начисления единого социального налога (расчеты по социальному страхованию и обеспечению) 26% | 11 492 | |||
а) на основе заработной платы рабочих основного производства | 20 | 69 | 4 680 | ||
б) на основе заработной платы персонала цеха | 25 | 69 | 3 120 | ||
в) на основе заработной платы администрации предприятия | 26 | 69 | 3 692 | ||
18 | Списаны на затраты (в дебет основного производства): | 33 492 | |||
а) общепроизводственные расходы | 20 | 25 | 15 470 | ||
б) общехозяйственные расходы | 20 | 26 | 17 992 | ||
19 | Из основного производства готовая продукция поступила на склад | 43 | 20 | 78 030 | |
20 | Приняты к оплате услуги частных лиц по отгрузке готовой продукции | 44 | 60 | 1 416 | |
Кроме того, НДС по указанным материалам, 18% | 19 | 60 | 255 | ||
21 | Оплачены с расчетного расходы по отгрузке готовой продукции | 60 | 51 | 1 671 | |
22 | Реализована покупателю готовая продукция (по договорной цене), | 62 | 90.1 | 90 000 | |
Кроме того, НДС по указанным материалам, 18% | 90.3 | 68 | 16 200 | ||
23 | Списана фактическая себестоимость реализованной продукции | 90.2 | 43 | 78 030 | |
24 | На реализацию списаны расходы на продажу, связанные с отгрузкой продукции | 90.2 | 44 | 1 416 | |
25 | Определен результат от реализации (прибыль, убыток) | 90.9 | 99 | 10 554 | |
26 | Начислены платежи в бюджет налога на прибыль (сумма полученной прибыли х 26%) | 99 | 68 | 2 744 | |
27 | Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет налога на прибыль | 68 | 51 | 2 744 | |
28 | От ООО «Простор» получена сталь листовая 120 кг. по цене 18 руб. за кг. | 10 | 60 | 2 160 | |
Кроме того, НДС по указанным материалам, 18% | 19 | 60 | 389 | ||
29 | Принят к оплате счет транспортной организации за доставку стали листовой на склад предприятия | 20 | 60 | 200 | |
30 | Подотчетным лицом, начальником отдела снабжения Григорьевым И.М. оплачены услуги частных лиц по разгрузке стали листовой | 60 | 71 | 60 | |
31 | Получен кредит банка на 6 месяцев | 51 | 66 | 50 000 | |
32 | Поступили средства целевого финансирования на освоение новых видов продукции | 51 | 86 | 100 000 | |
33 | Получены в банке средства на заработную плату работникам предприятия | 50 | 51 | 38 700 | |
34 | Выдана заработная плата работникам предприятия | 70 | 50 | 37 000 | |
35 | Возвращена в банк недополученная заработная плата |
51 | 50 | 1 700 | |
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | ||
Дебет | Кредит | Частная | Общая | ||
36 | Приобретены акции и другие ценные бумаги (краткосрочные) | 58 | 60 | 12 000 | |
37 | Перечислены с расчетного счета средства единого социального налога (расчеты по социальному страхованию и обеспечению) (в пределах начисленных сумм) | 69 | 51 | 11 492 | |
38 | Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет по налогу на доходы физических лиц (в пределах начисленных сумм) | 68 | 51 | 5 500 | |
ИТОГО: | 839 801 |
Задание 2
Открыть счета синтаксического учета. Суммы по хозяйственным операциям разнести по синтаксическим и аналитическим счетам (по сч. 10, сч. 20, сч. 60, сч. 71, сч. 69) подсчитать обороты и вывести остатки на конец месяца (таблицы, 2, 3)
Оборотная ведомость
по аналитическому счету к счету «Материалы» за март 2009 г.
Таблица 2
№ | Наименование материалов | Ед. изм. | Цена, руб. |
Остаток на 1 марта |
Обороты за март | Остаток на 1 апреля |
|||||
К-во | Сумма | Дебет | Кредит | К-во | Сумма | ||||||
К-во | Сумма | К-во | Сумма | ||||||||
1 | Металл | кг. | 10 | 500 | 5 000 | 120 | 1 200 | 511 | 5 110 | 109 | 1 090 |
2 | Детали | шт. | 4 | 5 000 | 20 000 | 85 | 340 | 3655 | 14 620 | 1 430 | 5 720 |
3 | Провод | м. | 9 | - | - | 40 | 360 | 30 | 270 | 10 | 90 |
4 | Сталь листовая | кг. | 18 | - | - | 120 | 2 160 | - | - | 120 | 2 160 |
Итого: | - | - | - | 25 000 | - | 4 060 | - | 20 000 | - | 9 060 |
Оборотная ведомость
к счету «Расчеты с подотчетными лицами»,
счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
за март 2009 г.
Таблица 3
Подотчетное лицо | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Григорьев И.М. | - | - | 900 | 960 | - | 60 |
ЗАО «Рокада» | - | - | 1 200 | 1 180 | 20 | - |
ООО «Простор» | - | - | - | 2 549 | - | 2 549 |
Поставщик | - | - | 2 228 | 2 228 | - | - |
ТЗР | - | - | 60 | 200 | - | 140 |
Транспортные расходы | - | - | 1 671 | 1 671 | - | - |
Итого: | - | - | 6 059 | 8 788 | 20 | 2 749 |
Задание 3
На основе оборотов по синтаксическим счетам составить «Шахматную ведомость» (таблица 6)
Задание 4
Составить «Оборотную ведомость по синтетическим счетам».
Счет | Сальдо на начало | Обороты за период | Сальдо на конец | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Счет 01 | 15 000 | - | 21 000 | - | 36000 | - |
Счет 02 | - | - | - | 250 | - | 250 |
Счет 08 | - | - | 21000 | 21 000 | - | - |
Счет 10 | 25 000 | - | 4060 | 20 000 | 9 060 | |
Счет 19 | - | - | 1164 | - | 1164 | |
Счет 20 | - | - | 78030 | 78 030 | - | - |
Счет 25 | - | - | 15470 | 15 470 | - | - |
Счет 26 | - | - | 17992 | 17 992 | - | - |
Счет 43 | - | - | 78030 | 78 030 | - | - |
Счет 44 | - | - | 1416 | 1416 | - | - |
Счет 50 | 110 000 | - | 39700 | 149 600 | 100 | - |
Счет 51 | - | - | 261 700 | 85 535 | 176165 | |
Счет 58 | - | - | 12000 | - | 12000 | - |
Счет 60 | - | - | 26159 | 40 828 | - | 14669 |
Счет 62 | - | - | 90 000 | - | 90 000 | - |
Счет 66 | - | - | - | 50 000 | - | 50 000 |
Счет 68 | - | - | 8244 | 24 444 | - | 16200 |
Счет 69 | - | - | 11492 | 11 492 | - | - |
Счет 70 | - | - | 42500 | 44 200 | - | 1700 |
Счет 71 | - | - | 900 | 960 | - | 60 |
Счет 80 | - | 150 000 | - | - | - | 150 000 |
Счет 86 | - | - | - | 100 000 | 100 000 | |
Счет 90.1 | - | - | - | 90 000 | - | 90 000 |
Счет 90.2 | 79446 | - | 79446 | - | ||
Счет 90.3 | 16200 | - | 16200 | - | ||
Счет 90.9 | 10554 | - | 10554 | - | ||
Счет 99 | - | - | 2744 | 10 554 | - | 7810 |
Итого | 150 000 | 150 000 | 839 801 | 839801 | 430689 | 430689 |
Задание 5
Заполнить бухгалтерский баланс на 01.04.2009 г.
Бухгалтерский баланс
АКТИВ
Наименование | Код | На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы |
110 | - | - |
Основные средства | 120 | 15 | 36 |
Незавершенное строительство | 130 | - | - |
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - |
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - | - |
Отложенные налоговые активы | 145 | - | - |
Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
ИТОГО: по разделу I. | 190 | 15 | 36 |
II. Оборотные активы Запасы |
210 | - | - |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 | 25 | 9 |
Животные на выращивании и откорме | 212 | - | - |
Затраты в незавершенном производстве | 213 | - | - |
Готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | - | - |
Товары отгружены | 215 | - | - |
Расходы бедующих периодов | 216 | - | - |
Прочие запасы и затраты | 217 | - | - |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | - | 2 |
Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - |
в том числе покупатели и заказчики | 231 | - | - |
Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | - | 90 |
в том числе покупатели и заказчики | 241 | - | (90) |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | 12 |
Денежные средства | 260 | 110 | 176 |
Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
ИТОГО по разделу II | 290 | 135 | 288 |
БАЛАНС | 150 | 325 |
ПАССИВ
Наименование | Код | На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной каптал |
410 | 150 | 150 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - | - |
Добавочный капитал | 420 | - | - |
Резервный капитал | 430 | - | - |
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 | - | - |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 | - | - |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | - | (8) |
Целевое финансирование | 480 | - | - |
ИТОГО по разделу III | 490 | 150 | 158 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 | - | - |
Отложенные налоговые активы | 515 | - | - |
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - |
ИТОГО по разделу IV | 590 | - | - |
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты |
610 | - | 50 |
Кредиторская задолженность | 620 | - | 15 |
в числе поставщики и подрядчики | 621 | - | - |
задолженность перед персоналом организации | 622 | - | 2 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | - | - |
задолженность по налогам и сборам | 624 | - | 16 |
прочие кредиторы | 625 | - | - |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 |
- | - |
Доходы будущих периодов | 640 | - | - |
Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - |
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | 100 |
ИТОГО по разделу V | 690 | - | 183 |
БАЛАНС | 150 | 325 |
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Наименование | Код | На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
Арендованные основные средства | 910 | ||
в том числе по лизингу | 911 | ||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | ||
Товары, принятые на комиссию | 930 | ||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | ||
Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | ||
Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | ||
Износ жилищного фонда | 970 | ||
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | ||
Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | ||
Прочие ценности, учитываемые на забалансовых счетах | 995 |
Задание 6
На основе данных, приведенных в предыдущих заданиях «Отчет о финансовых результатах и их использовании» форма №2 (упрощенный вариант) (таблица 7).
Таблица 7
Наименование показателя | Прибыль | Убыток |
Выручка от реализации продукции | 90 000 | |
Затраты на производство продукции | 78 030 | |
Коммерческие расходы | 1 416 | |
Результат от реализации | 10 554 | |
Балансовая прибыль или убыток | 10 554 |
Задание 7
Основой для анализа финансового состояния предприятия в данном задании является бухгалтерский баланс и отчетность. Анализ финансового положения предприятия произвести на основе следующих коэффициентов:
1) Коэффициент рентабельности (определяет прибыльность работы предприятия, то есть ее эффективность)
Кр – коэффициент рентабельности предприятия по чистой прибыли;
ЧП – чистая прибыль предприятия, определяемая по сумме строк 460, 470 пассива баланса и являющаяся счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 99 «Прибыли и убытки»;
В – выручка от реализации продукции (работ, услуг), определяемая по «Отчет о финансовых результатах и их использовании».
Этот коэффициент считается приемлемым, если он находится в пределах 8-15%
2) Коэффициент абсолютной ликвидности (определяет способность предприятия быстро выполнить свои краткосрочные обязательства)
Кал – коэффициент абсолютной ликвидности;
ДС – денежные средства, определяются по строке 260 актива баланса: счета 50, 51, 52, 55, 57;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения включают средства на счетах 56, 58,81, по строке 250 актива баланса;
КО – краткосрочные обязательства включают в себя суммы по строкам пассива баланса 610, 620, 630 или счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 76, 66, 67.
Этот коэффициент считается приемлемым, если он находится в пределах 0,2 – 0,5%
3) Коэффициент промежуточного покрытия (показывает, сможет ли предприятие в заданные сроки рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам)
К nn – коэффициент промежуточного покрытия;
ДЗк – краткосрочная дебиторская задолженность, отражает сумму строки 240 актива баланса или счета 62, 68, 70, 71, 73, 75, 76.
Этот коэффициент считается приемлемым, если он находится в пределах 0,7 – 0,8%
4) Коэффициент покрытия (определяет достаточность ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств)
К n – коэффициент покрытия;
ДЗд – долгосрочная дебиторская задолженность, отражает сумму строки 230 актива баланса и включает те же счета, что и краткосрочная дебиторская задолженность;
ЗЗ – запасы затраты, включает в себя сумму строк 210 220 актива баланса или остатки на счетах 10, 11,15, 16, 19, 20, 21, 23, 29, 41, 42, 43, 45, 46, а так же 97
Этот коэффициент считается приемлемым, если он находится в пределах 2 – 2,5%
5) Коэффициент финансовой независимости (характеризуетобеспеченность предприятия собственными средствами)
СС – собственные средства, отражает итоговую сумму раздела IV пассива баланса и включает в себя сумму по счетам: 80, 82, 83, 84,86;
ИБ – итог (валюта) баланса.
Этот коэффициент считается приемлемым, если он находится в пределах 50 – 60%
На основании нормативных значений коэффициентов оценить работу предприятия с использованием системы финансово-экономического состояния предприятия (таблица 8)
Критерии оценки финансово-экономического состояния предприятия
Таблица 8
Кр | Кал | К nn | К n | Кфн | Оценка |
Более 15% | Более 0,5 | Более 0,8 | Более 2,0 | Более 60% | Хорошая |
8% - 15% | 0,2 – 0,5 | 0,7 – 0,8 | 2,0 – 2,5 | 50% - 60% | Удовлетворительная |
Менее 8% | Менее 0,2 | Менее 0,7 | Менее 2,0 | Менее 50% | Неудовлетворительная |
1)
Оценка коэффициента рентабельности является удовлетворительной
2)
Оценка коэффициента абсолютной ликвидности является удовлетворительной
3)
Оценка коэффициента промежуточного покрытия является хорошей
4)
Оценка коэффициента покрытия является хорошей
5)
Оценка коэффициента финансовой независимости является хорошей