| Скачать .docx |
Курсовая работа: Бухгалтерский учет в строительных организациях
Содержание:
Введение
Раздел первый «Проведение учетного цикла
Обороты по счетам
Оборотно-сальдовая ведомость
Раздел второй «Расчеты и пояснения к учетному циклу»
Заключение
Список используемой литературы
Приложени№1 «Бухгалтерский баланс»
Введение:
Любая сфера деятельности требует контроля над совершением финансово-хозяйственных операций. Так и в случае ведения бухгалтерского учета в строительстве следует внимательнее относиться к отраслевым особенностям производства, наиболее важными из которых являются длительность стадии проектирования и непосредственного строительства, а также разнообразие сопутствующих работ. Все это должно быть оптимально точно отражено в бухгалтерском балансе и отчетности строительной компании. Без бухгалтерского учета становятся невозможен бесперебойный процесс строительства: поставка строительных материалов, выдача заработной платы, уплата налогов и учет других важных статей баланса.
Бухгалтерский учет в строительстве основывается на общепринятых правилах бухучета и на специфических отраслевых инструкциях и документах. Во многом экономика строительства отлична от других тем, что учитывает территориальное расположение объектов строительства, обладает индивидуальным подходом к строительной продукции, отражает зависимость сроков строительного производства от климатических условий и времени года. В списке учитываемых операций на предприятиях данной отрасли:
- бухгалтерский учет капитальных затрат и источников инвестирования,
- учет затрат на строительные работы,
- учет доходов, расходов и финансовых результатов по договорам,
- учет материалов,
- учет расходов по оплате труда,
- учет брака в строительном производстве
и другие важные пункты.
Строительство - процесс дорогостоящий и достаточно сложный, а финансовые обязательства, возникающие между его участниками по договору, требуют четкой системы учета. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), устанавливает особенности порядка формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о доходах, расходах и финансовых результатах организации, являющимися юридическими лицами и выступающими в качестве подрядчиков либо в качестве субподрядчиков в договорах строительного подряда длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года (долгосрочный характер) или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы. Доходы по договору признаются организацией доходами от обычных видов деятельности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99. Расходы по договору признаются организацией расходами по обычным видам деятельности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99.
Раздел первый «Проведение учетного цикла»
Данные о строительной организации ООО «А-Строй» и ее учетной политике
Строительная организация ООО «А-Строй», осуществляет два вид деятельности по строительству объектов производственного назначения: деятельность в качестве генерального подрядчика и деятельность заказчика-застройщика.
В рамках генподрядной деятельности организация выполняет строительно-монтажные работы (СМР) на 2-х объектах: объект №1 и объект №2.
По объекту № 1 для выполнения электромонтажных работ генеральный подрядчик привлекает субподрядную организацию. За оказываемые субподрядчику услуги (содержание строительной площадки, обеспечение связью, энергией, охрану и т.п. услуги) генподрядчик взимает вознаграждение в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ.
По объекту № 2 все работы выполняются собственными силами из материалов, полученных от заказчика на условиях давальческого сырья.
В рамках деятельности заказчика-застройщика организация осуществляет строительство производственного цеха (объект № 3) для собственного потребления. СМР выполняются подрядной организацией. Строительство ведется за счет собственных средств заказчика-застройщика и кредита банка.
Согласно учетной политике выручка от сданных заказчикам работ формируется на основании подписанных актов о приемке выполненных работ (Форма КС-2) и справок о стоимости выполненных работ и затрат (Форма КС-3).
Остатки по счетам из Главной книги на 1 марта 2010 г.
| № счетов |
Наименование счетов бухгалтерского учета |
Сумма (тыс. руб.) |
| 01 |
Основные средства |
9 000 |
| 10 |
Материалы |
11 702 |
| 51 |
Расчетные счета |
16 000 |
| 97 |
Расходы будущих периодов |
150 |
| 02 |
Амортизация основных средств |
2 000 |
| 60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) |
9 000 |
| 66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
15 000 |
| 68 |
Расчеты по налогам и сборам |
3 364 |
| 69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
728 |
| 70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
2 800 |
| 76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность) |
60 |
| 80 |
Уставный капитал |
100 |
| 99 |
Прибыли и убытки (прибыль) |
3 800 |
Расшифровка счета 97 «Расходы будущих периодов»
| Виды расходов |
Сумма тыс. руб. |
| Расходы по проектированию объекта №2 |
5 |
| Расходы по перебазированию машин и механизмов |
145 |
Расшифровка счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
| № субсчета |
Наименование субсчета |
Сумма тыс. руб. |
| 68-1 |
Расчеты по НДФЛ |
364 |
| 68-2 |
Расчеты по НДС |
3000 |
| 68-3 |
Расчеты по налогу на имущество |
– |
| 68-4 |
Расчеты по налогу на прибыль |
– |
Расшифровка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
| № субсчета |
Наименование субсчета |
Сумма тыс. руб. |
| 69-1 |
Отчисления в фонд социального страхования (ФСС) |
81,2 |
| 69-2 |
Отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) |
30,8 |
| 69-3 |
Отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) |
56 |
| 69-4 |
Отчисления на обязательное пенсионное страхование (ОПС) |
560 |
Хозяйственные операции за март 2010г.
| № |
Документ и краткое содержание хозяйственной |
Сумма, руб. |
№ корреспондирующих счетов |
||
| п/п |
операции |
частная |
общая |
Дт |
Кт |
| 1. |
Платежная ведомость, Платежное поручение, Выписка банка |
||||
| Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые карты |
2800000 |
2800000 |
70 |
51 |
|
| 2. |
Платежные поручения, Выписка банка |
||||
| Погашена задолженность: |
|||||
| а) по взносам во внебюджетные фонды: |
|||||
| ФСС |
81200 |
69.1 |
51 |
||
| ФФОМС |
30800 |
69.2 |
51 |
||
| ТФОМС |
56000 |
69.3 |
51 |
||
| ОПС |
560000 |
69.4 |
51 |
||
| б) по налогам: |
|||||
| НДС |
3000000 |
68.2 |
51 |
||
| НДФЛ |
364000 |
68.1 |
51 |
||
| в) перед поставщиками и подрядчиками |
9000000 |
13092000 |
60 |
51 |
|
| 3. |
Расчет бухгалтерии |
||||
| Списаны на затраты текущего месяца расходы по проектированию объекта №2 |
5000 |
5000 |
20.2 |
97 |
|
| 4. |
Справка бухгалтерии |
||||
| Списываются на текущие затраты расходы по перебазированию машин и механизмов в сумме, относящейся к отчетному месяцу |
145000 |
145000 |
25 |
97 |
|
| 5. |
Счет, Товарно-транспортаная накладная, Cчет-фактура |
||||
| Акцептован счет поставщика за поставленные материалы всего, |
300000 |
10 |
60 |
||
| в том числе НДС. |
54000 |
354000 |
19 |
60 |
|
| 6. |
Счет, Акт приемки услуг, Cчет-фактура |
||||
| Акцептован счет поставщика за услуги связи, всего, |
200000 |
26 |
60 |
||
| в том числе НДС |
36000 |
236000 |
19 |
60 |
|
| 7. |
Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) |
||||
| Получены в переработку от заказчика материалы для выполнения работ на объекте №2 |
1750000 |
1750000 |
003 |
||
| 8. |
Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура |
||||
| Акцептован счет транспортной организации за вывоз грунта с объекта №1, всего |
250000 |
20.1 |
60 |
||
| в том числе НДС |
45000 |
295000 |
19 |
60 |
|
| 9. |
Платежное поручение, Выписка банка |
||||
| Поступил аванс на выполнение строительно-монтажных работ от заказчика объекта № 1 |
29500000 |
29500000 |
51 |
62.2 |
|
| 10. |
Счет-фактура на аванс |
||||
| Начислен НДС с аванса заказчика |
4500000 |
4500000 |
76АВ |
68.2 |
|
| 11. |
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура |
||||
| Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте № 1, всего |
9000000 |
20.1 |
60 |
||
| в том числе НДС |
1620000 |
10620000 |
19 |
60 |
|
| 12. |
Счет, Акт об оказании генподрядных услуг, Счет-фактура |
||||
| Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги |
531000 |
531000 |
62.1 |
90.1.3 |
|
| 13. |
Счет-фактура |
||||
| Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету |
81000 |
81000 |
90.3 |
68.2 |
|
| 14. |
Акт взаимозачета |
||||
| Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг |
531000 |
531000 |
60 |
62.1 |
|
| 15. |
Платежное поручение, Выписки банка |
||||
| Списано с расчетного счета в оплату субподрядных работ, выполненных в отчетном периоде |
10089000 |
10089000 |
60 |
51 |
|
| 16. |
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура |
||||
| Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта №3, |
2200000 |
08.3.1 |
60 |
||
| в том числе НДС |
396000 |
2596000 |
19 |
60 |
|
| 17. |
Платежное поручение, Выписка банка |
||||
| Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте № 3 |
2596000 |
2596000 |
60 |
51 |
|
| 18. |
Расчет бухгалтерии |
||||
| Начислена задолженность банку по процентам за пользование кредитом |
110000 |
110000 |
08.3.1 |
66 |
|
| 19. |
Материальный отчет |
||||
| Списаны строительные материалы на себестоимость строительства объекта № 1 |
11500000 |
11500000 |
20.1 |
10 |
|
| 20. |
Расчет бухгалтерии |
||||
| Начислена месячная сумма амортизации |
|||||
| - строительных машин и механизмов |
4000 |
25 |
02 |
||
| - офисного оборудования |
1000 |
5000 |
26 |
02 |
|
| 21. |
Счет, Акт, Счет-фактура |
||||
| Начислена арендная плата за использование офисного помещения, всего |
20000 |
26 |
60 |
||
| в том числе НДС |
3600 |
23600 |
19 |
60 |
|
| 22. |
Платежные поручения, Выписка банка |
||||
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: |
|||||
| - за материалы |
354000 |
60 |
51 |
||
| - за аренду офисного помещения |
23600 |
60 |
51 |
||
| - за услуги связи |
236000 |
60 |
51 |
||
| - транспортной организации за вывоз грунта |
295000 |
908600 |
60 |
51 |
|
| 23. |
Расчетная ведомость |
||||
| Начислена заработная плата: |
|||||
| - строительным рабочим по объекту № 1 |
1300000 |
20.1 |
70 |
||
| - строительным рабочим по объекту № 2 |
800000 |
20.2 |
70 |
||
| - операторам строительных машин и механизмов |
200000 |
25 |
70 |
||
| - аппарату управления |
200000 |
2500000 |
26 |
70 |
|
| 24. |
Расчетная ведомость |
||||
| Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников организации |
32500 |
32500 |
70 |
68.1 |
|
| 25. |
Разработочная таблица |
||||
| Начислены взносы во внебюджетные фонды от суммы заработной платы |
|||||
| - строительных рабочих по объекту № 1 |
|||||
| ФСС |
37700 |
20.1 |
69.1 |
||
| ФФОМС |
14300 |
20.1 |
69.2 |
||
| ТФОМС |
26000 |
20.1 |
69.3 |
||
| ОПС |
260000 |
20.1 |
60.4 |
||
| - строительных рабочих по объекту № 2 |
|||||
| ФСС |
23200 |
20.2 |
69.1 |
||
| ФФОМС |
8800 |
20.2 |
69.2 |
||
| ТФОМС |
16000 |
20.2 |
69.3 |
||
| ОПС |
160000 |
20.2 |
69.4 |
||
| - операторов строительных машин и механизмов |
|||||
| ФСС |
5800 |
25 |
69.1 |
||
| ФФОМС |
2200 |
25 |
69.2 |
||
| ТФОМС |
4000 |
25 |
69.3 |
||
| ОПС |
40000 |
25 |
69.4 |
||
| - аппарата управления |
|||||
| ФСС |
5800 |
26 |
69.1 |
||
| ФФОМС |
2200 |
26 |
69.2 |
||
| ТФОМС |
4000 |
26 |
69.3 |
||
| ОПС |
40000 |
650000 |
26 |
69.4 |
|
| 26. |
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура |
||||
| Сданы заказчику выполненные в отчетном периоде строительно-монтажные работы: |
|||||
| - по объекту № 1 |
29500000 |
62.1 |
90.1.1 |
||
| - по объекту № 2 |
6720000 |
36220000 |
62.1 |
90.1.2 |
|
| 27. |
Счета-фактуры |
||||
| Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №1 |
4500000 |
90.3 |
68.2 |
||
| Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №2 |
1025085 |
5525085 |
90.3 |
68.2 |
|
| 28. |
Справка бухгалтерии |
||||
| Зачтен аванс, полученный от заказчика по объекту №1 |
29500000 |
29500000 |
62.2 |
62.1 |
|
| 29. |
Счет-фактура на аванс |
||||
| Предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с аванса |
4500000 |
4500000 |
68.2 |
76.АВ |
|
| 30. |
Справка бухгалтерии |
||||
| Начислен налог на имущество |
500000 |
500000 |
91.2 |
68.3 |
|
| 31. |
Расчет бухгалтерии |
||||
| По распределению списывается сумма общепроизводственных расходов, из них |
|||||
| - на объект № 1; |
229131 |
20.1 |
25 |
||
| - на объект № 2 |
171869 |
401000 |
20.2 |
25 |
|
| 32. |
Расчет бухгалтерии |
||||
| Распределены и списаны общехозяйственные расходы между видами деятельности и объектами строительства: |
|||||
| : по деятельности заказчика-застройщика |
31644 |
08.3.1 |
26 |
||
| - на объект № 1 |
273199 |
20.1 |
26 |
||
| - на объект № 2 |
168157 |
473000 |
20.2 |
26 |
|
| 33. |
Платежное поручение, Выписка банка |
7500 |
08.3.1 |
76 |
|
| Начислен и оплачен регистрационный сбор за регистрацию права собственности на законченный объект № 3 |
7500 |
15000 |
76 |
51 |
|
| 34. |
Акт о приемке законченного строительством объекта (КС-11), Акт о приемке законченного строительством объекта приемочной комиссией (КС-14) |
||||
| Законченный строительством объект № 3 принят в эксплуатацию |
2311294 |
2311294 |
08.3.2 |
08.3.1 |
|
| 35. |
Счета-фактуры |
||||
| Предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде |
2535300 |
2535300 |
68.2 |
19 |
|
| 36. |
Отчет об израсходованных материалах |
||||
| Списаны строительные материалы, израсходованные на строительство объекта №2 |
1750000 |
1750000 |
003 |
||
| 37. |
Расчет бухгалтерии |
||||
| Списывается себестоимость выполненных и сданных заказчику работ: |
|||||
| - по объекту № 1 |
22890330 |
90.2.1 |
20.1 |
||
| - по объекту № 2 |
1353026 |
24243256 |
90.2.2 |
20.2 |
|
| 38. |
Справка бухгалтерии |
||||
| Выявляется и списывается финансовый результат от реализации законченных этапов работ всего, в том числе: |
450000 |
90.9.3 |
99 |
||
| - по объекту №1 |
2109670 |
90.9.1 |
99 |
||
| - по объекту №2 |
4341889 |
6901559 |
90.9.2 |
99 |
|
| 39. |
Начислен налог на прибыль за квартал |
1280312 |
1280312 |
99 |
68.4 |
Обороты по счетам бухгалтерского учета.
| 51"рассчетные счета" |
70"расчеты с прес. по опл. Труда" |
69.1"расчеты по соц. страх. ""ФСС" |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 16000000 |
2800000 |
81200 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 29500000 |
2800000 |
2800000 |
1300000 |
81200 |
37700 |
||||||||||||||||||||||||||||
| 81200 |
32500 |
800000 |
23200 |
||||||||||||||||||||||||||||||
| 30800 |
200000 |
5800 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 56000 |
200000 |
5800 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 560000 |
2832500 |
2500000 |
81200 |
72500 |
|||||||||||||||||||||||||||||
| 3000000 |
2467500 |
72500 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 364000 |
20.2 "осн. пр-во.""объект №2" |
68.2 "расч. по налогам и сборам""НДС" |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 354000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
| 23600 |
3000000 |
||||||||||||||||||||||||||||||||
| 236000 |
5000 |
1353026 |
3000000 |
4500000 |
|||||||||||||||||||||||||||||
| 295000 |
800000 |
4500000 |
81000 |
||||||||||||||||||||||||||||||
| 9000000 |
23200 |
2154600 |
4500000 |
||||||||||||||||||||||||||||||
| 10089000 |
16000 |
1025085 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 2596000 |
8800 |
9654600 |
10106085 |
||||||||||||||||||||||||||||||
| 7500 |
160000 |
3451485 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 29500000 |
29493100 |
168157 |
68.3"расч. по налогам и сборам""имущество" |
||||||||||||||||||||||||||||||
| 16006900 |
171869 |
||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1353026 |
1353026 |
||||||||||||||||||||||||||||||||
| 69.2"расчеты по соц. страх. ""ФСС" |
0 |
500000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 68.1"рас. по налогам и сборам""НДФЛ" |
500000 |
||||||||||||||||||||||||||||||||
| 30800 |
364000 |
500000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 30800 |
14300 |
364000 |
32500 |
66.4"расч.по краткосроч. кред. и займ.""проценты" |
|||||||||||||||||||||||||||||
| 8800 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2200 |
364000 |
32500 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 2200 |
32500 |
110000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 30800 |
27500 |
110000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 27500 |
110000 |
||||||||||||||||||||||||||||||||
| 90.2.2"продажи""сб-ть""объект№2" |
01"основные средства" |
25 "общепроизводственные расходы" |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 9000000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1353026 |
145000 |
171869 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 4000 |
229131 |
||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1353026 |
0 |
9000000 |
200000 |
||||||||||||||||||||||||||||||
| 1353026 |
5800 |
||||||||||||||||||||||||||||||||
| 90.2.1"продажи""сб-ть""объект№1" |
90.1.1"продажи""выручка""объект№1" |
4000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 2200 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
| 22890330 |
29500000 |
40000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 401000 |
401000 |
||||||||||||||||||||||||||||||||
| 22890330 |
0 |
0 |
29500000 |
||||||||||||||||||||||||||||||
| 22890330 |
29500000 |
||||||||||||||||||||||||||||||||
| 90.9.1"сальдо даход.и расход.""объект№1" |
90.1.2"продажи""выручка""объект№2" |
90.9.2"сальдо даход.и расход.""объект№2" |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 22890330 |
29500000 |
6720000 |
1353026 |
6720000 |
|||||||||||||||||||||||||||||
| 4500000 |
0 |
6720000 |
1025085 |
||||||||||||||||||||||||||||||
| 27390330 |
29500000 |
6720000 |
2378111 |
6720000 |
|||||||||||||||||||||||||||||
| 2109670 |
90.9.3"сальдо даход.и расход.""генподряд.деят" |
4341889 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 91.2"проч. доходы и раходы" |
90.3 "НДС" |
||||||||||||||||||||||||||||||||
| 81000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
| 81000 |
531000 |
4500000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 500000 |
81000 |
531000 |
1025085 |
||||||||||||||||||||||||||||||
| 500000 |
0 |
450000 |
5606085 |
0 |
|||||||||||||||||||||||||||||
| 500000 |
5606085 |
||||||||||||||||||||||||||||||||
| 60"расчет.оставщ. и с подряд." |
02"амортизация" |
76"расч. м разн. кредит. и дебитор" |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 2000000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9000000 |
4000 |
60000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 9000000 |
300000 |
1000 |
7500 |
7500 |
|||||||||||||||||||||||||||||
| 531000 |
54000 |
5000 |
7500 |
7500 |
|||||||||||||||||||||||||||||
| 10089000 |
200000 |
2005000 |
60000 |
||||||||||||||||||||||||||||||
| 2596000 |
36000 |
08.3.2"влож.во внеоб. актив.""завешен.строит" |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 354000 |
250000 |
99"приб. и убытки" |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 23600 |
45000 |
3800000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 236000 |
9000000 |
500000 |
2109670 |
2349144 |
|||||||||||||||||||||||||||||
| 295000 |
1620000 |
1208312 |
4341889 |
- |
|||||||||||||||||||||||||||||
| 2200000 |
450000 |
2349144 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 396000 |
1708312 |
6901559 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 20000 |
8993247 |
97"расход. будущ.период." |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 3600 |
69.4"расчеты по соц. страх. ""ОПС" |
150000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 23124600 |
14124600 |
5000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 0 |
0 |
560000 |
145000 |
||||||||||||||||||||||||||||||
| 69.3"расчеты по соц. страх. ""ТФОМС" |
560000 |
260000 |
150000 |
||||||||||||||||||||||||||||||
| 160000 |
0 |
||||||||||||||||||||||||||||||||
| 56000 |
40000 |
08.3.1"влож.во внеоб. актив.""не завешен.строит" |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 56000 |
26000 |
40000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 16000 |
560000 |
500000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 4000 |
500000 |
2200000 |
2349144 |
||||||||||||||||||||||||||||||
| 4000 |
66"расч.по краткосроч. кред. и займ. |
31644 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 56000 |
50000 |
7500 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 50000 |
15000000 |
110000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 003"матер.принят.в переработ" |
2349144 |
2349144 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| - |
- |
0 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 15000000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1750000 |
1750000 |
||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1750000 |
1750000 |
||||||||||||||||||||||||||||||||
| 76.АВ ""расч. с разн. кредит. и дебитор""НДС аванс" |
19"НДС по приобр. ценностям" |
62"расч. с покуп. и заказ." |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 4500000 |
4500000 |
54000 |
2154600 |
531000 |
531000 |
||||||||||||||||||||||||||||
| 4500000 |
4500000 |
36000 |
29500000 |
29500000 |
|||||||||||||||||||||||||||||
| 0 |
45000 |
6720000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 1620000 |
36751000 |
30031000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 10"материалы" |
396000 |
6720000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 11702000 |
3600 |
91.9"сальдо проч. доход.и расход" |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 300000 |
11500000 |
2154600 |
2154600 |
||||||||||||||||||||||||||||||
| 0 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
| 300000 |
11500000 |
20.1"осн. пр-во""объект№1" |
500000 |
||||||||||||||||||||||||||||||
| 502000 |
- |
0 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 26"общехозяйственные расходы" |
500000 |
||||||||||||||||||||||||||||||||
| 250000 |
22890330 |
68.4"рас. по налогам и сборам""налог на приб" |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 9000000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
| 200000 |
273199 |
11500000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 1000 |
31644 |
1300000 |
1208312 |
||||||||||||||||||||||||||||||
| 20000 |
168157 |
37700 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 200000 |
26000 |
- |
- |
||||||||||||||||||||||||||||||
| 5800 |
14300 |
1208312 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 4000 |
260000 |
||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2200 |
273199 |
||||||||||||||||||||||||||||||||
| 40000 |
229131 |
||||||||||||||||||||||||||||||||
| 473000 |
473000 |
22890330 |
22890330 |
||||||||||||||||||||||||||||||
| 0 |
0 |
||||||||||||||||||||||||||||||||
| 90.1.3 "продажи""выручка"" генподряд. деят" |
80" устав. капитал" |
62.2"расч. с покуп. и заказ.""авансы" |
|||||||||||||||||||||||||||||||
| 100000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
| 531000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
| 531000 |
- |
- |
29500000 |
29500000 |
|||||||||||||||||||||||||||||
| 531000 |
100000 |
29500000 |
29500000 |
||||||||||||||||||||||||||||||
| 0 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
ООО «А-Строй»
Оборотно-сальдовая ведомость за март 2010г.
| счет |
сальдо на начало периода |
обороты за период |
сальдо на конец периода |
|||
| дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
| 01 |
9000000 |
9000000 |
||||
| 02 |
2000000 |
5000 |
2005000 |
|||
| 08.3.1. |
2349144 |
2349144 |
||||
| 08.3.2. |
2349144 |
2349144 |
||||
| 10 |
11702000 |
300000 |
11500000 |
502000 |
||
| 19 |
2154600 |
2154600 |
||||
| 20.1 |
22890330 |
22890330 |
||||
| 20.2 |
1353026 |
1353026 |
||||
| 25 |
401000 |
401000 |
||||
| 26 |
473000 |
473000 |
||||
| 51 |
16000000 |
29500000 |
29493100 |
16006900 |
||
| 60 |
9000000 |
23124600 |
14124600 |
0 |
||
| 62.1 |
36751000 |
30031000 |
6720000 |
|||
| 62.2 |
29500000 |
29500000 |
||||
| 66 |
15000000 |
15000000 |
||||
| 66.4 |
110000 |
110000 |
||||
| 68.1 |
364000 |
364000 |
32500 |
32500 |
||
| 68.2 |
3000000 |
9654600 |
10106085 |
3451485 |
||
| 68.3 |
500000 |
500000 |
||||
| 68.4 |
1208312 |
1208312 |
||||
| 69.1 |
81200 |
81200 |
72500 |
72500 |
||
| 69.2 |
30800 |
30800 |
27500 |
27500 |
||
| 69.3 |
56000 |
56000 |
50000 |
50000 |
||
| 69.4 |
560000 |
560000 |
500000 |
500000 |
||
| 70 |
2800000 |
2832500 |
2500000 |
2467500 |
||
| 76 |
60000 |
7500 |
7500 |
60000 |
||
| 76.АВ |
4500000 |
4500000 |
||||
| 80 |
100000 |
100000 |
||||
| 90.1.1 |
29500000 |
29500000 |
||||
| 90.1.2 |
6720000 |
6720000 |
||||
| 90.1.3 |
531000 |
531000 |
||||
| 90.2.1 |
22890330 |
22890330 |
||||
| 90.2.2 |
1353026 |
1353026 |
||||
| 90.3.1 |
4500000 |
4500000 |
||||
| 90.3.2 |
1025085 |
1025085 |
||||
| 90.3.3 |
81000 |
81000 |
||||
| 90.9.1 |
2109670 |
2109670 |
||||
| 90.9.2 |
4341889 |
4341889 |
||||
| 90.9.3 |
450000 |
450000 |
||||
| 91.2 |
500000 |
500000 |
||||
| 91.9 |
500000 |
500000 |
||||
| 97 |
150000 |
150000 |
||||
| 99 |
3800000 |
1708312 |
6901559 |
8993247 |
||
| 003 |
1750000 |
1750000 |
||||
| Итого |
36852000 |
36852000 |
209941756 |
209941756 |
71829044 |
71829044 |
Раздел второй «Расчеты и пояснения к учетному циклу»
Операция №12
10620000*5%=53100 (согласно условиям стоимость генподрядных услуг 5% от выполненных работ)
Операция №25
Начислены взносы во внебюджетные фонды от суммы заработной плат
| Наименование |
ФОТ |
ФСС 2,9% |
ТФОМС 2% |
ФФОМС 1,1% |
ОПС 20% |
| строительным рабочим по объекту № 1 |
1300000 |
37700 |
26000 |
14300 |
260000 |
| строительным рабочим по объекту № 2 |
800000 |
23200 |
16000 |
8800 |
160000 |
| операторам строительных машин и механизмов |
200000 |
5800 |
4000 |
2200 |
40000 |
| аппарату управления |
200000 |
5800 |
4000 |
2200 |
40000 |
Операция №31
Распределение расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов за март 2010г.
| Объекты строительства |
Отработано за отчетный месяц машино-часов |
Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов |
Отнести в дебет счетов |
| Объект № 1 Объект № 2 |
800 600 |
229131 171869 |
20.1 20.2 |
| Итого: |
1400 |
401000 |
Объект №2 600/1400= 42,86% 401000*42,86%=171869; Объект №1 800/1400=57,14% 401000*57,14%=229131
Операция №32
Распределение общехозяйственных расходов между видами деятельности за март 2010г.
| Виды деятельности |
Договорная стоимость СМР |
Общехозяйственные расходы |
Отнести в дебет счетов |
| Генподрядная |
36220000 |
441356 |
Далее следует распределение |
| Заказчика-застройщика |
2596000 |
31644 |
08.3.1 |
| Итого |
38816000 |
473000 |
Х |
Генподрядная 36220000/38816000=93,31% 473000*93,31%=441356 Заказчика-застройщика 2596000/38816000=6,69% 473000*6,69%=31644
Распределение общехозяйственных расходов по генподрядной деятельности между объектами строительства за март 2010 г.
| Объекты строительства |
Заработная плата строительных рабочих |
Общехозяйственные расходы по генподрядной деятельности |
Отнести в дебет счетов |
| Объект № 1 |
1300000 |
273199 |
20.1 |
| Объект № 2 |
800000 |
168157 |
20.2 |
| Итого: |
2100000 |
441356 |
Х |
Объект №1 1300000/2100000=61,9% 441356*61,9%= 273199 Объект №2 800000/2100000=38,1% 441356*38,1%=168157
Операция №39
Расчет налога на прибыль:
6401559*20%=1280312
Заключение:
Строительство - процесс дорогостоящий и достаточно сложный, а финансовые обязательства, возникающие между его участниками по договору, требуют четкой системы учета. Бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов ведется отдельно по каждому исполняемому договору. В случае, когда одним договором предусмотрено строительство комплекса объектов для одного или нескольких заказчиков по единому проекту, для целей бухгалтерского учета строительство каждого объекта должно рассматриваться как отдельный договор.
В курсовой работе на примере финансово-хозяйственной деятельности ООО «А-Строй», рассмотрен учет расходов, доходов и финансовых результатах по объектам, для реализации такого учета к синтетическим счетам 20 «Основное производство», 90 «Продажи», были открыты аналитические субсчета.
Рассмотрен порядок расчетов с субподрядной организацией.
Так же в работе рассмотрен учет материалов, полученных от заказчика на условиях давальческого сырья. Планом счетов бухгалтерского учета, для учета сырья и материалов, переданных в переработку на давальческой основе, предусмотрен забалансовый счет 003 "Материалы, принятые в переработку". Учет ведется в количественном и стоимостном выражении по ценам, предусмотренным в договоре на передачу сырья. Кроме того, должен быть организован аналитический учет по заказчикам, видам сырья и материалов, по месту их нахождения. Если организация-переработчик наряду с переработкой давальческого сырья осуществляет производство продукции из собственного сырья и ее реализацию, он обязательно должен организовать раздельный учет. Подрядчик обязан, после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала (ст. 713 ГК). Если излишки сырья подрядчик не возвращает, то они будут являться безвозмездно полученным имуществом, с которого нужно заплатить налог на прибыль.
Исходя из примера деятельности ООО «А-Строй», сложные финансовые обязательства договора подряда требуют четкой системы учета. Необходимости особого детального описания взаимодействия заказчика с подрядчиком, учета всех возможных условий производства. Отражения в учетной политике организации порядка формирования выручки , порядок отнесения и распределения косвенных и прочих затрат.
Список используемой литературы:
1. Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008).
2. Бухгалтерский финансовый учет: пособие/ С.М.Бычкова, Д.Г. Бадмаева; под ред. С.М. Бычковой. – М: ЭКСМО, 2008.
3. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.
4. www.mvf.klerk.ru
5. www.audit-it.ru
6. www.garant.ru
7. www.consultant.ru