Скачать .docx |
Реферат: Расчеты по хозяйственным операциям предприятиям
Журнал хозяйственных операций за январь
№ п/п |
Наименование документа |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
||
частная |
общая |
Дт |
Кт |
|||
1 |
Акт приемки-передачи, требование, лимитно-заборные карты |
Отпущены материалы в производство |
-- |
13200 |
20 |
10 |
2 |
Приходный кассовый ордер, выписка банка |
Получено с расчетного счета в кассу на заработную плату и на хозяйственные нужды |
-- |
22957 |
50 |
51 |
3 |
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер |
Выплачена заработная плата за декабрь |
-- |
22297 |
70 |
50 |
4 |
Расходный кассовый ордер |
Выдано под отчет Шустикову на приобретение телефонного аппарата |
-- |
660 |
71 |
50 |
5 |
Выписка банка, платежное поручение |
Перечислены налоги в бюджет |
-- |
19140 |
68 |
51 |
6 |
Выписка банка, платежное поручение |
Перечислены единый социальный налог и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
-- |
9662 |
69 |
51 |
7 |
Расчет бухгалтерии |
Начислена материальная помощь |
-- |
750 |
91.2 |
70 |
8 |
Авансовый отчет |
Приобретен Шустиковым у предприятия-изготовителя - телефонный аппарат, - НДС |
559 101 |
660 |
08 19 |
71 71 |
9 |
Акт ОС-1 |
Введен в эксплуатацию телефонный аппарат |
-- |
559 |
10 |
08 |
10 |
Расчет бухгалтерии |
НДС по приобретенному телефонному аппарату поставлен в зачет бюджету |
-- |
101 |
68 |
19 |
11 |
Справка бухгалтерии |
Затраты на телефонный аппарат списаны на производственные затраты |
-- |
559 |
20 |
10 |
12 |
Договор кредита, выписка банка |
Зачислен 1 января на расчетный счет краткосрочный кредит банка – на производственные нужды |
-- |
55000 |
51 |
66 |
13 |
Платежное поручение, выписка банка |
Перечислено поставщикам в погашение задолженности, в т. ч. НДС |
-- |
33000 |
60 |
51 |
14 |
Приходный кассовый ордер, выписка банка |
Получено из банка |
-- |
3300 |
50 |
51 |
15 |
Расходный кассовый ордер |
Выдано под отчет Петровой на командировочные расходы |
-- |
3300 |
71 |
50 |
16 |
Авансовый отчет |
На основании документов, приложенных к авансовому отчету Петровой, списываются командировочные расходы: - оплата проезда в оба конца |
1600 |
3185 |
20 |
71 |
- оплата проживания в гостинице |
1200 |
|||||
- суточные по норме |
385 |
|||||
17 |
Приходный кассовый ордер |
Возвращен Петровой в кассу остаток неиспользованного аванса |
-- |
115 |
50 |
71 |
18 |
Ведомость начисления амортизации |
Начислена амортизация по основным средствам (срок полезного использования 8 лет) |
-- |
2260 |
20 |
02 |
19 |
Ведомость начисления зарплаты |
Начислена заработная плата с премией за январь |
7000 4500 4200 3300 2650 |
21650 |
20 |
70 |
20 |
Справка бухгалтерии |
Удержан налог на доходы физических лиц за январь |
702 533 260 234 117 |
1846 |
70 |
68 |
21 |
Справка бухгалтерии |
Начислен единый социальный налог за январь |
1820 1170 1092 858 494 |
5434 |
20 |
69 |
22 |
Справка бухгалтерии |
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь |
77 50 46 36 21 |
230 |
20 |
69 |
Журнал хозяйственных операций за февраль
№ п/п |
Наименование документа |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
||
частная |
общая |
Дт |
Кт |
|||
1 |
Выписка банка, приходный кассовый ордер |
Получено с банка на выдачу з/п |
-- |
19804 |
50 |
51 |
2 |
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер |
Выдана заработная плата и премия за январь |
-- |
19804 |
70 |
50 |
3 |
Выписка банка, платежное поручение |
Перечислен единый социальный налог за январь |
-- |
5434 |
69 |
51 |
4 |
Выписка банка, платежное поручение |
Перечислен налог на доходы физических лиц за январь |
-- |
1846 |
68 |
51 |
5 |
Выписка банка, платежное поручение |
Перечислены платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь |
-- |
230 |
69 |
51 |
6 |
Договор поставки, счет-фактура |
Оприходованы - материалы от ООО "Вега" - НДС 18% |
16500 2970 |
19470 |
10 19 |
60 60 |
7 |
Накладная |
Сдана на склад готовая продукция по производственной себестоимости |
-- |
60280 |
43 |
20 |
8 |
Выписка банка, справка бухгалтера |
Получен - аванс от покупателя (ООО "Гранд") - НДС |
30539 5497 |
36036 |
51 |
62ав |
9 |
Расчет бухгалтерии |
НДС к уплате в бюджет с полученного аванса |
-- |
5497 |
76 |
68 |
10 |
Накладная на отгрузку, счет-фактура |
Отгружена продукция со склада покупателю (ООО "Гранд") по производственной себестоимости |
-- |
57750 |
90 |
43 |
11 |
Расчет бухгалтерии |
Отражена задолженность (ООО "Гранд") за отгруженную продукцию |
-- |
90090 |
62 |
90 |
12 |
Справка бухгалтерии |
НДС к уплате в бюджет по отгруженной продукции ООО "Гранд" |
-- |
13743 |
90 |
68 |
13 |
Справка бухгалтерии |
Зачтен аванс ООО "Гранд" |
-- |
36036 |
62ав |
62 |
14 |
Справка бухгалтерии |
Зачтен НДС с аванса |
-- |
5497 |
68 |
76 |
15 |
Выписка банка |
Зачислено на расчетный счет в погашение задолженности от покупателя ООО "Гранд" |
-- |
54054 |
51 |
62 |
16 |
Справка бухгалтерии |
Отражен финансовый результат от реализации продукции ООО "Гранд" |
-- |
18597 |
90.9 |
99 |
17 |
Договор поставки, счет-фактура |
Поступило оборудование от поставщика, - НДС |
18644 3356 |
22000 |
07 19 |
60 60 |
18 |
Выписка банка, платежное поручение |
Оплачен счет поставщика |
-- |
22000 |
60 |
51 |
19 |
Договор доставки, счет-фактура |
Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования, - НДС |
559 101 |
660 |
07 19 |
60 60 |
20 |
Выписка банка, платежное поручение |
Счет оплачен |
-- |
660 |
60 |
51 |
21 |
Акт приемки-передачи оборудования в монтаж |
Оборудование сдано в монтаж |
-- |
19203 |
08 |
07 |
22 |
Использованы для монтажа оборудования собственные крепежные материалы |
-- |
462 |
08 |
10 |
|
23 |
Акт приема-передачи ОС-1 |
Оборудование введено в эксплуатацию. Первоначальная стоимость |
-- |
19665 |
01 |
08 |
24 |
Справка бухгалтерии |
НДС по введенному в эксплуатацию оборудованию поставлен в зачет бюджету |
-- |
3457 |
68 |
19 |
25 |
Расчетная ведомость |
Начислена заработная плата за февраль |
-- |
20900 |
20 |
70 |
26 |
Справка бухгалтерии |
Удержан налог на доходы физических лиц за февраль |
-- |
1846 |
70 |
68 |
27 |
Справка бухгалтерии |
Начислен единый социальный налог за февраль |
-- |
5434 |
20 |
69 |
28 |
Справка бухгалтерии |
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за февраль |
-- |
230 |
20 |
69 |
29 |
Ведомость начисления амортизации |
Начислена амортизация по основным средствам со сроком полезного использования 8 лет |
-- |
2260 |
20 |
02 |
Журнал хозяйственных операций за март
№ п/п |
Наименование документа |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
||
частная |
общая |
Дт |
Кт |
|||
1 |
Приходный кассовый ордер, выписка банка |
Получено с банка на выдачу з/п |
-- |
19054 |
50 |
51 |
2 |
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер |
Выдана заработная плата за февраль |
-- |
19054 |
70 |
50 |
3 |
Выписка банка, платежное поручение |
Перечислен единый социальный налог за февраль |
-- |
5434 |
69 |
51 |
4 |
Выписка банка, платежное поручение |
Перечислен налог на доходы физических лиц за февраль |
-- |
1846 |
68 |
51 |
5 |
Выписка банка, платежное поручение |
Перечислены платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за февраль |
-- |
230 |
69 |
51 |
6 |
Реализован объект основных средств - первоначальная стоимость - списаны амортизационные отчисления, начисленные к моменту реализации - остаточная стоимость Покупателю выставлен счет в т. ч. НДС - счет оплачен Определен результат от реализации основного средства |
-- |
22000 7700 14300 16500 2517 16500 317 |
01в 02 91.2 62 91.3 51 99 |
01 01в 01 91.1 68 62 91.9 |
|
7 |
Ведомость начисления амортизации |
Начислена амортизация по основным средствам со сроком полезного использования 8 лет |
-- |
2465 |
20 |
02 |
8 |
Расчетная ведомость |
Начислена заработная плата за март |
-- |
20900 |
20 |
70 |
9 |
Справка бухгалтерии |
Удержан налог на доходы физических лиц за март |
-- |
1898 |
70 |
68 |
10 |
Справка бухгалтерии |
Начислен единый социальный налог за март |
-- |
5434 |
20 |
69 |
11 |
Справка бухгалтерии |
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за март |
-- |
230 |
20 |
69 |
12 |
Кредитный договор, справка бухгалтерии |
Начислены проценты за кредит, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода (за 90 банковских дней). Ставка 35%. |
-- |
9683 |
91.2 |
66 |
13 |
Справка бухгалтерии |
Начислен налог на имущество |
-- |
775 |
91.2 |
68 |
14 |
Справка бухгалтерии |
Списывается сальдо прочих доходов и расходов |
-- |
11208 |
99 |
91 |
15 |
Справка бухгалтерии |
Начислен налог на прибыль |
-- |
1878 |
99 |
68 |
16 |
Расчет бухгалтерии |
Начислено ПНО |
-- |
1756 |
99пно |
68 |
17 |
Расчет бухгалтерии |
Начислен ОНА |
-- |
76 |
09 |
68 |
Записи по счетам бухгалтерского учета
Дт 01 Кт |
Дт 02 Кт |
||
СН) 216975 |
22000 |
7700 |
СН) 82555 |
19665 |
7700 |
2260 |
|
22000 |
14300 |
2260 |
|
Об Дт) 41665 |
Об Кт) 44000 |
2465 |
|
СК) 214640 |
Об Дт) 7700 |
Об Кт) 6985 |
|
СК) 81840 |
|||
Дт 07 Кт |
|||
СН) - - |
19203 |
Дт 08 Кт |
|
18644 |
СН) - - |
19665 |
|
559 |
559 |
559 |
|
Об Дт) 19203 |
Об Кт) 19203 |
19203 |
|
СК) - - |
462 |
||
Об Дт) 20224 |
Об Кт) 20224 |
||
Дт 09 Кт |
СК) - - |
||
СН) - - |
|||
76 |
Дт 19 Кт |
||
Об Дт) 76 |
Об Кт) - - |
СН) 9902 |
101 |
СК) 76 |
101 |
3457 |
|
2970 |
|||
3356 |
|||
Дт 10 Кт |
101 |
||
СН) 24750 |
462 |
Об Дт) 6528 |
Об Кт) 3558 |
559 |
13200 |
СК) 12872 |
|
16500 |
559 |
||
Об Дт) 17059 |
Об Кт) 14221 |
Дт 20 Кт |
|
СК) 27588 |
СН) 27060 |
60280 |
|
13200 |
|||
Дт 43 Кт |
559 |
||
СН) 28545 |
57750 |
3185 |
|
60280 |
2260 |
||
Об Дт) 60280 |
Об Кт) 57750 |
21650 |
|
СК) 31075 |
5434 |
||
230 |
|||
Дт 50 Кт |
20900 |
||
СН) 1650 |
22297 |
5434 |
|
22957 |
660 |
230 |
|
3300 |
3300 |
2260 |
|
19804 |
19804 |
2465 |
|
19054 |
19054 |
20900 |
|
115 |
5434 |
||
Об Дт) 65230 |
Об Кт) 65115 |
230 |
|
СК) 1765 |
Об Дт) 104371 |
Об Кт) 60280 |
|
СК) 71151 |
|||
Дт 51 Кт |
|||
СК) 127875 |
22957 |
Дт 60 Кт |
|
55000 |
19140 |
33000 |
СН) 30800 |
36036 |
9662 |
22000 |
19470 |
54054 |
33000 |
660 |
22000 |
16500 |
3300 |
660 |
|
19804 |
Об Дт) 55660 |
Об Кт) 42130 |
|
5434 |
СК) 17270 |
||
1846 |
|||
230 |
Дт 62 Кт |
||
22000 |
СН) 59400 |
54054 |
|
660 |
90090 |
16500 |
|
19054 |
16500 |
36036 |
|
5434 |
36036 |
36036 |
|
1846 |
Об Дт) 142626 |
Об Кт) 142626 |
|
230 |
СК) 59400 |
||
Об Дт) 161590 |
Об Кт) 164597 |
||
СК) 124868 |
Дт 68 Кт |
||
19140 |
СН) 19140 |
||
Дт 66 Кт |
101 |
1846 |
|
СН) 57200 |
1846 |
5497 |
|
55000 |
5497 |
13743 |
|
9683 |
3457 |
1846 |
|
Об Дт) - - |
Об Кт) 64683 |
1846 |
2517 |
СК) 121883 |
1898 |
||
775 |
|||
Дт 69 Кт |
1878 |
||
9662 |
СН) 9662 |
76 |
|
5434 |
5434 |
1756 |
|
230 |
230 |
Об Дт) 31887 |
Об Кт) 31680 |
5434 |
5434 |
СК) 18933 |
|
230 |
230 |
||
5434 |
Дт 70 Кт |
||
230 |
22297 |
СН) 22297 |
|
Об Дт) 20990 |
Об Кт) 16992 |
1846 |
21650 |
СК) 5664 |
19804 |
20900 |
|
1846 |
20900 |
||
Дт 71 Кт |
19054 |
750 |
|
660 |
660 |
1898 |
|
3300 |
3185 |
Об Дт) 66745 |
Об Кт) 64200 |
115 |
СК) 19752 |
||
Об Дт) 3960 |
Об Кт) 3960 |
||
СК) - - |
Дт 80 Кт |
||
СН) 215160 |
|||
Дт 76 Кт |
Об Дт) - - |
Об Кт) - - |
|
5497 |
СН) 5135 |
СК) 215160 |
|
5497 |
|||
Об Дт) 5497 |
Об Кт) 5497 |
Дт 83 Кт |
|
СК) 5135 |
СН) 27830 |
||
Об Дт) - - |
Об Кт) - - |
||
Дт 84 Кт |
СК) 27830 |
||
СН) 26378 |
|||
Об Дт) - - |
Об Кт) - - |
Дт 91 Кт |
|
СК) 26378 |
14300 |
16500 |
|
2517 |
317 |
||
Дт 90 Кт |
9683 |
11208 |
|
57750 |
90090 |
775 |
|
13743 |
750 |
||
18597 |
Об Дт) 28025 |
Об Кт) 28025 |
|
Об Дт) 90090 |
Об Кт) 90090 |
||
Дт 99 ПНО Кт |
|||
Дт 99 Кт |
СН) - - |
||
317 |
18597 |
1756 |
|
1878 |
Об Дт) 1756 |
Об Кт) - - |
|
11208 |
СК) 1756 |
||
Об Дт) 13403 |
Об Кт) 18597 |
||
СК) 5194 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за I квартал
№ п/п |
Наименование и номер счета |
Сальдо на 1 января |
Обороты за квартал |
Сальдо на конец квартала |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
1 |
01"Основные средства" |
216975 |
-- |
41665 |
44000 |
214640 |
-- |
2 |
02"Амортизация основных средств" |
-- |
82555 |
7700 |
6985 |
-- |
81840 |
3 |
07"Оборудование к установке" |
-- |
-- |
19203 |
19203 |
-- |
-- |
4 |
08"Вложения во внеоборотные активы" |
-- |
-- |
20224 |
20224 |
-- |
-- |
5 |
09"Отложенные налоговые активы" |
-- |
-- |
76 |
-- |
76 |
-- |
6 |
10"Материалы" |
24750 |
-- |
17059 |
14221 |
27588 |
-- |
7 |
19"НДС по приобретенным ценностям" |
9902 |
-- |
6528 |
3558 |
12872 |
-- |
8 |
20"Основное производство" |
27060 |
-- |
104371 |
60280 |
71151 |
-- |
9 |
43"Готовая продукция" |
28545 |
-- |
60280 |
57750 |
31075 |
-- |
10 |
50"Касса" |
1650 |
-- |
65230 |
65115 |
1765 |
-- |
11 |
51"Расчетный счет" |
127875 |
-- |
161590 |
164597 |
124868 |
-- |
12 |
60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
-- |
30800 |
55660 |
42130 |
-- |
17270 |
13 |
62"Расчеты с покупателями и заказчиками" |
59400 |
-- |
142626 |
142626 |
59400 |
-- |
14 |
66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" |
-- |
57200 |
-- |
64683 |
-- |
121883 |
15 |
68"Расчеты по налогам и сборам" |
-- |
19140 |
31887 |
31680 |
-- |
18933 |
16 |
69"Расчеты по соц. страхованию и обеспечению" |
-- |
9662 |
20990 |
16992 |
-- |
5664 |
17 |
70"Расчеты с персоналом по оплате труда" |
-- |
22297 |
66745 |
64200 |
-- |
19752 |
18 |
71"Расчеты с подотчетными лицами" |
-- |
-- |
3960 |
3960 |
-- |
-- |
19 |
76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
-- |
5135 |
5497 |
5497 |
-- |
5135 |
20 |
80"Уставный капитал" |
-- |
215160 |
-- |
-- |
-- |
215160 |
21 |
83"Добавочный капитал" |
-- |
27830 |
-- |
-- |
-- |
27830 |
22 |
84"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" |
-- |
26378 |
-- |
-- |
-- |
26378 |
23 |
90"Продажи" |
-- |
-- |
90090 |
90090 |
-- |
-- |
24 |
91"прочие доходы и расходы" |
-- |
-- |
28025 |
28025 |
-- |
-- |
25 |
99"Прибыли и убытки" |
-- |
-- |
13403 |
18597 |
-- |
5194 |
26 |
99 ПНО "Постоянное налоговое обязательство" |
-- |
-- |
1756 |
-- |
1756 |
-- |
ИТОГО |
496157 |
496157 |
964413 |
964413 |
545039 |
545039 |
Расчет налогов и взносов
На предприятии "Альфа" работает пять штатных работников:
Иванов – директор, оклад: 7000 руб.; имеет 2 детей;
Тимушев – бухгалтер, оклад: 4500 руб.; детей нет;
Петрова – инженер, оклад: 4200 руб.; имеет 3 детей;
Шустов – рабочий VI разряда, оклад: 3300 руб.; имеет 1 ребенка; выполнял интернациональный долг в Афганистане;
Михеев – рабочий V разряда, оклад 1900 руб.; имеет 1 ребенка.
Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.98 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний" организации производят от начисленной оплаты труда.
Размер отчислений устанавливается в процентном отношении к заработной плате в зависимости от класса профессионального риска (на предприятии ООО "Альфа" он установлен в размере – 1,1%).
Сумма начисленной заработной платы составляет 20900 руб. ежемесячно и сумма взноса, соответственно, будет равна:
руб. за месяц.
В бухгалтерском учете каждый месяц делается запись:
Дт 20 "Основное производство" – Кт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Налог на доходы физических лиц
Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы за минусом всех налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик и ставки налога (13%).
Расчет взносов по налогу на доходы физических лиц за I квартал 2008 года
ФИО |
Месяц |
Доход с начала года |
Доходы, не подлежащие обложению |
Стандартные вычеты |
Налоговая база с начала года |
Сумма налога, исчисленная с начала года |
Сумма налога к уплате за месяц |
|
за месяц |
общая сумма с начала года |
|||||||
Иванов |
январь |
7000 |
0 |
1600 |
1600 |
5400 |
702 |
702 |
февраль |
14000 |
0 |
1600 |
3200 |
10800 |
1404 |
702 |
|
март |
21000 |
0 |
1200 |
4400 |
16600 |
2158 |
754 |
|
Тимушев |
январь |
4500 |
0 |
400 |
400 |
4100 |
533 |
533 |
февраль |
9000 |
0 |
400 |
800 |
8200 |
1066 |
533 |
|
март |
13500 |
0 |
400 |
1200 |
12300 |
1599 |
533 |
|
Петрова |
январь |
4200 |
0 |
2200 |
2200 |
2000 |
260 |
260 |
февраль |
8400 |
0 |
2200 |
4400 |
4000 |
520 |
260 |
|
март |
12600 |
0 |
2200 |
6600 |
6000 |
780 |
260 |
|
Шустов |
январь |
3300 |
0 |
1500 |
1500 |
1800 |
234 |
234 |
февраль |
6600 |
0 |
1500 |
3000 |
3600 |
468 |
234 |
|
март |
9900 |
0 |
1500 |
4500 |
5400 |
702 |
234 |
|
Михеев |
январь |
1900 |
750 |
1000 |
1000 |
900 |
117 |
117 |
февраль |
3800 |
0 |
1000 |
2000 |
1800 |
234 |
117 |
|
март |
5700 |
0 |
1000 |
3000 |
2700 |
351 |
117 |
Итого налог на доходы физических лиц:
Январь 702+533+260+234+117=1846
Февраль 702+533+260+234+117=1846
Март 754+533+260+234+117=1898
Единый социальный налог
Налоговая база по ЕСН определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. В нашем случае не подлежит налогообложению сумма единовременной материальной помощи в размере 750 руб., оказанной Михееву в январе, в соответствии с тем, что она не включается в расходы по налогу на прибыль.
Сумма ЕСН вычисляется путем умножения налоговой базы на соответствующий процент налога.
Расчет взносов по единому социальному налогу за I квартал 2008 года
ФИО |
Месяц |
Доход |
Выплаты, не подлежащие налогообложению |
Налоговая база с начала года |
Начисленная сумма налога нарастающим итогом с начала года |
К уплате за месяц |
К уплате с начала года |
|||
за месяц |
с начала года |
Федеральный бюджет (ФБ) |
Фонд социального страхования (ФСС) |
Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) |
||||||
Иванов |
январь |
7000 |
7000 |
0 |
7000 |
1400 |
224 |
196 |
1820 |
1820 |
февраль |
7000 |
14000 |
0 |
14000 |
2800 |
448 |
392 |
1820 |
3640 |
|
март |
7000 |
21000 |
0 |
21000 |
4200 |
672 |
588 |
1820 |
5460 |
|
Тимушев |
январь |
4500 |
4500 |
0 |
4500 |
900 |
144 |
126 |
1170 |
1170 |
февраль |
4500 |
9000 |
0 |
9000 |
1800 |
288 |
252 |
1170 |
2340 |
|
март |
4500 |
13500 |
0 |
13500 |
2700 |
432 |
378 |
1170 |
3510 |
|
Петрова |
январь |
4200 |
4200 |
0 |
4200 |
840 |
134,4 |
117,6 |
1092 |
1092 |
февраль |
4200 |
8400 |
0 |
8400 |
1680 |
268,8 |
235,2 |
1092 |
2184 |
|
март |
4200 |
12600 |
0 |
12600 |
2520 |
403,2 |
352,8 |
1092 |
3276 |
|
Шустов |
январь |
3300 |
3300 |
0 |
3300 |
660 |
105,6 |
92,4 |
858 |
858 |
февраль |
3300 |
6600 |
0 |
6600 |
1320 |
211,2 |
184,8 |
858 |
1716 |
|
март |
3300 |
9900 |
0 |
9900 |
1980 |
316,8 |
277,2 |
858 |
2574 |
|
Михеев |
январь |
1900 |
2650 |
750 |
1900 |
380 |
60,8 |
53,2 |
494 |
494 |
февраль |
1900 |
4550 |
0 |
3800 |
760 |
121,6 |
106,4 |
494 |
988 |
|
март |
1900 |
6450 |
0 |
5700 |
1140 |
182,4 |
159,6 |
494 |
1482 |
Итого единый социальный налог:
Январь 1820+1170+1092+858+494=5434
Февраль 1820+1170+1092+858+494=5434
Март 1820+1170+1092+858+494=5434
Расчет амортизационных отчислений оборудования, находящегося на балансе ООО "Альфа" за I квартал 2008 года
В учетной политике предприятия ООО "Альфа" закреплен линейный способ начисления амортизации, который предусматривает начисление износа равномерно в течение срока полезного использования объекта. При этом способе амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной от полезного срока использования этого объекта.
Норма амортизационных отчислений – размер амортизации, установленный в процентах к балансовой стоимости соответствующих основных средств.
Норма амортизации за месяц (На) рассчитывается по формуле:
где Тн – срок полезного использования (год).
Итоговая сумма амортизационных отчислений за год рассчитывается по формуле:
где ОФп – первоначальная стоимость основных средств.
В данном примере ОФп по данным баланса на 01.01.08 г. составляет 216975 руб., срок полезного использования равен 8 лет.
Норма амортизации в процентах составит:
.
Тогда сумма амортизационных отчислений за каждый год составит:
Сумма амортизации за месяц составит:
В журнале хозяйственных операций за январь и февраль данная сумма будет отражаться проводкой:
Дт 20 "Основное производство" – Кт 02 "Амортизация основных средств".
В феврале на предприятие ООО "Альфа" поступило новое оборудование на сумму 19665 руб., срок эксплуатации 8 лет, в соответствии с учетной политикой способ начисления амортизации линейный и начисление начинаем со следующего месяца после принятия оборудования в эксплуатацию, т.е. с марта.
Норма амортизации на новое оборудование в процентах составит:
Тогда сумма амортизации в марте всего составит:
А= 205+2260=2465 руб.
Расчет суммы процентов по кредиту
За предоставленные банком предприятию кредиты необходимо начислить проценты, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода (за 90 банковских дней).
На 01.01.08 сумма кредита равнялась 57200 руб., в январе был взят дополнительный кредит на сумму 55000 руб. Итого общая сумма взятого кредита составила:
57200+55000=112200 руб.
Сумма процентов за кредит:
В журнале хозяйственных операций сумма начисленных процентов будет отражаться записью:
Дт 91.1. "Прочие операционные расходы" – Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
Расчет налога на имущество ООО "Альфа" за I квартал 2008 г.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Остаточная стоимость имущества представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и величиной амортизационных отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода (НК РФ, гл.30, ст.375).
1 января |
1 февраля |
1 марта |
1 апреля |
|
Первоначальная стоимость |
216975 |
216975 |
216975+19665=236640 |
236640 |
Амортизация |
82555 |
82555+2260= 84815 |
84815+2260=87075 |
87075+2465=89540 |
Остаточная стоимость |
216975-82555= 134420 |
216975-84815=132160 |
236640-87075=149565 |
236640-89540=147100 |
Расчет налога на прибыль организации
В соответствии с гл.25 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Рассматривая суммы по дебету и кредиту счета 99, получаем:
Расчет постоянного налогового обязательства
Операция в январе: Начислена материальная помощь Шустову.
БУ НУ
Расходы=750 руб. Расходов нет
Данная операция оценивается в разной сумме в бухгалтерском и налоговом учете. Это означает, что возникающая разница в размере 750 рублей является постоянной. Возникает постоянное налоговое обязательство:
В бухгалтерском учете необходимо добавить проводку:
Дт 99 ПНО – Кт 68 – 180 руб.
Операция в марте: Начислены проценты за кредит, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода.
БУ НУ
Данная операция оценивается в разной сумме в бухгалтерском и налоговом учете. Это означает, что возникающая разница в размере 6563 рубля является постоянной. Возникает постоянное налоговое обязательство:
В бухгалтерском учете необходимо добавить проводку:
Дт 99 ПНО – Кт 68 – 1576 руб.
Итого в результате трех операций в бухгалтерском учете необходимо добавить операцию:
● Начислено постоянное налоговое обязательство на сумму (180+1576) =1756 руб., т.е. Дт 99 ПНО – Кт 68 – 1756 руб.
Расчет отложенного налогового обязательства
БУ НУ
Продажа: Доход: 13983
Дт 62 – Кт 91.1. – 16500 Расход: 14300
Дт 91.3. – Кт 68 – 2517 Результат в момент
Выбытие: продажи=0
Дт 01в - Кт 01 – 22000
Дт 02 – Кт 01в – 7700
Дт 91.2. – Кт 01 – 14300
Убыток: 317
В бухгалтерском учете делаем проводку:
Дт 99 – Кт 91.9
В результате получаем вычитаемую временную разницу:
УДНП ОНА
Дт 68 – Кт 99 Дт 09 – Кт 68
Ведомость начисления заработной платы
ФИО |
Оклад |
Начислено по окладу |
Материальная помощь |
Итого начислено |
Удержано НДФЛ |
К выдаче |
|
Январь |
|||||||
Иванов |
7000 |
7000 |
-- |
7000 |
702 |
6298 |
|
Тимушев |
4500 |
4500 |
-- |
4500 |
533 |
3967 |
|
Петрова |
4200 |
4200 |
-- |
4200 |
260 |
3940 |
|
Шустов |
3300 |
3300 |
-- |
3300 |
234 |
3066 |
|
Михеев |
1900 |
1900 |
750 |
2650 |
117 |
1783 |
|
Итого |
20900 |
20900 |
750 |
21650 |
1846 |
19054 |
|
Февраль |
|||||||
Иванов |
7000 |
7000 |
-- |
7000 |
702 |
6298 |
|
Тимушев |
4500 |
4500 |
-- |
4500 |
533 |
3967 |
|
Петрова |
4200 |
4200 |
-- |
4200 |
260 |
3940 |
|
Шустов |
3300 |
3300 |
-- |
3300 |
234 |
3066 |
|
Михеев |
1900 |
1900 |
-- |
1900 |
117 |
1783 |
|
Итого |
20900 |
20900 |
-- |
20900 |
1846 |
19054 |
|
Март |
|||||||
Иванов |
7000 |
7000 |
-- |
7000 |
754 |
6246 |
|
Тимушев |
4500 |
4500 |
-- |
4500 |
533 |
3967 |
|
Петрова |
4200 |
4200 |
-- |
4200 |
260 |
3940 |
|
Шустов |
3300 |
3300 |
-- |
3300 |
234 |
3066 |
|
Михеев |
1900 |
1900 |
-- |
1900 |
117 |
1783 |
|
Итого |
20900 |
20900 |
-- |
20900 |
1898 |
19002 |