Главная / Рефераты / Бухгалтерский учет и аудит

Реферат: Активы, капитал и обязательства ОАО

Министерство образования и науки РФ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

филиал в г.Туле

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Вариант 3

Выполнил: студент 4 курса

Факультета ФК

специальности ФиК

группы дневной

В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации — открытого акционерного общества (далее по тексту — ОАО), необходимо:

1. На основе приведенных в табл. 1 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.2009 г. произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представлены в табл. 2 и 3.

Таблица 1

Активы (имущество) и обязательства ОАО на 1 декабря 2009 г.

Активы и обязательства	Сумма, руб.
1. Авансы у подотчетных лиц	920
2. Административное здание	6 620 000
3. Готовая продукция на складе	1 291 730
4. Денежные средства в кассе	51 500
5. Денежные средства на расчетном счете	6 599 000
6. Добавочный капитал	500 000
7. Долгосрочные кредиты банков	1 000 000
8. Задолженность бюджету по налогам	395 800
9. Задолженность персоналу по прочим операциям	1 200
10. Задолженность по оплате труда	306 100
11. Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	127 300
12. Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	2 170 745
13. Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги	1 005 000
14. Здание и оборудование складов	2 439 000
15. Здание цехов	1 650 500
16. Краткосрочные кредиты банков	305 000
17. Краткосрочные финансовые вложения	1 080 500
18. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153 305
19. Незавершенное производство	25 100
20. Незавершенные капитальные вложения	1 650 000
21. Нераспределенная прибыль	795 079
22. Оборудование к установке	740 000
23. Основные материалы	1 800 500
24. Патенты	1 375 000
25. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	200 000
26. Прибыль отчетного периода	2 498 421
27. Производственное оборудование в цехах	2 010 000
28. Прочие дебиторы	15 000
29. Прочие кредиторы	3 800
30. Прочие материалы	102 500
31. Топливо	160 000
32. Уставный капитал	23 200 000
Примечание. Основные средства и нематериальные активы приведены по остаточной стоимости.

Таблица 2

Группировка активов по составу и размещению ОАО по видам

№ п/п	Группа активов	№ по табл. 1	Подгруппа или отдельные виды активов	Сумма, руб.
I	Внеоборотные активы	Основные средства В том числе		14 369 500
2	Административное здание	6 620 000
14	Здание и оборудование складов	2 439 000
15	Здание цехов	1 650 500
20	Незавершенные капитальные вложения	1 650 000
27	Производственное оборудование в цехах	2 010 000
Нематериальные активы		1 375 000
24	Патенты	1 375 000
Незавершенное строительство и оборудование к установке		740 000
22	Оборудование к установке	740 000
Долгосрочные финансовые вложения
Итого по группе I	16 484 500
II	Оборотные активы	Запасы В том числе		3 733 135
3	Готовая продукция на складе	1 291 730
18	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153 305
19	Незавершенное производство	25 100
23	Основные материалы	1 800 500
25	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	200 000
30	Прочие материалы	102 500
31	Топливо	160 000
Дебиторская задолженность В том числе		2 187 865
1	Авансы у подотчетных лиц	920
9	Задолженность персоналу по прочим операциям	1 200
12	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	2 170 745
28	Прочие дебиторы	15 000
Денежные средства В том числе		6 650 500
4	Денежные средства в кассе	51 500
5	Денежные средства на расчетном счете	6 599 000
17	Краткосрочные финансовые вложения	1 080 500
Итого по группе II	13 652 000
ВСЕГО		30 136 500

Таблица 3

Группировка обязательств ОАО по источникам образования активов

№ п/п	Группа источников образования активов	№ по табл. 1	Подгруппа или виды источников	Сумма, руб.
I	Собственные	Капитал В том числе		26 993 500
6	Добавочный капитал	500 000
21	Нераспределенная прибыль	795 079
26	Прибыль отчетного периода	2 498 421
32	Уставный капитал	23 200 000
Итого по группе I	26 993 500
II	Заемные	Долгосрочные В том числе	1 000 000
7	Долгосрочные кредиты банков	1 000 000
Краткосрочные В том числе	2 143 000
8	Задолженность бюджету по налогам	395 800
10	Задолженность по оплате труда	306 100
11	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	127 300
13	Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги	1 005 000
16	Краткосрочные кредиты банков	305 000
29	Прочие кредиторы	3 800
Итого по группе II	3 143 000
ВСЕГО	30 136 500

2. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в табл. 4.

Таблица 4

Изменения бухгалтерского баланса ОАО под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 2009 г.

Содержание операции	Сумма (руб.)	Характер изменения (увеличение (+) или уменьшение (-)) статей баланса				Тип изме-нений
		Актив баланса		Пассив баланса
		код строки баланса	измене-ние (+) или (-)	код строки баланса	измене-ние (+) или (-)
1	2	3	4	5	6	7
1. Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности, включая налог на добавленную стоимость	613 600	211	+	621	+	III
2. Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита	37 500	260 260	+ -	I
3. Выданы работникам суммы наличных денежных средств под отчет	12 500	240 260	+ -	I
4. Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2009 г.	255 000	260	-	622	-	IV
б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы	12 500	260	-	625	-	IV
ИТОГО	267 500
5. Депонирована невыданная заработная плата	51 100	625/622	+/-	II
6. Из начисленной заработной платы держан налог на доходы физических лиц	37 100	622/624	-/+	II
7. Оплачены с расчетного счета организации: а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.	1276000	260	-	621	-	IV
8. Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы	305 000	260 260	- +	I
9. Поступили деньги на расчетный счет организации: а) от покупателя за проданную продукцию	2100000	260 241	+ -	I
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)	10 000	260 240	+ -	I
ИТОГО	2110000
10. Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств (здание цеха, производственное оборудование)	2000000	120 130	+ -	I
11. Произведено с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка	150 000	260	-	610	-	IV
Общее изменение итога баланса	-1079900	-1079900	-1079900

3. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в задании в табл. 5.

Таблица 5

Перечень хозяйственных операций за декабрь 2009 г.

№ операции	Дата операции	Содержание операции	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
№ операции	Дата операции	Содержание операции	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1	01.12	Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)	520 000	10	60
		б) налог на добавленную стоимость	93 600	19	60
		ИТОГО	613 600
2	01.12	Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм кладовщиком Резцовой Е.А., включена в себестоимость материалов	920	10	71-2
3	01.12	Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха	420 000	07	08-1
4	02.12	Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха: а) стоимость работ	175 000	08-1	60
4	02.12	б) налог на добавленную стоимость	31 500	19	60
5	03.12	Списано морально устаревшее оборудование: а) первоначальная стоимость	760 000	01-2	01-1
		б) сумма начисленной амортизации на дату списания	710 000	02	01-2
		в) списана остаточная стоимость оборудования	50 000	91	01-2
		г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования	37 000	10	91
6	04.12	Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования	100 000	08-1	60
6	04.12	б) налог на добавленную стоимость	18 000	19	60
7	04.12	Израсходованы материалы в процессе эксперимента по разработке нового способа получения высокопрочной ткани	85 000	08-2	10
8	05.12	Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: – здание цеха	1600000	01-1	08-1
		– производственное оборудование	400 000	01-1	08-1
		ИТОГО	2000000
9	08.12	Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): а) на изготовление продукции в основном производстве	320 000	20	10
		б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов	70 000	25	10
		в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения	40 000	26	10
		г) на упаковку продаваемой продукции	10 000	44	10
		ИТОГО	440 000
10	09.12	Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: а) за текущий ремонт административного здания	30 000	26	60
		б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом	155 000	25	60
		в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения	35 000	26	60
		г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции	10 000	44	60
		д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам	41 400	19	60
		ИТОГО	271 400
11	10.12	Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка	15 000	91	66
12	11.12	Начислена пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани	500	08-2	76-1
13	12.12	Оплачены с расчетного счета организации: а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.	1276000	60	51
		б) проценты за краткосрочные кредиты банка	15 000	66	51
		в) пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани	500	76-1	51
		г) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль	32 000	68	51
		д) налог на доходы физических лиц	42 600	68	51
		е) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования за ноябрь 2009 г.	115 000	69	51
		ж) алименты, удержанные по исполнительным листам	3 050	76-1	51
		з) в погашение краткосрочных кредитов банка	150 000	66	51
		ИТОГО	1633650
14	12.12	Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы	305 000	50	51
15	12.12	Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2009 г.	255 000	70	50
		б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы: экспедитору Федченко А.С.	4 000	71-1	50
		технологу Ахатовой А.Р.	8 500	71-3	50
		ИТОГО	267 500
16	14.12	Депонирована невыданная заработная плата	51 100	70	76-2
17	14.12	Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита	37 500	51	50
18	17.12	Поступили деньги на расчетный счет организации: а) от покупателя за проданную продукцию	2100000	51	62
		б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)	10 000	51	76-1
		ИТОГО	2110000
19	18.12	Отражены результаты годовой инвентаризации: а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости)	1 200	10	91
		б) недостача готовой продукции на складе	2 500	94	43
		в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо	2 500	73	94
20	21.12	Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы): а) на служебную командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому отчету	8 000	26	71-3
20	21.12	б) израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Федченко А.С.	2 000	26	71-1
21	21.12	Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу Ахатовой А.Р.	500	50	71-3
22	22.12	Патент на изобретение нового способа получения высокопрочной ткани принят к учету в качестве нематериального актива	98 140	04	08-2
23	23.12	Отражены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами	2 000	94	73
24	25.12	По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за которые не оплачены	45 600	58-2	76
25	28.12	Перечислены с расчетного счета денежные средства акционерному обществу «Роса» за акции	45 600	76	51
26	31.12	Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2009 г.: а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции	225 000	20	70
		б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами	80 000	25	70
		в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений	32 000	26	70
		г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции	8 000	44	70
		д) пособия по временной нетрудоспособности	10 000	69	70
		е) специалистам за разработку нового способа получения высокопрочной ткани	10 000	08-2	70
		ИТОГО	365 000
27	31.12	Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: а) налога на доходы физических лиц	37 100	70	68
		б) по исполнительным листам (алименты)	6 600	70	76-2
		в) удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица	3 700	70	73
		г) неизрасходованные подотчетные суммы Федченко А.С.	2 000	70	71-1
		ИТОГО	49 400
28	31.12	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в размере 26% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2009 г.: а) за изготовление продукции в основном производстве	58 500	20	69
		б) за обслуживание и управление цехами	20 800	25	69
		в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений	8 320	26	69
		г) за обслуживание процесса сбыта продукции	2 080	44	69
		д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани	2 600	08-2	69
		ИТОГО	92 300
29	31.12	Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2009 г.: а) за изготовление продукции в основном производстве	900	20	69
		б) за обслуживание и управление цехами	320	25	69
		в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений	128	26	69
		г) за обслуживание процесса сбыта продукции	32	44	69
		д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани	40	08-2	69
		ИТОГО	1 420
30	31.12	Удержаны из начисленной заработной платы признанные работником и не сданные им в кассу подотчетные суммы, ранее учтенные как недостачи и потери	2 000	70	94
31	31.12	Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом	184 500	68	19
32	31.12	Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов	245 000	25	02
		б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения	30 000	26	02
		ИТОГО	275 000
33	31.12	Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды	29 000	25	05
34	31.12	Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции	600 120	20	25
35	31.12	Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (остатки незавершенного производства на конец месяца составили — 92 200 руб.)	1 137 420	43	20
36	31.12	Списана сумма общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности	185 448	90	26
37	31.12	Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах	2655000	62	90
37	31.12	б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости	1620000	90	43
38	31.12	Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18%	405 000	90	68
39	31.12	Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции	30 112	90	44
40	31.12	Списан финансовый результат от продажи продукции за декабрь	414 440	90	99
41	31.12	Списан результат по прочим доходам и расходам	26 800	99	91
42	31.12	Доначислен налог на прибыль за декабрь 2009 г. в размере 20%	77 298	99	68
43	31.12	Списана нераспределенная прибыль отчетного года	2 188 079	99	84

4. Заполнить карточки счетов бухгалтерского учета. При составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 6.

Таблица 6

Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 1 декабря 2009 г.

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
№ счета	Наименование счета	Дебет	Кредит
01	Основные средства	24 950 000
02	Амортизация основных средств	12 230 500
04	Нематериальные активы	1 670 000
05	Амортизация нематериальных активов	295 000
07	Оборудование к установке	740 000
08	Вложения во внеоборотные активы	1 650 000
10	Материалы	2 263 000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153 305
20	Основное производство	25 100
43	Готовая продукция	1 291 730
50	Касса	51 500
51	Расчетные счета	6 599 000
58	Финансовые вложения	1 080 500
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1 005 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	2 170 745
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	305 000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	1 000 000
68	Расчеты по налогам и сборам	395 800
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	127 300
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	306 100
71	Расчеты с подотчетными лицами	920
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	1 200
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	15 000	3 800
80	Уставный капитал	23 200 000
83	Добавочный капитал	500 000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	795 079
99	Прибыли и убытки	2 498 421
ИТОГО:	42 662 000	42 662 000

Карточки счетов бухгалтерского учета

Счет 01-1 «Основные средства в организации»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	24 950 000
8 а)	1 600 000	5 а)	760 000
8 б)	400 000
Оборот	2 000 000	Оборот	760 000
Сальдо на 31.12.09	26 190 000

Счет 01-2 «Выбытие основных средств»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09
5 а)	760 000	5 б)	710 000
5 в)	50 000
Оборот	760 000	Оборот	760 000
Сальдо на 31.12.09	0

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	12 230 500
5 б)	710 000	32 а)	245 000
32 б)	30 000
Оборот	710 000	Оборот	275 000
Сальдо на 31.12.09	11 795 500

Счет 04 «Нематериальные активы»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	1 670 000
22	98 140
Оборот	98 140	Оборот	-
Сальдо на 31.12.09	1 768 140

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	295 000
33	29 000
Оборот	-	Оборот	29 000
Сальдо на 31.12.09	324 000

Счет 07 «Оборудование к установке»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	740 000
3	420 000
Оборот	420 000	Оборот	-
Сальдо на 31.12.09	1 160 000

Счет 08-1 «Строительство и приобретение объектов основных средств»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	1 650 000
4 а)	175 000	3	420 000
6	100 000	8 а)	1 600 000
8 б)	400 000
Оборот	275 000	Оборот	2 420 000
Сальдо на 31.12.09	- 495 000

Счет 08-2 «Приобретение нематериальных активов»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09
7	85 000	22	98 140
12	500
26 е)	10 000
28 д)	2 600
29 д)	40
Оборот	98 140	Оборот
Сальдо на 31.12.09	-

Счет 10 «Материалы»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	2 263 000
1 а)	520 000	7	85 000
2	920	9 а, б, в, г	440 000
5 г)	37 000
19 а)	1 200
Оборот	559 120	Оборот	525 000
Сальдо на 31.12.09	2 297 120

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	153 305
1 б)	93 600	31	184 500
4 б)	31 500
6 б)	18 000
10 д)	41 400
Оборот	184 500	Оборот	184 500
Сальдо на 31.12.09	153 305

Счет 20 «Основное производство»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	25 100
9 а)	320 000	35	1 137 420
26 а)	225 000
28 а)	58 500
29 а)	900
34	600 120
Оборот	1 204 520	Оборот	1 137 420
Сальдо на 31.12.09	92 200

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09
9 б)	70 000	34	600 120
10 б)	155 000
26 б)	80 000
28 б)	20 800
29 б)	320
32 а)	245 000
33	29 000
Оборот	600 120	Оборот	600 120
Сальдо на 31.12.09	-

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09
9 в)	40 000	36	185 448
10 а)	30 000
10 в)	35 000
20 а)	8 000
20 б)	2 000
26 в)	32 000
28 в)	8 320
29 в)	128
32 б)	30 000
Оборот	185 448	Оборот	185 448
Сальдо на 31.12.09	-

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	1 291 730
35	1 137 420	19 б)	2 500
37 б)	1 620 000
Оборот	1 137 420	Оборот	1 622 500
Сальдо на 31.12.09	806 650

Счет 44 «Расходы на продажу»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09
9 г)	10 000	39	30 112
10 г)	10 000
26 г)	8 000
28 г)	2 080
29 г)	32
Оборот	30 112	Оборот	30 112
Сальдо на 31.12.09	-

Счет 50 «Касса»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	51 500
14	305 000	15	267 500
21	500	17	37 500
Оборот	305 500	Оборот	305 000
Сальдо на 31.12.09	52 000

Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	6 599 000
17	37 500	13	1 633 650
18	2 110 000	14	305 000
25	45 600
Оборот	2 147 500	Оборот	1 984 750
Сальдо на 31.12.09	6 761 750

Счет 58 «Финансовые вложения»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	1 080 500
24	45 600
Оборот	45 600	Оборот	-
Сальдо на 31.12.09	1 126 100

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	1 005 000
13 а)	1 276 000	1	613 600
4 а)	175 000
4 б)	31 500
6 а)	100 000
6 б)	18 000
10	271 400
Оборот	1 276 000	Оборот	1 209 500
Сальдо на 31.12.09	938 500

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	2 170 745
37 а)	2 655 000	18 а)	2 100 000
Оборот	2 655 000	Оборот	2 100 000
Сальдо на 31.12.09	2 725 745

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	305 000
13 б)	15 000	11	15 000
13 з)	150 000
Оборот	165 000	Оборот	15 000
Сальдо на 31.12.09	155 000

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	1 000 000
Оборот	-	Оборот	-
Сальдо на 31.12.09	1 000 000

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	395 800
13 г)	32 000	27 а)	37 100
13 д)	42 600	38	405 000
31	184 500	42	77 298
Оборот	259 100	Оборот	519 398
Сальдо на 31.12.09	656 098

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	127 300
13 е)	115 000	28	92 300
26 д)	10 000	29	1 420
Оборот	125 000	Оборот	93 720
Сальдо на 31.12.09	96 020

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	306 100
15 а)	255 000	26	365 000
16	51 100
27	49 400
30	2 000
Оборот	357 500	Оборот	365 000
Сальдо на 31.12.09	313 600

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	920
15 б)	12 500	2	920
20	10 000
21	500
27 г)	2 000
Оборот	12 500	Оборот	13 420
Сальдо на 31.12.09	-

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	1 200
19 в)	2 500	23	2 000
27 в)	3 700
Оборот	2 500	Оборот	5 700
Сальдо на 31.12.09	-2 000

Счет 76-1 «Расчеты с разными дебиторами»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	15 000
13 в)	500	12	500
13 ж)	3 050	18 б)	10 000
Оборот	3 550	Оборот	10 500
Сальдо на 31.12.09	8 050

Счет 76-2 «Расчеты с разными кредиторами»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	3 800
25	45 600	16	51 100
24	45 600
27 б)	6 600
Оборот	45 600	Оборот	103 300
Сальдо на 31.12.09	61 500

Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	23 200 000
Оборот	-	Оборот	-
Сальдо на 31.12.09	23 200 000

Счет 83 «Добавочный капитал»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	500 000
Оборот	-	Оборот	-
Сальдо на 31.12.09	500 000

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	795 079
43	2 188 079
Оборот	-	Оборот	2 188 079
Сальдо на 31.12.09	2 983 158

Счет 90 «Продажи»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09
36	185 448	37 а)	2 655 000
37 б)	1 620 000
38	405 000
39	30 112
40	414 440
Оборот	2 655 000	Оборот	2 655 000
Сальдо на 31.12.09	-

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09
5 в)	50 000	5 г)	37 000
11	15 000	19 а)	1 200
41	26 800
Оборот	65 000	Оборот	65 000
Сальдо на 31.12.09	-

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09
19 б)	2 500	19 в)	2 500
23	2 000	30	2 000
Оборот	4 500	Оборот	4 500
Сальдо на 31.12.09	-

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.09	2 498 421
41	26 800	40	414 440
42	77 298
43	2 188 079
Оборот	2 292 177	Оборот	414 440
Сальдо на 31.12.09	620 684

5. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету.

Аналитический учет по счету 71

Расшифровка начального остатка по синтетическому счету 71

на 1 декабря 2009 г.

Подотчетное лицо	Остаток подотчетных сумм, руб.
Экспедитор Федченко А. С.	-
Кладовщик Резцова Е. А.	920
Технолог Ахатова А. Р.	-
920

Счет 71-1 Федченко А.С.

Дебет					Кредит
Месяц		№ опер.	Содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма
Сальдо на 01.12.2009 г.
12.12	15 б)		Выдано под отчет на хозяйственные расходы	4 000	21.12	20 б)	Израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды	2 000
31.12	27 г)	Удержано неизрасходованные подотчетные суммы	2 000
Оборот				4 000	Оборот			4 000
Сальдо на 31.12.2009 г.				0

Счет 71-2 Резцова Е.А.

Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма
Сальдо на 01.12.2009 г.			920
01.12	2		Оплачено из подотчетных сумм стоимость погрузочных работ	920
Оборот			-	Оборот			920
Сальдо на 31.12.2009 г.			0

Счет 71-3 Ахатова А.Р.

Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма
Сальдо на 01.12.2009 г.
12.12	15 б)	Выдано под отчет на командировочные расходы	8 500	21.12	20 а)	Израсходовано из подотчетных сумм на служебную командировку	8 000
21.12		21	Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу	500
Оборот			8 500	Оборот			8 500
Сальдо на 31.12.2009 г.			0

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№ п/п	Наименование счетов подотчетных лиц	Остаток на 01.12.2009		Оборот		Остаток на 31.12.2009
№ п/п	Наименование счетов подотчетных лиц	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Федченко А. С.	-	-	4 000	4 000	-	-
2	Резцова Е. А.	920	-	-	920	-	-
3	Ахатова А. Р.	-	-	8 500	8 500	-	-
Итого	920	-	12 500	13 420	-	-

6. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 2009 г., и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл. 5) следует заполнить Отчет о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках за отчетный 2009 г.

Показатель	Коды	За отчетный период	Справочно (за январь–ноябрь 2009 г.)
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	23 790 000	21 540 000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	17 775 474	(16 155 474)
Валовая прибыль	029	6 014 526	5 384 526
Коммерческие расходы	030	228 112	(198 000)
Управленческие расходы	040	2 365 448	2 180 000
Прибыль (убыток) от продаж	050	3 420 966	3 006 526
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	15 000
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090	240 700	202 500
Прочие расходы	100	136 000	(86 000)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	3 509 514	3 123 026
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	701 903	624 605
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	2 807 669	2 498 421

7. На основании карточек счетов составить оборотно-сальдовую ведомость, а затем баланс.

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2009 г.

№ счета	Остаток на 01.12.09		Оборот		Остаток на 31.12.09
№ счета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01-1	24 950 000	2 000 000	760 000	26 190 000
01-2	760 000	760 000
02	12 230 500	710 000	275 000	11 795 500
04	1 670 000	98 140	1 768 140
05	295 000	29 000	324 000
07	740 000	420 000	1 160 000
08-1	1 650 000	275 000	2 420 000	-495 000
08-2	98 140	98 140
10	2 263 000	559 120	525 000	2 297 120
19	153 305	184 500	184 500	153 305
20	25 100	1 204 520	1 137 420	92 200
25	600 120	600 120
26	185 448	185 448
43	1 291 730	1 137 420	1 622 500	806 650
44	30 112	30 112
50	51 500	305 500	305 000	52 000
51	6 599 000	2 147 500	1 984 750	6 761 750
58	1 080 500	45 600	1 126 100
60	1 005 000	1 276 000	1 209 500	938 500
62	2 170 745	2 655 000	2 100 000	2 725 745
66	305 000	165 000	15 000	155 000
67	1 000 000	1 000 000
68	395 800	259 100	519 398	656 098
69	127 300	125 000	93 720	96 020
70	306 100	357 500	365 000	313 600
71	920	12 500	13 420
73	1 200	2 500	5 700	-2 000
76-1	15 000	3 550	10 500	8 050
76-2	3 800	45 600	103 300	61 500
80	23 200 000	23 200 000
83	500 000	500 000
84	795 079	2 188 079	2 983 158
90	2 655 000	2 655 000
91	65 000	65 000
94	4 500	4 500
99	2 498 421	2 292 177	414 440	620 684
Итого	42 662 000	42 662 000	20 665 427	20 665 427	42 644 060	42 644 060

Бухгалтерский баланс на 31.12.2009 г.

Актив	Код	На конец отчетного периода
1	2	3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	1 444 140
Основные средства	120	14 394 500
Незавершенное строительство	130	665 000
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	1 126 100
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	17 629 740
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:	210	3 195 970
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	2 297 120
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	106 320
готовая продукция и товары для перепродажи	214	792 530
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	153 305
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	2 731 795
в том числе: покупатели и заказчики	241	2 725 745
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	6 813 750
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	12 894 820
БАЛАНС	300	30 524 560
Пассив	Код	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	23 200 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420	500 000
Резервный капитал в том числе:	430
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )	470	3 603 900
ИТОГО по разделу III	490	27 303 900
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	1 000 000
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	1 000 000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	155 000
Кредиторская задолженность в том числе:	620	2 065 660
поставщики и подрядчики	621	938 500
задолженность перед персоналом организации	622	313 600
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	96 020
задолженность по налогам и сборам	624	656 040
прочие кредиторы	625	61 500
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	2 220 660
БАЛАНС	700	30 524 560

Приложение 1

Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО

Номер счета	Номер субсчета	Анали- тика	Наименование синтетического счета/субсчета/ счета аналитического учета
01	Основные средства
01-1	Основные средства в организации
01-2	Выбытие основных средств
02	Амортизация основных средств
04	Нематериальные активы
05	Амортизация нематериальных активов
07	Оборудование к установке
08	Вложения во внеоборотные активы
08-1	Строительство и приобретение объектов основных средств
08-2	Приобретение нематериальных активов
10	Материалы
19	НДС по приобретенным ценностям
20	Основное производство
25	Общепроизводственные расходы
26	Общехозяйственные расходы
43	Готовая продукция
44	Расходы на продажу
50	Касса
51	Расчетные счета
58	Финансовые вложения
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62	Расчеты с покупателями и заказчиками
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68	Расчеты по налогам и сборам
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
71	Расчеты с подотчетными лицами
1	Расчеты с подотчетным лицом Федченко А.С.
2	Расчеты с подотчетным лицом Резцовой Е.А.
3	Расчеты с подотчетным лицом Ахатовой А.Р.
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76-1	Расчеты с разными дебиторами
76-2	Расчеты с разными кредиторами
80	Уставный капитал
83	Добавочный капитал
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
90	Продажи
91	Прочие доходы и расходы
94	Недостачи и потери от порчи ценностей
99	Прибыли и убытки

Список использованной литературы

1. Бухгалтерский учет: учебник — 3-е изд., перераб. и доп. / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. — М.: Проспект, 2010.

2. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум: учебное пособие для вузов / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Вузовский учебник, 2009.

3. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Расчеты организации: учет, контроль и налогообложение: учебно-практическое пособие. — М.: Вузовский учебник, 2010.