| Скачать .zip |
Реферат: Бухгалтерский учёт в предприятиях и организациях
Пояснения к курсовой работе по бухгалтерскому учёту.
Курсовая работа написана на условном предприятии «Силуэт».
Хозяйственные операции предприятия за квартал, которые отраженны в учётных регистрах бухгалтерского учёта (журнал регистрации хозяйственных операций, счета, оборотная ведомость). По условию задания даны расчёты в таблицах (амортизация основных средств, коммандировачные расходы). Использованы первичные документы, в частности по учёту труда и заработной платы-табель учёта рабочего времени, на основании которого и была составленна расчётно-платёжная ведомость.
В курсовой работе использована такая часть работы как, отчётность которая представлена в Ф №1 и Ф №2 и другие. По итогу работы, предприятие имеет (получает) прибыль. В курсовой работе был использован, новый рабочий план счетов, утверждённый в октябре 2000 года. Поэтому прибыль отраженна на счёте 99, это прибыль от реализации продукции (90 счёт по кредиту) и (91 счёт по кредиту расходы и доходы). Перерасходы по коммандировачным увеличивают налогооблагаемую базу (35%).
Линейный – из срока полезного использования от первоначальной стоимости.
Не линейный – из срока полезного использования от остаточной стоимости.
Учётная политика испльзуется, для указания методики, техники, организации учёта.
К П П – код причины поставки.
П Б У – положение по бухгалтерскому учёту.
Остаточная стоимость = первоначальная стоимость – сумма износа.
Больничный лист выплачивается Ф С С (фонд социального страхования).
Налог на прибыль 35%, а с 1 января 2002 года 24%.
Источники поступления основных средств (ОС): 1) Безвозмездная передача в уставной капитал. 2) Строительство. 3)Покупка.
Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия «Силуэт».
предприятие зарегистрировано 15 ноября 2000 года;
организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью;
среднесписочная численность – 7 человек;
предприятие относится к сфере материального производства;
Реквизиты предприятия:
ИНН – 7714093514
расчетный счет – 40202810500040181990
в КБ «МОСТ – БАНК» БИК 044526715
корреспондентский счет – 30101810700000000615
Директор предприятия Соболев Л.П.
Главный бухгалтер Орлова В.Н.
О
боротная
ведомость за
1-ый квартал
2001 года
№ Наименование
счёта Сальдо
начальное
Обороты
Сальдо конечное
П/П
Д
К Д К Д
К
- Основные
средства (01)
18500 34000 20000 199000
Амортизация
основных
средств
(02) 5642
750 9621 14513
3. Вложение во (08)
внеоборотные
активы
34000 34000
4. Материалы (10) 19650 16000 24700 10950
Н
ДС
по приобретённ-
ым ценностям (19) 20251 19915 336
О
сновное
пр-во (20)
18100 153746 128000 43846О
бщехозяйственные
расходы (26) 55845 55845
Г
отовая
продукция
(43) 15000
38000 53000
-
Касса
(50)
500 52751 52751 500
Расчётный счёт (51) 75100 177000 207438 44662
Р
асчёты
с
поставщиками и 21600 19200 19200 21600
подрядчиками (60)
Р
асчёты
с
покупателями и 152000 152000
заказчиками
(62)
Расчёты по налогам и
сборам (68) 19143 42067 49961 27037
Р
асчёты
по соц.
страхованию и 11505 13557 17515 15463
обеспечению ( 69 )
Р
асчёты
с
персоналом по 24000 58848 50060 15212
оплате труда (70)
Р
асчёты
с
подотчётными 1600 1600
лицами
(71)
17. Расчёты с дебиторами
и кредиторами (76) 3930 125578 128772 7074
18. Уставной
капитал (80)
227530
227530
П
родажи
(90)
152000 152000П
рочие
доходы и
расходы
(91)
25750
25750 589
21. Прибыли и убытки (99) 13012 36879 23867
ИТОГО 313350 313350 1185957 1185957 352294 352294
Приказ об учетной политике ООО «Силуэт» на 2001год,
г. Москва 29 декабря 2000 года.
Выбраны варианты методики учета.
1) Порядок учета товарно-материальных ценностей.
1.1 Материальные ценности приходуются на балансовом счете №10 «Материалы» по цене приобретения с учетом расходов, поименнованых в ПБУ 5/98
1.2 Учет основных средств ведется на балансовом счете №01 по первоначальной стоимости.
1.2.1 Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация объектов основных средств, производится по линейному способу. С 2002 остается линейный и нелинейный способ.
1.3 Порядок отражения выручки от реализации продукции определяется «По мере отгрузки продукции потребителям», выручка от реализации продукции, произведенной в результате осуществления уставной деятельности отражается, на счете №90 «Продажи».
Выбраны варианты техники учета.
2.1 Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета.
2.2 Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.
2.3 Основания для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а так же расчеты бухгалтерии.
2.4 Отчетным годом считается период с 1-го января по 31-е декабря включительно.
Организация бухгалтерского учета.
3.1 Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой.
3.2 Для своевременного получения финансового результата работы предприятия устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени, ведомостей на начисление зарплаты не позднее 2-го числа месяца, следующего за отчетным.
3.3 Авансовый отчет по командировочным расходам предоставляется в бухгалтерию непозднее, 3-х дней после возвращения из командировки.
3.4 В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета к отчетности производится инвентаризация: материальных остатков на складе перед сдачей годового отчета (в 4-ом квартале), кассы не реже 1-го раза в квартал. Внештатные инвентаризации кассы и МПЗ производятся по решению руководителя. Инвентаризация основных средств производится 1 раз в 3 года.
3.5 План счетов, используемый предприятием при ведении бухгалтерского учета (приложение №1 к учетной политики).
Руководитель предприятия Соболев Л.П.
Главный бухгалтер Орлова В.Н.
Рабочий план счетов
|
№ п/п |
Наименование счета |
Номер счета |
Номер и наименование субсчета |
Видсчета |
| 1 | Основные средства | 01 |
А |
|
| 2 | Амортизация основных средств | 02 | П | |
| 3 | Вложение во внеоборотные активы | 08 |
1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов продовольствия 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств |
А |
| 4 | Материалы | 10 |
1. Сырье и материалы2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции, детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные материалы 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
А |
| 5 | НДС по приобретенным ценностям | 19 |
1. НДС по приобретению основных средств 2. НДС по приобретенным нематериальным активам 3. НДС по приобретенным материально-производственным запасам |
А |
| 6 | Основное производство | 20 | А | |
| 7 | Общехозяйственные расходы | 26 | А | |
| 8 | Готовая продукция | 43 | А | |
| 9 | Касса | 50 |
1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы |
А |
| 10 | Расчетный счет | 51 | А | |
| 11 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | П | |
| 12 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | АП | |
| 13 | Расчеты по налогам и сборам | 68 | П | |
| 14 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 |
1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по медицинскому страхованию |
П |
| 15 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | П | |
| 16 | Расчеты с подотчетными лицами | 71 | АП | |
| 17 | Расчеты с дебиторами и кредиторами | 76 |
1. По имущественному и личному страхованию 2. По претензиям 3. По дивидендам и др. доходам 4. По депонированным суммам |
АП |
| 18 | Уставной капитал | 80 | П | |
| 19 | Продажи | 90 | АП | |
| 20 | Прочие доходы и расходы | 91 | АП | |
| 21 | Прибыли и убытки | 99 | АП | |
Наименование
организации
Унифицированная
форма № Т-49
Утверждена постановлением Госкомстата России от 29.12.2000 № 136
В кассу для оплаты в срок с “ ” февраля 2001 года по “ ” февраля 2001 года.
Сумма
Руководитель организации директор Л.П.Соболев
Главный бухгалтер В.Н.Орлова
“ ” февраля 2001 года.
РАСЧЁТНО – ПЛАТЁЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ № 1 от
за январь
|
п 1 2 3 4 5. Секретарь 6 7 ИТОГО |
отр.дни
.
Раб.подр.
Таблица №
Расчет износа основных средств за 1-й квартал 2001 года
№ Вид основных средств Количество Стоимость за Сnос НА И0201 И0202 И0203 Примечание
п
/п
единицу
в %
год
месяц
1.
Швейная машина
3 18000
54000 15 1,25 675
675
675
2. Гладильная установка 2 15000 30000 15 1,25 375 375 375
3.
Компьютер
2 16000
32000
25 2,08 666 1373
1373
Приобретен
в январе
компьютер 34000
4.
Ксерокс
1 29000 29000
25 2,08 603
603
603
5. Сейф 2 20000 40000 15 1,25 500 500 250 Продан в феврале
сейф
на 5000 дороже
Итого
185000 2819
3526
3276
Сnос – первоначальная стоимость основных средств на 01.01.2001 года.
Н
А
– норма амортизации
в % ( месяц = НА
год )
12
И02 – износ основных средств.
И0201,02,03 – износ основных средств за январь, февраль, март месяцы.
И
0201
= Сnос
х НА
или Сnос
х НА
в месяц
12 х 100 100
И0203 = И0202 – И02 на выбывшее оборудование.
И0202 = И0201 – И02 на поступившее оборудование.
Таблица №
Расчет командировочных расходов за 1-й квартал 2001 года
|
№ п/п |
Показатели |
Норма |
Фактические расходы |
Сверх нормы |
д |
К |
Сумма |
|
1. |
Суточные (3 дня) =165 руб. |
55 руб. за сутки |
165 |
26 |
71 |
165 |
|
|
2. |
Проживание (квитанция) 2 дня = 900 руб. в том числе НДС =150 руб. |
270 руб. за сутки 2 х 270 = 540 руб. в том числе НДС = 90 руб. |
900 |
360 в том числе НДС = 60 руб. |
26 19 26-* 19 |
71 71 71 71 |
450 90 300 60 |
|
3. |
Железнодорожные билеты - 535 руб. в том числе НДС = 85 руб. НсП = 25 руб. |
535 |
26 19 |
71 71 |
450 85 |
||
|
Итого |
1600 |
360 |
1600 |
Таблица №
Сводная ведомость по заработной плате за 1-й квартал 2001 года
Начислено Удержано
|
№ п/п |
Месяцы | Оклад | З/п за факт отр дни | Премия | Б/Л | Отпуск | Всего | ПН | Алименты | Прочие | Всего |
К выдаче на руки |
| 1. | Январь | 12100 | 8733 | 3493 | 213 | 3907 | 16346 | 1579 | 873 | 2452 | 13894 | |
|
|
Февраль Итого |
12100 24200 |
9660 18393 |
3864 7357 |
375 588 |
1775 5682 |
15674 32020 |
1492 3071 |
825 1698 |
100 100 |
2417 4869 |
13257 27151 |
| 3. | Март | 13300 | 12690 | 5076 | 274 | 18040 | 1800 | 1028 | 2828 | 15212 | ||
| Всего | 37500 | 31083 | 12433 | 862 | 5682 | 50060 | 4871 | 2726 | 100 | 7697 | 42363 |
2.Расчеты во внебюджетные фонды
|
№ п/п |
Месяцы |
ФОТ1 |
ФОТ2 |
ФСС4% |
ПФ 28% |
ФОМС 3,6% |
Итого |
| 1. | Январь | 16346 | 16133 | 645 | 4517 | 581 | 5743 |
| 2. | Февраль | 15674 | 15299 | 612 | 4284 | 551 | 5447 |
| Итого | 32020 | 31432 | 1257 | 8801 | 1132 | 11190 | |
| 3. | Март | 18040 | 17766 | 711 | 4974 | 640 | 6325 |
| Всего | 50060 | 49198 | 1968 | 13775 | 1772 | 17515 |
Содержание
1. Краткая характеристика предприятия…………………………………………..3
2. Учетная политика предприятия………………………………………………….4
3. Рабочий план счетов……………………………………………………………...6
4. Журнал хронологической регистрации хозяйственных операций….…………8
5. Синтетические счета…………………………………………………………….12
6. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за 1-й квартал 2001 года….17
7. Бухгалтерский баланс (Ф №1)………………………………………………….19
8. Отчет о прибылях и убытках (Ф №2)…………………………………………..21
9. Расчет налога от фактической прибыли……………………………………….22
10. Декларация по налогу на пользователей автомобильных дорог…………....23
11. Расчет налога на имущество предприятия……………………………………24
12. Расчет износа основных средств за 1-й квартал 2001года…………………..25
13. Расчетно-платежная ведомость за январь…………………………………….26
14. Расчетно-платежная ведомость за февраль…………………………………...27
15. Расчетно-платежная ведомость за март……………………………………....28
16. Табель учета рабочего времени…………………………………………….…29
17. Сводная ведомость по заработной плате за 1-й квартал 2001 года…………32
18. Расчет командировочных расходов за 1-й квартал 2001 года…………….…33
19. Используемая литература……………………………………………………...34
Хозяйственные операции за 1-й квартал 2001 года.
|
№ п/п |
Документ и содержание операций |
Д |
К |
Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. |
Справка бухгалтерии. Начислен износ основных средств за январь. |
20 |
02 |
2819 |
| 2. |
Счет. Начислено фирме «Электро» за приобретенный компьютер в январе. Цена………………………………….. НДС…………………………………... |
08 19 |
76 76 |
34000 6800 |
| 3. |
Акт приемки-передачи. Продан сейф в феврале: а) первоначальная стоимость. б) сумма износа. в) договорная цена (выручка от реализации). г) НДС. |
91 02 76 91 |
01 91 91 68 |
20000 750 25000 4167 |
| 4. |
Акт приемки-передачи. Введен в эксплуатацию в январе купленный компьютер. |
01 |
08 |
34000 |
| 5. |
Выписка банка, платежное поручение. Оплачен счет фирме «Электро» за компьютер. |
76 |
51 |
40800 |
| 6. |
Выписка банка, платежное поручение. Зачислены деньги на расчетный счет, за поданный сейф. |
51 |
76 |
25000 |
| 7. |
Счет-фактура. Списан НДС в погашение задолженности по компьютеру. |
68 |
19 |
6800 |
| 8. |
Справка бухгалтерии. Начислен износ основных средств за февраль, март месяцы. |
20 |
02 |
6802 |
| 9. |
Наряды и расчетно-платежная ведомость. а) начислена заработная плата за квартал. б) начислена премия за квартал. в) начислено пособие по б/л. г) начислено за отпуск. |
20 20 69 20 |
70 70 70 70 |
31083 12433 862 5682 |
| 10. |
Удержано из заработной платы: а) подоходный налог б) алименты в) прочие |
70 70 70 |
68 76 76 |
4871 2726 100 |
| 11. |
Выписка банка, приходный кассовый ордер. Получены деньги в кассу для выплаты заработной платы за декабрь. |
50 |
51 |
24000 |
| 12. |
Расходный кассовый ордер. Выдана заработная плата из кассы за декабрь. |
70 |
50 |
24000 |
| 13. |
Выписка банка, приходный кассовый ордер. Получены деньги в кассу для выплаты заработной платы за январь, февраль. |
50 |
51 |
27151 |
| 14. |
Выписка банка, платежное поручение. Перечислены платежи от ФОТ за декабрь. |
69 68 |
51 51 |
11505 19143 |
| 15. |
Расчет бухгалтерии. Начислены платежи от ФОТ за 1-й квартал. а) фонду социального страхования – 4% б) пенсионному фонду – 28% в) фонду обязательного медицинского страхования – 3,6% |
20 20 20 |
69-1 69-2 69-3 |
1968 13775 1772 |
| 16. |
Расходный кассовый ордер. Выдана заработная плата из кассы за январь, февраль. |
70 |
50 |
27151 |
| 17. |
Справка бухгалтерии. Начислена арендная плата за арендуемое помещение: январь – 15000 НДС – 3000 февраль – 15000 НДС – 3000 март – 15000 НДС – 3000 |
26 19 |
76 76 |
45000 9000 |
| 18. |
Выписка банка, платежное поручение. Перечислена арендная плата за 1-й квартал. |
76 |
51 |
54000 |
| 19. |
Счет-фактура. Списан НДС в погашении задолженности бюджету по аренде. |
68 |
19 |
9000 |
| 20. |
Счет. Начислено за потребленную эл/энергию, газ, воду за 1-й квартал: январь – 1800 НДС – 360 февраль – 1600 НДС – 320 март – 1680 НДС – 336 |
26 19 |
76 76 |
5080 1016 |
| 21. |
Выписка банка, платежное поручение. Перечислено за потребленную эл/энергию, газ, воду за январь, февраль. |
76 |
51 |
4080 |
| 22. |
Счет-фактура. Списан НДС в погашении задолженности бюджету за эл/энергию, газ, воду за январь, февраль. |
68 |
19 |
680 |
| 23. |
Счет. Приобретены и подлежат оплате материалы, поступившие за 1-й квартал – 16000 НДС – 3200 |
10 19 |
60 60 |
16000 3200 |
| 24. |
Выписка банка, платежное поручение. Перечислено поставщику в уплату за поступившие материалы. |
60 |
51 |
19200 |
| 25. |
Счет-фактура. Списан НДС в погашение задолженности бюджету по оплаченным материалам. |
68 |
19 |
3200 |
| 26. |
Требование. Отпущены материалы в производство по фактической себестоимости. |
20 |
10 |
20300 |
| 27. | Отпущены материалы на хозяйственные нужды. | 26 |
10 |
1400 |
| 28. | Переданы в эксплуатацию инструменты. | 26 | 10 | 3000 |
| 29. |
Приходный кассовый ордер. Получены денежные средства в кассу на командировочные расходы. |
50 |
51 |
1600 |
| 30. |
Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы в подотчет. |
71 |
50 |
1600 |
| 31. |
Авансовый отчет по командировке (3 дня): а) норма проживания в сутки – 270 руб. б) суточные – 55 руб. |
26 19 68 91 |
71 71 19 19 |
1365 239 197 42 |
| 32. | Включены в себестоимость общехозяйственные расходы. | 20 |
26 |
55845 |
| 33. |
Счет-фактура. Реализована продукция за 1-й квартал покупателю из производства. |
62 |
90 |
152000 |
| 34. |
Выписка банка. Зачислены денежные средства на расчетный счет за реализованную продукцию. |
51 |
62 |
152000 |
| 35. | Списана фактическая стоимость реализованной продукции из производства. | 90 |
20 |
90000 |
| 36. |
Приемно-сдаточная накладная. Принята на склад готовая продукция. |
43 |
20 |
38000 |
| 37. |
Справка бухгалтерии. Начислен налог на пользователей автодорог (в дорожный фонд). |
20 |
68 |
1267 |
| 38. |
Справка бухгалтерии. Начислен налог на имущество (2%) |
91 |
68 |
1311 |
| 39. |
Расчет бухгалтерии. Начислен НДС за реализованную продукцию. |
90 |
68 |
25333 |
|
|
Определить результат от реализации продукции. Закрывается счет |
90 91 |
99 99 |
36667 801 |
| 42. | Начислен налог на прибыль. | 99 | 68 | 13187 |
| 43. |
Выписка банка, платежное поручение. Перечислены платежи за январь, февраль: а) по исполнительным листам. б) по налогу на доходы физических лиц. в) ЕСН. |
76 68 69 |
51 51 51 |
1698 3071 11190 |
40.
41.