Курсовая работа: Правовое обеспечение валютных операций

Содержание

Введение

Глава 1. Валютные операции: понятие, виды, правовое обеспечение, понятие и структура валютных правоотношений

1.3 Правовое регулирование валютных операций

Глава 2. Валютный контроль как инструмент реализации охранительной и регулятивной функции государства

2.1 Понятие валютного контроля

2.2 Проблемы валютного регулирования

2.3 Санкции за нарушение правил валютного контроля

Заключение

Список литературы

Введение

Важное место в системе валютного регулирования занимает раскрытие понятия валютные операции, которые включают в себя широкий круг вопросов. Первыми из них закон признает операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности. Отсюда вытекает, что в Российской Федерации валютные ценности могут находиться в собственности как резидентов, так и нерезидентов. Это положение закона является важнейшим условием наличия рыночных отношений в валютном регулировании. Вместе с тем следует признать, что пока это право государство ограничивает, вводит на него разрешительную систему.

Так, например, виды обязательных платежей государству (налогов, сборов, пошлин и иных безвозмездных платежей) в иностранной валюте определяются законами РФ. Порядок совершения сделок с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями, а также жемчугом в Российской Федерации устанавливается Правительством.

Допускается ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз и пересылка из РФ валютных ценностей и осуществление международных денежных переводов.

Принципиально важное значение имеет законодательное разграничение валютных операций на два основных вида: текущие валютные операции валютные операции, связанные с движением капитала.

Государственное регулирование валютно-кредитных отношений в Российской Федерации, призвано обеспечить экономическую безопасность страны, содействовать более быстрому росту ее экономики за счет расширения внешнеэкономических связей, создать условия для всесторонней интеграции экономики России в мировое хозяйство. Государственное регулирование в РФ осуществляется как экономическими, так и административными методами.

С переходом России к рыночным отношениям в экономике весьма важными и трудно контролируемыми вопросами являлись не возврат в РФ валютной выручки от экспорта товаров и оказания услуг отечественными предприятиями и организациями, а также бестоварный перевод ими валюты и сделки по фиктивным импортным контрактам. В результате на счетах в иностранных банках скопились огромные валютные средства, принадлежащие отечественным предприятиям и организациям, чем наносится значительный ущерб экономической безопасности государства.

В этой связи потребовалось создание в России всеохватывающей системы валютного контроля за проводимыми отечественными предприятиями и организациями экспортными, импортными и другими внешнеэкономическими операциями.

Глава 1. Валютные операции: понятие, виды, правовое обеспечение, понятие и структура валютных правоотношений

Эффективное решение задач в сфере экономики и политики на этапе перехода к рынку возможно только в условиях стабильности и устойчивости национальной валюты. На реализацию стоящих задач направлено установление определенного валютного режима. Принято различать три типа валютных режимов, используемых государством для проведения валютной политики внутри страны и за рубежом: режим государственной валютной монополии, т.е. исключительное право государства на совершение всех валютных сделок, существовавший ранее в нашей стране; режим валютного государственного регулирования, установленный Законом Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле"; и режим свободно конвертируемой валюты.

Избранный тип валютного режима определяет принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства. Анализ структуры валютного правоотношения позволяет охарактеризовать тип валютного режима Российской Федерации в современных условиях.

Названный закон делит субъектов валютных правоотношений на две категории: резиденты и нерезиденты.

К резидентам относятся:

физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации;

юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в РФ;

предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ и с местонахождением в РФ; - дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами РФ;

филиалы и представительства за пределами РФ названных ранее юридических лиц, а также предприятий и организаций, таковыми не являющимися[1] .

К нерезидентам закон относит:

физических лиц, имеющих постоянное местожительство за пределами РФ, в том числе временно находящихся в РФ;

юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ;

предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств с местонахождением за пределами РФ;

находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;

находящиеся в РФ филиалы и представительства нерезидентов-юридических лиц и предприятий, не являющихся юридическими лицами.

Деление субъектов валютных правоотношений на резидентов и нерезидентов обусловлено разным объемом предоставленных им прав и обязанностей по совершению различных валютных операций и сделок.

Под объектами валютных правоотношений понимаются:

валюта Российской Федерации;

ценные бумаги в валюте Российской Федерации;

иностранная валюта;

валютные ценности.

Понятием "валюта Российской Федерации" охватываются:

находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банкнот Центрального банка РФ и монеты;

средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в Российской Федерации;

средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами РФ на основании соглашения, заключенного Правительством РФ и ЦБ РФ с соответствующими органами иностранного государства об использовании на территории данного государства валюты РФ в качестве законного платежного средства.

Понятие "ценные бумаги в валюте РФ" означает платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и другие), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в рублях.

Под иностранной валютой понимаются:

денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государства или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;

средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Понятием "валютные ценности" охватываются:

иностранная валюта;

ценные бумаги в иностранной валюте (платежные документы, фондовые ценности и другие долговые обязательства);

драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;

природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.

Содержание валютных правоотношений образуют права субъектов на совершение валютных операций и связанные с этим обязанности[2] .

Операции по продаже и покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации

В соответствии со ст.4 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты имеют право покупать и продавать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ только через уполномоченные банки. Сделки, заключенные вопреки названному правилу, являются недействительными. Все полученное по этим недействительным сделкам в соответствии с п.1 ст.14 того же закона взыскивается в доход государства. Поскольку бесспорное списание указанных сумм не предусмотрено, они подлежат взысканию в претенцезионно-исковом порядке: через арбитражный суд, если ответчиком являются юридическое лицо или гражданин-предприниматель. Уполномоченные банки имеют право покупать и продавать иностранную валюту от своего имени по поручению предприятий и кредитных организаций (за комиссионное вознаграждение); от своего имени и за свой счет. По поручению клиентуры уполномоченные банки могут продавать средства в иностранной валюте другому предприятию на межбанковском валютном рынке (непосредственно уполномоченному банку или через валютную биржу) или Банку России.

Уполномоченные банки совершают сделки купли-продажи иностранной валюты от своего имени и за свой счет в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 28 мая 1993г. №15 "О порядке ведения уполномоченными банками Российской Федерации открытой валютной позиции по купле-продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации". Право уполномоченного банка вести открытую валютную позицию (позицию валютного риска) означает право совершать сделки купли-продажи безналичной иностранной валюты за валюту Российской Федерации. Размер открытой валютной позиции уполномоченного банка определяется как разница между суммой иностранной валюты, приобретенной банком за свой счет (т.е. не по поручению клиента) в течение одного отчетного года, и суммой валюты, проданной им также за свой счет за тот же период времени. Для операций уполномоченного банка по купле-продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ за рубли устанавливается лимит валютной позиции[3] .

Пунктом 17 Положения о порядке ввоза в РФ и вывоза из РФ иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банками предусмотрено, что банки, осуществляющие покупку иностранной валюты за пределами РФ, приобретающие ее у коммерческих банков, имеющих генеральную валютную лицензию, или у других участников внутреннего валютного рынка РФ, не вправе отказаться от продажи этой валюты физическим лицам за рубли. При выявлении подобных фактов ЦБ РФ может отозвать у виновного банка лицензию на право совершения валютных операций.

Резиденты имеют право покупать иностранную валюту за рубли через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке для осуществления ими текущих валютных операций, а также платежей в погашение основного долга по кредитам, полученным в иностранной валюте. Покупка валюты для осуществления платежей, связанных с движением капитала, возможна только с разрешения Центрального банка РФ. Иностранная валюта, приобретенная юридическими лицами-резидентами, зачисляется в полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных банках.

Граждане-резиденты вправе приобретать иностранную валюту в уполномоченных банках за счет своих личных средств. Средства в иностранной валюте, принадлежащие гражданам, в том числе находящиеся на счетах и во вкладах в уполномоченных банках, могут быть ими беспрепятственно проданы уполномоченному банку за рубли. Продажа иностранной валюты может осуществляться юридическими лицами-резидентами добровольно и в порядке обязательной продажи части валютной выручки.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 14 июня 1992 г. № 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин" и Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 29 июня 1992г. №7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" предприятия независимо от форм собственности, включая предприятия с участием иностранных инвестиций, осуществляют обязательную продажу 50% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном рынке Российской Федерации через уполномоченные банки по рыночному курса рубля на межбанковских валютных биржах, а также по согласованию с Департаментом иностранных операций Банка России, - в Валютный резерв Банка России. В настоящее время единый курс рубля устанавливается Центральным банком РФ на основе результатов операций по купле-продаже иностранной валюты на Московской межбанковской валютной бирже. Определение курса доллара США к рублю Российской Федерации называется валютным фиксингом.

Предприятия обязаны продавать на внутреннем валютном рынке России 50% своей валютной выручки, образовавшейся от всех платежей в иностранной валюте, полученных ими от организаций и физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации, за исключением случаев, специально установленных законодательством.

Обязательной продаже не подлежат следующие поступления в иностранной валюте от нерезидентов:

средства, полученные в качестве взносов в уставный капитал (фонд), а также доходы (дивиденды), полученные от участия в капитале;

суммы, полученные в виде привлеченных кредитов (депозитов, вкладов), а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты;

поступления в виде пожертвования на благотворительные цели;

валютная выручка организаций, осуществляющих продажу товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации на основании лицензии Центрального банка Российской Федерации.

Установлен порядок обязательной продажи предприятиями части экспортной выручки. В этих целях в уполномоченном банке каждому предприятию открываются два счета: транзитный валютный счет - для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте; текущий валютный счет - для учета средств, остающихся в распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки. Сначала все валютные поступления зачисляются на транзитный валютный счет.

После этого уполномоченный банк обязан не позднее следующего рабочего дня известить об этом предприятие. Оно должно незамедлительно дать поручение банку о продаже части валютной выручки и о перечислении оставшейся валюты на принадлежащий ему текущий валютный счет. Приняв такое поручение, банк осуществляет продажу валюты, а если ее сумма не достигает минимальной суммы сделки, предусмотренной правилами проведения торгов на соответствующей межбанковской бирже, он покупает эту валюту в счет лимита открытой валютной позиции. В случае, если предприятие не представило банку поручения на продажу валюты в течение 14 дней с момента ее зачисления на транзитный счет клиента, банк как агент валютного контроля обязан продать 50% валютной выручки предприятия по своей инициативе.

Порядок совершения банками сделок купли-продажи наличной валюты урегулирован в Инструкции Центрального банка РФ от 25 января 1994г. №21 "О порядке организации работы пунктов обмена иностранной валюты на территории Российской Федерации". Для совершения указанных операций банк должен открыть и зарегистрировать обменный пункт в Банке России. Для этого банк обязан в течение трех рабочих дней после открытия обменного пункта направить в Главное территориальное управление Банка России уведомление о его местонахождении. Курсы обмена валют устанавливаются банками самостоятельно. Обменный пункт может совершать сделки только с валютой, котируемой Банком России.

Большую практическую значимость имеет решение вопроса о характере возникающих общественных отношений при покупке, продаже и обмене иностранной валюты. В настоящее время наиболее обоснованной представляется позиция, в соответствии с которой все сделки, связанные с приобретением иностранной валюты за рубли, а также продажи иностранной валюты за рубли следует считать сделками купли-продажи. Сделки, связанные с обменом одной иностранной валюты на другую иностранную валюту, следует считать договорами мены, учитывая, что контрагенты обмениваются имуществом, которое не является законным платежным средством на территории России.

В соответствии с Законом Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" граждане-резиденты имеют право иметь в собственности валютные ценности, полученные или приобретенные на территории России в законном порядке. К ним относятся валютные ценности: приобретенные на внутреннем валютном рынке страны через уполномоченные банки, путем покупки иностранной валюты за рубли; полученные в качестве наследства, дара с оформлением этих сделок в законодательном порядке; приобретенные в целях коллекционирования единичные иностранные денежные знаки и монеты в порядке, установленном законодательством. Кроме того, гражданин может стать собственником иностранной валюты при разделе валютного вклада супругов в уполномоченном банке или в том случае, если на содержание российского гражданина, работающего за границей, переводятся валютные средства не в полной сумме, а по его поручению часть средств зачисляется в России на валютный счет в уполномоченном банке.

Средства граждан в иностранной валюте подлежат свободному зачислению на валютные счета в уполномоченных банках. Средства в иностранной валюте, принадлежащие гражданам, могут быть проданы за рубеж уполномоченному банку, переведены (вывезены) за границу с соблюдением таможенных правил при выезде владельца счета за границу. При этом гражданин должен получить в уполномоченном банке справку, являющуюся подтверждением для таможни законности вывоза валюты за границу. Валютное законодательство регламентирует также порядок открытия российскими гражданами валютных счетов за границей на период их пребывания за рубежом. При возвращении в Россию гражданин обязан закрыть свой счет за границей и перевести валютные средства в страну[4] .

В настоящее время практически вся валюта граждан-резидентов хранится на счетах и вкладах типа "В". Граждане, зарабатывающие валюту за время пребывания за границей (заработная плата, гонорары, призовые суммы), хранят ее на счетах и вкладах типа "В". Счет "В" открывается при наличии документа, подтверждающего происхождение валюты. Он может быть открыт без предъявления документов о происхождении иностранной валюты. В этом случае валютные средства в течение 12 месяцев со дня открытия данного счета могут использоваться только для расчетов на территории РФ, т.е. банк не даст разрешения на перевод их за границу. Граждане могут свободно хранить валютные средства в уполномоченных банках и свободно ими распоряжаться.

Основным органом валютного регулирования является Центральный банк Российской Федерации, уполномоченный:

определять сферу и порядок обращения в Российской Федерации иностранной валюты;

издавать нормативные акты, обязательные к исполнению на территории России резидентами и нерезидентами;

проводить все виды валютных операций;

устанавливать правила проведения резидентами и нерезидентами операций с иностранной валютой и валютой РФ, ценными бумагами в иностранной валюте и в валюте РФ;

устанавливать порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, а также случаи и условия открытия резидентами счетов в иностранной валюте в банках за пределами РФ;

устанавливать общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредитным учреждениям на осуществление валютных операций и выдавать такие лицензии, а также выполнять иные функции.

Помимо регулирования валютных операций, валютное законодательство предусматривает особый порядок совершения сделок с драгоценными металлами и природными драгоценными камнями.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 1994 г. "Об утверждении Положения о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации" установлен особый порядок совершения сделок с золотом и серебром:

в стандартных и мерных слитках;

с минеральным и вторичным сырьем, содержащим золото и серебро;

с изделиями, содержащими золото и серебро и не относящимися к ювелирным и иным бытовым изделиям;

с полуфабрикатами, содержащими золото и серебро и используемыми для изготовления изделий, содержащих золото и серебро (включая ювелирные и другие бытовые изделия).

Сделки с названными объектами вправе совершать:

Министерство промышленности Российской Федерации и Министерство финансов Российской Федерации (к которым перешли функции Комитета Российской Федерации по драгоценным металлам и драгоценным камням);

Центральный банк Российской Федерации;

уполномоченные банки;

пользователи недр;

скупочные предприятия;

предприятия-заготовители и предприятия-переработчики;

аффинажные заводы;

промышленные потребители;

инвесторы[5] .

Названный особый порядок совершения такого рода операций с названными объектами относится Положением к сделкам, связанным с продажей ювелирных и других бытовых изделий, содержащих золото и серебро, скупочным предприятиям и предприятиям-заготовителям, а также с передачей таких изделий в виде лома аффинажным заводам для изготовления слитков.

Порядок совершения сделок с природными драгоценными камнями регламентируется Положением, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июня 1996 г.2 Названное Положение устанавливает порядок совершения на территории Российской Федерации сделок с природными драгоценными камнями следующих видов: - сырые сортированные и оцененные;

обработанные, ограненные вставки для ювелирных изделий, полуфабрикаты и изделия технического назначения и др.

Названные сделки могут совершать те же субъекты, что и сделки с драгоценными металлами, а также акционерная компания "Алмазы России-Саха" и другие.

В целях предотвращения нарушений валютного законодательства, совершения незаконных сделок с валютными ценностями и сокрытия средств в иностранной валюте государство осуществляет валютный контроль.

1.3 Правовое регулирование валютных операций

Закон Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" к валютным операциям относит операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а также ввоз, вывоз и пересылка в Российскую Федерацию и из Российской Федерации валютных ценностей, осуществление международных денежных переводов.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие и валютные операции, связанные с движением капитала.

Совершение текущих валютных операций связано:

с переводами в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;

получением и предоставлением финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

с переводами в РФ и из РФ процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

с переводами неторгового характера в РФ и из РФ, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.

Под валютными операциями, связанными с движением капитала, понимаются:

прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;

портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;

переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;

предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней; - все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.

В соответствии со ст.5 Закона Российской Федерации "О банках и банковской деятельности" в редакции от 3 февраля 1996г. для осуществления банковских валютных операций кредитные организации должны получить в Центральном банке РФ специальные лицензии, которые делятся на следующие виды:

валютная операция правовое регулирование

лицензии· на осуществление банковских операций (за исключением привлечения во вклады средств физических лиц) со средствами в рублях и иностранной валюте;

лицензии на привлечение во вклады средств физических лиц в рублях либо в рублях и иностранной валюте.

Для получения лицензии, предусматривающей операции со средствами в иностранной валюте, а также генеральной лицензии устанавливается минимальный размер собственных средств (капитала) в 30 млрд. рублей.

Небанковской кредитной организации для получения лицензии, предусматривающей операции со средствами в иностранной валюте, устанавливается минимальный размер собственных средств (капитала) в 7,5 млрд. рублей.

Вновь создаваемым банкам при соблюдении требований к капиталу, технических и квалификационных требований Банка России могут быть выданы лицензии на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без привлечения во вклады средств физических лиц).

Лицензия, предусматривающая осуществление операций со средствами в иностранной валюте, дает право на установление прямых корреспондентских отношений с неограниченным числом иностранных банков.

Одновременно с лицензией, предусматривающей операции со средствами в иностранной валюте, или после ее получения банку может быть выдана лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов. Такие банки должны располагать уставным капиталом в размере, эквивалентном 5 млн. ЭКЮ.

Действующие банки, ходатайствующие о расширении круга выполняемых ими операций, должны иметь устойчивое финансовое положение, т.е. в течение последних 6 месяцев выполнять обязательные резервные требования Банка России, экономические нормативы, не иметь убытков и задолженности перед бюджетом, государственными внебюджетными фондами, а также соответствовать следующим требованиям.

Для получения лицензии на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (за исключением привлечения во вклады средств физических лиц), лицензии на привлечение во вклады средств физических лиц в рублях и иностранной валюте, а также для расширения круга совершаемых операций, располагать капиталом в размере, эквивалентном 5 млн. ЭКЮ. Генеральная лицензия помимо названных операций дает право в установленном порядке открывать филиалы за рубежом и/или приобретать акции (доли уставного капитала) кредитных организаций нерезидентов.

Для получения генеральной лицензии банк должен иметь право на выполнение всех банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (наличие лицензии на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов не является обязательным), располагать капиталом в размере, эквивалентном 5 млн. ЭКЮ, и положительным заключением подразделения инспектирования Банка России по результатам комплексной инспекционной проверки, завершенной не позднее чем за три месяца до представления документов в Главное управление Центрального банка РФ.

Таким образом, все валютные операции осуществляются через уполномоченные банки, т.е. банки, имеющие специальную валютную лицензию.

Законодательством предусмотрен широкий круг прав резидентов и нерезидентов на совершение различного рода валютных операций.

В соответствии со ст.5 закона о валютном регулировании резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в уполномоченных банках, иметь счета в иностранных банках - только с разрешения Банка России на условиях, им устанавливаемых.

В соответствии с п.28 Инструкции Центрального банка РФ от 29 июня 1992 г. № 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями и организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" предприятия несут ответственность за несоблюдение порядка зачисления валютной выручки на свои счета в уполномоченных банках Российской Федерации. За подобные нарушения предприятия подвергаются штрафу, налагаемому налоговыми органами в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте или рублевого эквивалента суммы штрафа по текущему курсу Банка России. Под сокрытой выручкой в иностранной валюте в соответствии с письмом Государственной налоговой службы РФ от 27 августа 1993г. "О применение штрафных санкций за нарушение порядка зачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках Российской Федерации" следует понимать выручку, не зачисленную на счета в уполномоченных банках на территории РФ, независимо от отражения ее в бухгалтерском учете предприятий, если иное не разрешено Банком России. Данный вид правонарушения является одним из распространенных способов сокрытия доходов от налогообложения.

Нерезиденты вправе иметь валютные счета как в Российской Федерации, так и за границей. Нерезиденты могут иметь рублевые счета с разным правовым режимом. Согласно п.16 Инструкции ЦБ РФ от 16 июля 1993 г. "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации" уполномоченные банки РФ могут открывать нерезидентам три вида рублевых счетов: счет типа "Т" ("текущие"), специальные счета типа "И" (инвестиционные) и счета физических лиц нерезидентов.

Рублевые счета типа "Т" открываются для следующих категорий нерезидентов:

предприятиям, учреждениям и организациям, имеющим на территории нашей страны филиалы и представительства;

банкам и иным кредитным учреждениям, имеющим на территории РФ свои представительства;

международным организациям, имеющим на территории РФ свои представительства и филиалы;

иностранным дипломатическим, торговым и иным официальным представительствам.

Названный тип счета открывается только для обслуживания экспортно-импортных операций перечисленных субъектов, а также для обеспечения деятельности их филиалов и представительств.

Нерезиденты, не имеющие на территории России филиалов и представительств, а также физические лица-нерезиденты могут осуществлять текущие платежи в рублях через счета, открытые ими в банках-нерезидентах.

Перечень операций, которые могут осуществляться по рублевому счету типа "Т", дан в Инструкции Центрального банка РФ от 16 июля 1993г. и является исчерпывающим. К названным операциям относятся, например, зачисление на данный счет средств, поступивших от резидентов за поставленные в РФ товары (выполненные работы, оказанные услуги), выручка в рублях от продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ; кредиты в рублях; средства, полученные от реализации различных ценных бумаг. К расчетным операциям относятся следующие: платежи в пользу резидентов за поставленные ими за пределы страны товары, а также за произведенные ими работы (оказанные услуги); переводы средств на депозитные счета, оплата облигаций и иные платежи.

Центральный банк РФ запретил владельцам счетов типа "Т" осуществлять покупку иностранной валюты на внутреннем валютном рынке России за счет средств, находящихся на указанных счетах, и переводить какие-либо суммы на счета типа "И".

Владельцы рублевых счетов типа "Т" могут получать наличные денежные средства в порядке, установленном для резидентов-юридических лиц, только для выполнения ими обязательств по оплате труда своих работников, выплаты командировочных и для осуществления мелких срочных текущих платежей.

Нерезиденты-юридические лица могут открывать в уполномоченных банках Российской Федерации специальные рублевые счета типа "И" для осуществления ими инвестиционной деятельности, на которые могут зачисляться:

выручка в рублях от продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;

дивиденды по акциям, проценты по облигациям; средства, причитающиеся владельцу счета, от реализации активов ликвидированных предприятий;

суммы от реализации акций, долей участия, являющихся объектами иностранных инвестиций на территории РФ;

иные виды поступлений.

Средства с данного вида счетов могут перечисляться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке; приобретения приватизируемых предприятий, предприятий с иностранными инвестициями или их акций и иных целей. В соответствии с ранее названной Инструкцией Центрального банка РФ перечень операций, которые могут осуществляться по рублевому счету типа "И", также является исчерпывающим.

Центральный банк РФ запретил зачислять на рублевые счета типа "И" средства, полученные их владельцами в кредит. Не допускается предоставление кредита за счет средств, находящихся на рублевых счетах типа "И". На эти счета не разрешается переводить деньги со счетов типа "Т" и рублевых корреспондентских счетов банков-нерезидентов. Средства, находящиеся на счетах типа "И", не могут быть использованы для покупки депозитных сертификатов банков и различных облигаций (включая государственные), их нельзя переводить на другие рублевые счета типа "И", рублевые корреспондентские счета банков-нерезидентов и счета типа "Т", открытые на имя других лиц.

Рублевые счета физическим лицам-нерезидентам открываются уполномоченными банками для зачисления их личных доходов в рублях и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания на территории РФ. С этих счетов не могут оплачиваться расходы, связанные с инвестиционными операциями. Рублевые счета физических лиц-нерезидентов могут быть открыты только в российских уполномоченных банках. Банки-нерезиденты не вправе осуществлять подобные операции.

Банки контролируют соблюдение правового режима данных счетов, в случае необходимости требуют от вкладчиков-нерезидентов представления необходимой документации (договоры, счета и т.п.).

Ранее отмечалось, что валютные операции с иностранной валютой подразделяются на текущие и валютные операции, связанные с движением капитала. Регулирование деятельности банков по выполнению ими названных операций осуществляется не только внутренним российским законодательством, но и нормами международно-правовых обычаев, разработанных Международной торговой палатой.

Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений, кроме случаев, предусмотренных законодательством. Беспрепятственный ввоз иностранной валюты в Россию возможен при соблюдении правил таможенного контроля. Вывоз иностранной валюты из страны сверх установленного лимита (более 500 долларов США) допускается только при наличии соответствующей справки из уполномоченного банка.

Валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются резидентами в порядке, установленном Центральным банком РФ. Так, на основании письма ЦБ РФ от 28 апреля 1993 г. № 35 "Основные принципы предоставления Центральным банком Российской Федерации разрешений российским юридическим лицам-резидентам на участие в капитале банков и иных кредитно-финансовых учреждений за границей" Банк России выдает разрешения на вывоз капитала в целях участия в капитале банков и иных кредитно-финансовых учреждений за границей, как правило, уполномоченным российским банкам, имеющим генеральную лицензию. Указанные банки имеют право открывать за границей РФ свои филиалы или принимать долевое участие в уставном капитале иностранного банка. Для получения такого разрешения банк подает в Банк России заявление, которое должно содержать указание на цель вывоза капитала и экономическое обоснование проекта.

Открытие российскими резидентами счетов в заграничных филиалах и заграничных дочерних учреждениях российских уполномоченных банков требует получения отдельной лицензии Банка России.

Постановление Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 6 марта 1993 г. № 205 "Об усилении валютного и экспортного. контроля и о развитии валютного рынка"1 подчеркивает необходимость предоставить банкам право беспрепятственно ввозить и вывозить наличную иностранную валюту, приобретенную или реализуемую в соответствии с законодательством РФ, с зачислением или списанием эквивалента с их валютных счетов.

Порядок ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг уполномоченными банками регламентирован соответствующим Положением Центрального банка Российской Федерации (19 апреля 1993г. № 13) и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации (14 апреля 1993г. №01-20/3371). Так, наличная иностранная валюта и ценные бумаги в иностранной валюте могут быть ввезены в Российскую Федерацию или вывезены из России только с соблюдением названного Положения, Таможенного кодекса РФ, включая обязательное декларирование таможенными органами РФ.

Положение предоставляет банкам разные права по вывозу валютных ценностей в зависимости от вида валютной лицензии и характера вывозимых валютных ценностей. Уполномоченный банк, получивший генеральную лицензию, осуществляет вывоз без ограничения суммы и количества валютных ценностей и без специальных дополнительных разрешений Банка России. Уполномоченные банки и другие кредитные организации, не имеющие генеральной лицензии на проведение валютных операций, не обладают правом самостоятельного вывоза из Российской Федерации наличной иностранной валюты. Они могут осуществлять ее продажу и обмен банкам, имеющим генеральные валютные лицензии, и другим участникам внутреннего валютного рынка Российской Федерации. Фондовые ценности в иностранной валюте указанные банки и кредитные организации вправе вывозить из РФ самостоятельно, однако они должны предварительно получить специальное разрешение Банка России.

Уполномоченные банки осуществляют вывоз из страны платежных документов и долговых обязательств, выраженных в иностранной валюте, без ограничения суммы и количества и без специальных разрешений Банка России. Каких-либо ограничений на ввоз в Российскую Федерацию валютных ценностей уполномоченными банками при соблюдении ими таможенных правил законодательство не содержит.

Уполномоченные банки обязаны застраховать ввозимые и вывозимые валютные ценности от всех видов рисков, которые существуют на протяжении всего пути между хранилищем (кассой) уполномоченного банка и хранилищем (кассой) иностранного банка.

Глава 2. Валютный контроль как инструмент реализации охранительной и регулятивной функции государства

2.1 Понятие валютного контроля

Валютный контроль, являясь частью государственной валютной политики, является инструментом реализации охранительной и регулятивной функции государства, позволяющим обеспечивать экономическую безопасность и сохранять экономическую независимость государства.

В соответствии со ст.10 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Основными направлениями валютного контроля являются:

- определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

- проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;

- проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

- проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.

Таким образом, валютный контроль является одним из взаимосвязанных звеньев всей системы валютного контроля.

В настоящее время валютный контроль экспортных операций в Российской Федерации регулируется целым рядом нормативных документов:

- Законом РФ от 9 октября 1992 г. N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп. от 29 декабря 1998 г., 5 июля 1999 г.);

- Распоряжением Правительства РФ от 16 января 1996 г. N 55-р О контроле за поступлением валютной выручки от экспорта товаров;

- Инструкцией ЦБР и ГТК РФ от 13 октября 1999 г. NN 86-И, 01-23/26541 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" (с изм. и доп. от 22 декабря 1999 г.);

- Распоряжением ГТК РФ от 20 декабря 1999 г. N 01-14/1418 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров";

- Приказом МВЭС РФ от 16 февраля 1994 г. N 78 "О порядке проведения экспертизы обоснованности недополучения или задержки получения валютной выручки от экспорта стратегически важных сырьевых товаров" (с изм. и доп. от 28 декабря 1994 г., 12 марта 1996 г.), а также многочисленными распоряжениями, приказами и указаниями ГТК РФ и ЦБ РФ.

Объектом рассматриваемых отношений, как следует из определения целей валютного контроля, являются валютные операции при экспорте. Таким образом, постановка вопроса "валютный контроль экспортных операций" не совсем корректна. Следовательно, для логической увязки между самими отношениями валютного контроля с объектом отношений не хватает предлога "при": …при экспортных операциях. Отношения валютного контроля при экспортных операциях корреспондируют с другой важной частью государственного контроля - экспортным контролем, цели и задачи которого определены Федеральным законом РФ "Об экспортном контроле".

Определение понятия "валютные операции" содержится в упомянутом федеральном законе. В соответствии со ст.1 Закона к валютным операциям относятся:

- операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

- ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;

- осуществление международных денежных переводов;

- расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.

При этом законодатель разграничивает текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. В связи с таким разделением строятся различия в регулировании.

Под экспортом товаров понимается режим, при котором товары вывозятся за пределы таможенной территории Российской Федерации без обязательства об их ввозе на эту территорию (ст.97 ТК РФ). Ст.2 Федерального закона "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности" определяет экспорт как вывоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной территории Российской Федерации за границу без обязательства об обратном ввозе.

Субъектами рассматриваемых отношений являются:

- органы и агенты валютного контроля;

- участники экспортных операций.

В соответствии со ст.11 Закона органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, а также Правительство Российской Федерации в соответствии с законами Российской Федерации. Агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательными актами Российской Федерации могут осуществлять функции валютного контроля. В частности, уполномоченные банки являются агентами валютного контроля, подотчетными Центральному банку Российской Федерации.

Физические и юридические лица, как отечественные, так и иностранные, принимающие участие в валютных операциях в Российской Федерации (в том числе и при экспорте), делятся на резидентов и нерезидентов.

Резидентами являются:

- физические лица, постоянно проживающие в России, в том числе временно находящиеся за границей;

- юридические лица, созданные в соответствии с Российскими законами, с местонахождением на территории Росси;

- дипломатические и иные официальные представительства России за ее пределами и другие.

Нерезидентами считаются:

- физические лица, постоянно проживающие за границей, в том числе временно находящиеся в России;

- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств с местонахождением за пределами России;

находящиеся в России иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации и другие.

2.2 Проблемы валютного регулирования

Нет смысла оспаривать мнение о том, что внешняя торговля играет позитивную роль в экономике. Считается, что заниженный курс рубля по отношению к ведущим мировым валютам объективно играет на руку российским экспортерам, увеличивая их доходы от внешнеэкономической деятельности. И действительно, до кризиса 1998 года объем экспорта постоянно рос, не смотря на меры государственного валютного контроля, явно ущемляющие права экспортеров.

Однако если рассмотреть структуру российского экспорта, то легко заметить, что львиная доля экспорта приходится на топливно-энергетический комплекс: нефть и газ. Кроме того, практически вся остальная доля также приходится на сырье.

Глубокая сырьевая зависимость от конъюнктуры мирового рынка исключает возможность быстрого и безболезненного приспособления российской экономики к его резкоменяющимся условиям, что создает угрозу экономической безопасности страны.

Проследив историю развития валютного контроля и контроля при экспортных операциях, можно отметить следующие моменты:

До 1998 года государственная политика в этой области была направлена, в первую очередь, на ограничение утечки капитала заграницу. Была поставлена задача по обязательному возвращению валютной выручки и по недопущению использования фиктивных контрактов в экспорте и импорте. Действительно, принятые правительством меры дали некоторые результаты. Однако наверное никто не сможет подсчитать ущерб, причиненный экспортно-импортному бизнесу ввиду применения хотя бы одной 19-ой Инструкции - признанной незаконной лишь спустя пять лет после ее выпуска.

С 1998 года приоритеты в области валютного контроля поменялись. Главной задачей в самом начале кризиса стало поддержание курса рубля. И все последующие документы, принимаемые Правительством, Президентом, ЦБ РФ были направлены на достижение этой цели. Здесь можно упомянуть Инструкцию №80-И, которая устанавливает обязательную продажу валютной выручки в размере 50% резидентами, осуществляющими возврат кредитов; Указание ЦБР №500-У, по которому ужесточился контроль уполномоченных банков за правомерностью осуществления клиентами валютных операций и усиливается контроль над самими уполномоченными банками; Положение №57-П, в котором говорится, что экспортная выручка продается только на специальных торговых сессиях межбанковских валютных бирж. Эти и другие документы были призваны получить максимально возможный объем валюты, причем быстро. Так же в целях увеличения сбора таможенных платежей Правительство РФ приняло меры по временному введению вывозных пошлин на основные товары российского экспорта, что в определенной степени должно было восполнить нехватку средств в результате изъятия части сверхприбыли экспортеров, образовавшейся в результате резкого подорожания доллара относительно рубля в 1998 году.

В настоящий момент за счет высоких цен на нефть на мировом рынке и заниженного курса рубля по отношению к доллару США экспорт является не просто привлекательной сферой деятельности, но, более того, источником к существованию страны в целом. Получив валютную выручку, экспортеры продают ее через уполномоченные банки на специальной сессии, на которой, кроме ограниченного числа импортеров валюту покупает ЦБ РФ. Главной же проблемой, на мой взгляд, следует считать создание баланса между интересами государства, защищаемыми с помощью валютного контроля, и интересами участников экспортно-импортных операций, поскольку состояние дел и в экспортном и в импортной бизнесе сказывается и на благосостоянии населения, и на состоянии экономики в целом.

Однако необходимость в совершенствовании Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" и иных актов валютного законодательства в части ответственности по-прежнему остается. Такая ответственность должна, с одной стороны, соответствовать Конституции РФ, с другой - надежно обеспечивать применение государственных мер по борьбе с незаконной утечкой капитала.

2.3 Санкции за нарушение правил валютного контроля

Федеральным законом Российской Федерации от 1 июля 1994 г. Уголовный кодекс РСФСР был дополнен новыми статьями, предусматривающими ответственность за преступные нарушения валютного законодательства - это ст.162-7 (незаконные сделки с валютными ценностями) и ст.162-8 (сокрытие средств в иностранной валюте).

В ст.162-7 УК уголовно наказуемым признается совершение незаконных сделок с валютными ценностями путем их купли-продажи, обмена, использования в качестве средства платежа, а равно незаконное хранение, перевозка или пересылка драгоценных камней или драгоценных металлов в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий.

Предметом преступления являются валютные ценности, к которым согласно п.4 ст.1 Закона РФ от 9.10.92 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее Закон от 9.10.92) относятся: иностранная валюта; ценные бумаги в иностранной валюте (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте; драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий; природные драгоценные камни (алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты) в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий. Указанный перечень является исчерпывающим.

Под сделками с валютными ценностями в этом случае следует понимать операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на них, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а также их ввоз, вывоз и пересылка через границу Российской Федерации.

В настоящее время порядок совершения валютных операций, помимо Закона от 9.10.92, определяется: действующими с изъятиями на территории России Основными положениями о регулировании валютных операций на территории СССР, утвержденными письмом Госбанка СССР от 24.05.91 No.352; Инструкцией ЦБР от 20.01.93 No.11 "О порядке реализации гражданами товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями); Положением о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.06.94 No.756 и другими актами.

Осуществление валютных операций с нарушением установленных правил является незаконным. Преступление считается оконченным с момента совершения незаконной сделки.

Субъектами преступления, предусмотренного ст.162-7 УК, могут являться как частные лица, достигшие 16-летнего возраста, так и руководители предприятий, должностные лица.

Данный состав преступления характеризуется наличием прямого умысла.

К квалифицирующим признакам относится повторность совершения незаконных сделок с валютными ценностями, совершение их по предварительному сговору группой лиц или должностным лицом с использованием служебного положения, а также в крупном размере. Под крупным размером, согласно примечанию к статье, понимается сумма сделки, в 50 раз превышающая минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством.

Статья 162-8 УК предусматривает наказание за сокрытие в крупных размерах руководителями предприятий, учреждений, организаций (независимо от формы собственности) средств в иностранной валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченных банках Российской Федерации.

В данном случае необходимо учитывать, что к иностранной валюте относятся не только денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящихся в обращении и являющихся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, но и изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки, а также средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Согласно ст.5 Закона от 9.10.92 предприятия, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, обязаны полученную ими иностранную валюту зачислять на свои счета в уполномоченных банках. Уполномоченными являются банки, имеющие лицензию Центрального Банка России. Открытие предприятиями счетов в иностранной валюте в банках за пределами России также допускается только с разрешения главного банка страны.

Таким образом, под сокрытием средств в иностранной валюте следует понимать незачисление иностранной валюты на счета в уполномоченных банках, а также несанкционированное зачисление ее в банки, находящиеся за пределами России. Например, преступлением является невозврат валютной выручки от экспорта товаров, совершенной в нарушение положений Инструкции ЦБ РФ от 12.10.93 No. 19 и ГТК РФ No.01-20/10283 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров".

Субъект преступления - специальный, то есть им может являться только руководитель предприятий, распоряжающийся валютными средствами.

Субъективная сторона преступления, предусмотренного ст.162-8 УК, предполагает наличие только прямого умысла. Иными словами, руководитель предприятия понимает, что средства в иностранной валюте подлежат обязательному зачислению на соответствующие счета, однако не делает этого, желая их скрыть.

К квалифицирующим признакам относится размер сокрытых валютных средств. Так, крупным признается сокрытие иностранной валюты на сумму, превышающую 50 тыс. долларов США, а особо крупным - 250 тыс. долларов США.

По части 2 этой статьи наказываются действия, совершенные повторно, либо группой лиц, в особо крупных размерах.

Как упоминалось выше валютные операции подразделяются на текущие и связанные с движением капитала. Последние требуют получение лицензий ЦБ РФ. Юридические последствия несоблюдения правил о лицензировании валютных операций двойственны.

Общегражданско-правовые последствия закреплены в Гражданском кодексе РФ. В соответствии со ст.173 ГК сделка, совершенная юридическим лицом, не имеющим лицензии на занятие соответствующей деятельностью, может быть признана судом недействительной по иску государственного органа, осуществляющего контроль (в данном случае - валютный) за деятельностью этого юридического лица.

Специальная норма о нарушении правила о лицензионном порядке совершения капитальных валютных операций имеется в Законе о валютном регулировании, в соответствии с п.1 ст.14 которого нерезиденты и резиденты, включая уполномоченные банки, за нарушение лицензионного порядка совершения валютных операций несут ответственность в виде:

а) взыскания в доход государства всего полученного по недействительным сделкам;

б) взыскания в доход государства необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий.

Помимо этого субъекты, на которых распространяется валютный контроль, за отсутствие учета валютных операций, ведение учета валютных операций с нарушением установленного порядка, непредставление или несвоевременное представление органам и агентам валютного контроля документов и информации в соответствии с п.2 ст.13 Закона о валютном регулировании несут ответственность в виде штрафов в пределах суммы, которая не была учтена, была учтена ненадлежащим образом или по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке. Порядок привлечения к ответственности в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, устанавливается Центральным банком РФ в соответствии с законами Российской Федерации.

Основной санкцией за нарушение законодательства о валютном регулировании является взыскание в доход государства всего полученного по недействительным сделкам либо необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий. Однако ее применение на практике весьма проблематично по следующим причинам.

Основанием применения указанных санкций является нарушение порядка совершения капитальных валютных операций, то есть их осуществление без лицензии. Но в том случае, когда валютная операция не выступает самостоятельной сделкой, а включена во внешнеторговое правоотношение в качестве одного, не всегда важнейшего, из его элементов (имеются в виду международные расчеты во внешнеэкономической деятельности), представляется маловероятным признание арбитражными судами всей сделки недействительной лишь потому, что одна из ее сторон не получила предварительного разрешения Центрального банка РФ на осуществление расчетов в валюте. Осознавая это, органы валютного контроля применяют в случаях, подобных анализируемому, подп. "б" п.1 ст.14 - взыскание в доход государства необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий.

Заключение

Итак, на сегодняшний день в Российской Федерации сформирована система валютного регулирования и валютного контроля. Существует нормативно-правовая база, определяющая правила валютного регулирования, функционируют органы контроля, к нарушителям применяются санкции.

Так как по роду объекта регулирования сфера валютного регулирования и валютного контроля затрагивает многие отрасли права, довольно часто из-за несоответствия норм права возникают правовые коллизии, которые тем более опасны, что ответственность слишком высока.

Существуют различные мнения законодателей в отношении дальнейшего развития валютного регулирования, однако развитие законодательства в этой области пока движется по пути ужесточения ("закручивания гаек"). Однако, суть валютного регулирования и валютного контроля не может остановить экспорт капитала из России, если финансовый климат страны не располагает к инвестициям.

Таким образом, рассмотрев систему валютного регулирования и валютного контроля, можно сделать вывод о том, что указанная система не является основообразующим институтом финансового права и ее развитие целиком зависит от финансового и инвестиционного климата страны

Список литературы

1) Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле". Российская газета. № 253.17.12.2003;

2) Указ Президента Российской Федерации от 14 июня 1992 г. № 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин";

3) Постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 1994 г. "Об утверждении Положения о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации";

4) Инструкция ЦБ РФ от 29 июня 1992г. №7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации";

5) Инструкция ЦБ РФ от 28 мая 1993г. №15 "О порядке ведения уполномоченными банками Российской Федерации открытой валютной позиции по купле-продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации";

6) Инструкция ЦБ РФ от 25 января 1994г. №21 "О порядке организации работы пунктов обмена иностранной валюты на территории Российской Федерации";

7) Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Юриспруденция, 2000. - 304 с;

8) Горбунова О.Н. Финансовое право: Учебник.3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2006;

9) Дорофеев Б.Ю., Земцов И.Н., Пушин В.А. Валютное право России: Учебное пособие. - М.: Изд-во Норма, 2000;

10) Мандрица В.М. Финансовое право. Серия "Учебники, учебные пособия". - 2-е изд., перераб. - Ростов н/Д: "Феникс", 2003;

11) Платонова И.Н. Валютный рынок и валютное регулирование: Учебное пособие. - М.: БЕК, 1996;

12) Тосунян Г.А. Банковское право Российской Федерации. Особенная часть: в 2т.: Учебник. - М.: Юристъ, 2001. - Т.1;

13) Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2000. - 606 с.

[1] Платонова И. Н. Валютный рынок и валютное регулирование: Учебное пособие. - М.: БЕК, 1996.

[2] Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Юриспруденция, 2000. - 304 с.

[3] Инструкция ЦБ РФ от 28 мая 1993 г. №15 «О порядке ведения уполномоченными банками Российской Федерации открытой валютной позиции по купле-продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации».

[4] Ефимова Л.Г. Банковское право. М.: БЕК, 1994. с. 309-310.

[5] Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 1994 г. «Об утверждении Положения о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации»

Курсовая работа: Правовое обеспечение валютных операций

Похожие рефераты: