Реферат: Технико-экономическое обоснование производства токарного многошпиндельного автомата 1Б240-6К

Министерство образования Республики Беларусь

Институт повышения квалификации и переподготовки кадров по новым направлениям развития техники,технологии и экономики

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

“ Инвестиционное проектирование”

Выполнила
студентка гр. ЭК-65 Колосовская И.Н.

Руководитель Козловская З.Н.

.

Минск- 2008

Содержание

Техническое задание на курсовой проект

по дисциплине «Инвестиции и инновации»

Введение

Цель данного курсового проекта – ознакомление с современной концепцией оценки технологического уровня и экономической эффективности инновационных проектов.

Законы конкуренции в рыночной экономике требуют постоянного совершенствования производимой продукции и методов ее изготовления. Конкурентоспособность продукции обеспечивается как повышением ее потребительских качеств, так и снижением издержек производства.

Повышение потребительских качеств продукции обеспечивается за счет конструкторских инноваций, реализуемых при проектировании новой продукции или модернизации выпускаемой, путем придания ей новых функций, улучшением эксплуатационных свойств, изменением дизайна.

Снижение издержек производства обеспечивается за счет технологических инноваций, позволяющих снизить цену и повысить конкурентоспособность продукции. Технологические инновации предполагают внедрение новых технологических процессов, обеспечивающих снижение затрат материальных и трудовых ресурсов на единицу продукции.

Оба направления инновационной деятельности требует затрат материальных и финансовых ресурсов, а также нематериальных ценностей в перевооружение действующих предприятий или строительство новых.

Материальные и финансовые ресурсы, а также нематериальные ценности, вкладываемые для получения прибыли (дохода) или социального эффекта называются инвестициями.

Техническое перевооружение требует огромных инвестиций. В условиях ограничения финансовых и материальных ресурсов и источников финансирования инвестиционной деятельности важным становится потребность в профессиональном отборе наиболее рациональных инвестиционных проектов, способных в короткие сроки обеспечить возврат (окупаемость), использованных ресурсов.

Инвестиции делятся на две группы реальные и финансовые.

Реальные инвестиции обеспечивают прирост национального дохода. Они в свою очередь дифференцируются на производственные и интеллектуальные.

Производственные инвестиции увеличивают национальный доход за счет создания новых или техническое перевооружение и реконструкцию действующих предприятий.

Интеллектуальные реальные инвестиции увеличивают национальный доход за счет вложение средств в подготовку специалистов, приобретение лицензий, «ноу-хау», совместные научные разработки.

Финансовые инвестиции – приобретение ценных бумаг на вторичном рынке. Финансовые инвестиции служат для перераспределения финансовых ресурсов. Этим пользуются спекулянты фондовых рынков.

При выполнении курсового проекта необходимо:

-оценить технологический уровень проектируемого предприятия;

-выполнить расчет инвестиций для предприятия, в том числе, в долгосрочные (внеоборотные) активы, оборотные активы (оборотные средства);

-рассчитать издержки производства в текущей деятельности;

-установить цену на производимую продукцию;

-рассмотреть финансирования проекта и определить показатели экономической эффективности и определить чувствительность проекта к изменению экономической конъюнктуры;

- принять решение о реализации проекта.

РЕЗЮМЕ

проекта инновационного производства
на вновь создаваемом предприятии ОАО «Строймастер»

Нормативные документы

Рекомендации по разработке бизнес-планов инвестиционных проектов [1].

Методики определения оптовых цен на новую машиностроительную продукцию производственно-технического назначения [2].

Методические указания для включения производств в реестр высокотехнологичных [3].

Идея проекта

Организация комплексного безотходного производства высокотехнологичной машиностроительной продукции, обеспечивающей ресурсосбережение у производителя и потребителя.

Характеристика изделия

Изделие. Высокоточный координатно-расточный станок модели 2Е450АФ30.

Годовой объем производства 1364 шт. Достижение производственной мощности предприятия планируется поэтапно после двух лет его строительства. В первый год работы производственные мощности используются на 50 %, во второй год – на 60 %, программы производства третьего года и последующих лет соответствуют производственной мощности.

Полезный эффект проекта

Полезный эффект проекта достигается за счет экономии ресурсов у производителя и потребителя изделий нового предприятия.

Полезный эффект у производителя . ОАО «Строймастер» использует прогрессивные конструкторские и технологические решения, что
позволяет на стандартном оборудовании обеспечить качественные характеристики станка не ниже характеристик оборудования первоклассных мировых производителей. Масса станка на 0,79 т меньше массы аналога.

Полезный эффект у потребителя . Производительность станка в 1,51 раза выше аналога.

Срок службы увеличен с 8 до 12 лет.

Технические показатели проекта позволяют (не позволяют) отнести предприятие к категории «Высокотехнологичное производство».

Полезный эффект у потребителя позволяет создать конкурентное преимущество 36,098%.

Экологический эффект проекта достигается использованием водоснабжения по кольцевому циклу.

При рыночной цене первоклассных производителей 22,128 тыс. долл. отпускная цена предприятия определена в 20,653 тыс. долл.

1.1. характеристика предприятия и стратегия его развития

1.1.1. общая характеристика предприятия

Общую характеристику предприятия ОАО «Строймастер» содержит « Паспорт предприятия», который представлен в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Паспорт предприятия

1.1.2. основные прогнозные показатели стратегии развития предприятия

Основные прогнозные показатели стратегии развития предприятия, используемые при расчете разделов проекта, приведены в таблицах 1.2, 1.3, 1.4.

Таблица 1.2 -Прогнозы по проекту

Таблица 1.3 - Параметры проекта

Вариант инфляции. Инфляция принята по оптимистическому варианту. Цены на продукцию, топливно-энергетические ресурсы и заработная плата меняться не будут в течение ближайших лет в долларовом исчислении. Поскольку все расчеты проведены в долларах США, такая модель обеспечит стабильность затрат и результатов проекта.

Таблица 1.4 - Налоговое окружение

1.2. Описание продукции ОАО «Строймастер»

Рассматриваемый проект предполагает экологически чистое производство высокоточного координатно-расточного станка 2Е450АФ30.

Целевой функцией проекта принято ресурсосбережение.

Строительство предприятия предполагает экономию ресурсов в двух сферах:

– во-первых, непосредственно на предприятии;

– во-вторых, у организаций, использующих продукцию повышенного технического уровня.

Полезный эффект проекта достигается за счет экономии ресурсов у производителя и потребителя изделий нового предприятия.

Полезный эффект у производителя . ОАО «Строймастер» использует прогрессивные конструкторские и технологические решения, что позволяет на стандартном оборудовании обеспечить качественные характеристики станка не ниже характеристик оборудования первоклассных мировых производителей. Масса станка в 1,099 ниже массы аналога (по варианту задания приложения *07).

Полезный эффект у потребителя . Производительность станка в 1,51 раза выше, чем у аналога. Срок службы увеличен с 8 до 12 лет.

Полезный эффект у потребителя позволяет создать конкурентное преимущество по сравнению с первоклассными производителями 36,098% .

Экологический эффект проекта достигается использованием водоснабжения по кольцевому циклу.

Проект позволяет отнести предприятие к категории «Высокотехнологичное производство».

1.3. Производственные мощности и площади

Производственные мощности выбраны исходя из программы выпуска продукции на третий год производства. Технология производства предусматривает использование серийно выпускаемого металлорежущего и транспортного оборудования.

Расчет значения количества технологического, вспомогательного, подъемно-транспортного оборудования, мощности, установленного электрооборудования и необходимых площадей для оборудования и транспортных средств сведен в таблице 1.5.

1.3.1. Расчет количества технологического оборудования
и площадок

Расчет величины станочного парка производится по группам оборудования по формуле 1.1:

, (1.1)

где Н _{ст. i} – норматив затрат станочного времени по i -й группе оборудования, станко-часов,

N – годовой объем производства продукции, шт., 1364;

F _н – номинальный фонд времени работы оборудования;

k _m – коэффициент времени техобслуживания оборудования;

k _в – коэффициент выполнения норм времени.

Нормативы затрат станочного времени для производства координатно-расточного станка модели 2Е450АФ30 следующие:

1) токарные станки ― 127 станко-час;

2) сверлильные станки ― 42 станко-часов;

3) фрезерные станки ― 97 станко-часов;

4) агрегатно-расточные ― 73 станко-часов;

5) зубодолбежные ― 69 станко-час;

6) шлифовальные ― 99 станко-часов;

7) строгальные ― 61станко-часа;

8) прочие ― 17 станко-часов

Номинальный фонд времени работы оборудования F _н принимается исходя из двухсменного режима работы (F _н = 4100 часов).

Планируемые коэффициенты времени техобслуживания 0,8 и выполнения норм времени 1,2 принимаются одинаковыми для всех групп оборудования.

Расчетное количество станков i -й группы m _{р. i} округляется в большую сторону до целого числа и называется принятым количеством оборудования m _{пр. i} .

Процент загрузки оборудования по i -й группе в процентах рассчитывается по каждой группе по формуле

. (1.2)

Расчет количества площадок сборки и испытаний производится укрупнено от принятого количества технологического оборудования по нормативу технологической трудоемкости сборки и испытаний, равному 29%. Нормо-часы определяются как 29% от суммы станко-часов на одно изделие.

1.3.2. Расчет параметров оборудования и транспорта предприятия

Расчет количества вспомогательного оборудования цеха производится укрупнено в размере 25% от принятого количества технологического оборудования и сводится в таблице 1.5.

Расчет количества транспорта производится укрупнено по нормативу, заданному в процентах от количества технологического оборудования и сводится в таблице 1.5. Расчет выполняется дифференцированно для цеха и служб управления предприятием. При этом транспорт делят на две группы:

– подъемные средства (краны, тельферы);

– транспортные средства (автомобили, электрокары, перегружатели, автопогрузчики).

Расчет мощности установленного электрооборудования производится по нормативам, приведенным в таблице 1.5. При расчете установленная мощность единицы оборудования умножается на принятое количество единиц оборудования или транспортных средств.

1.3.3. Расчет площадей предприятия

Расчет производственной площади для основной массы оборудования и транспорта производится по нормативам, приведенным в таблице 1.5. При расчете площади норматив площади единицы оборудования умножается на принятое количество единиц оборудования или транспортных средств. Расчетные значения производственной площади, определенные в таблице 1.5, дублируются в таблице 1.9.

Расчет ведется по следующей формуле:

, (1.3)

где S_i – норматив площади на единицу оборудования i -й группы, м² ;

m _{пр. i} – принятое количество единиц оборудования этой же группы.

Расчет складской площади. Расчет величины складской площади производится методом укрупненного проектирования. Результаты расчетов заносят в таблице 1.9.

В расчете используется усредненный коэффициент, характеризующий долю площади складов от величины производственной площади:

, (1.4)

где k _скл – коэффициент, характеризующий долю площади складов, равный 0,22.

Расчет бытовой, служебно-бытовой, административно-бытовой площади. Расчет величины необходимой площади производится после определения численности промышленно-производственного персонала (табл.1.8). Рассчитываются:

– бытовая площадь для рабочих, занятых производством продукции;

– бытовая площадь для рабочих цеха, непосредственно не занятых производством продукции;

– служебно-бытовая площадь для служащих цехового уровня;

– бытовая площадь для рабочих управления, непосредственно не занятых производством продукции;

– служебно-бытовая площадь для служащих цехового уровня;

– административно-бытовая площадь для служащих аппарата управления, расчет производится методом укрупненного проектирования с использованием усредненных нормативов площади на работника. Результаты расчетов площади заносят в таблице1.9.

Площадь, необходимая для размещения каждой категории работников, определяется по формуле

, (1.5)

где S_i – норматив площади по данной категории работников, м² /чел.;

Ч_i – численность данной категории работников, чел. (см. табл. 1.8).

1.3.4. Расчет размера земельного участка

Размер земельного участка, необходимого для размещения предприятия, принимается кратным сумме всех площадей (см. табл. 1.9, стр. 3). Коэффициент площади земельного участка равен 1,6. Площадь земельного участка заносится в таблице 1.9. Размер земельного участка равен: 11484,46*1,6 = 18375,136 м² .

Таблица 1. 5 -Оборудование, транспорт, мощности установленного электрооборудования и необходимые площади

1.4. Организационный план

Таблица 1.5 - Основные участники и стороны проекта

1.5. План реализации проекта

1.5.1. календарный план реализации проекта

Календарный план реализации проекта отражает последовательность выполнения работ на этапе строительства зданий и монтажа оборудования, а также выход на полную мощность предприятия. Он строится в виде ленточной диаграммы, представленной на рис. 1.1. Согласно рекомендациям по разработке бизнес-планов инвестиционных проектов, диаграмма строится на срок до момента погашения задолженности по заемным ресурсам плюс 1 год с указанием периодов оплаты этапов проекта.

Рисунок 1.1 - График реализации проекта

1.5.2. п лан по труду

План привлечения промышленно–производственного персонала. В проекте предусматривается дифференцированный подход к привлечению промышленно–производственного персонала (ППП). Стратегия привлечения ППП отражена в таблице 1.7.

Таблица 1.7 - Стратегия привлечения промышленно-производственного персонала

Расчет численности промышленно–производственного персонала (работающих). Расчет численности работающих производится с учетом следующих факторов:

– станочного времени для производства продукции;

– соотношения численности рабочих, непосредственно занятых производством продукции, и других категорий работающих;

Таблица 1.7.1 - Нормативы численности вспомогательных рабочих и служащих, % от числа рабочих, занятых производством продукции

– стратегии привлечения промышленно–производственного персонала (см. табл. 1.7);

– использования производственной мощности.

Расчет численности рабочих, непосредственно занятых производством продукции производится на основе технологической трудоемкости, включающей сумму норматива станочного времени для производства станка и норматива трудоемкости сборки и испытаний изделия. Численность рабочих будет изменяться по годам производства в соответствии с изменениями объемов производства (использованием производственной мощности):

, (1.6)

где N – производственная программа изготовления станков при полном использовании мощности, шт (1364 шт.);

Т – норматив технологической трудоемкости при изготовлении единицы продукции, нормо-час/станок, (754,65 нормо-час/станок);

K – коэффициент использования производственной мощности;

F _э – эффективный фонд времени одного рабочего (F _э =1835 ч);

k _в – коэффициент выполнения норм времени (1,2).

Расчет численности рабочих, непосредственно не занятых производством продукции, служащих цехового уровня, аппарата управления производится в три этапа по единому принципу.

На первом этапе производится расчет на годы полного освоения производственной мощности (третий, четвертый, пятый). Расчет ведется по нормативу от полной численности рабочих, занятых производством продукции, в год достижения 100 % производственной мощности по формуле

Ч_i = Ч_осн βi : 100%, (1.7)

где Ч_осн – полная численность рабочих, занятых производством продукции, чел.;

β_i – норматив, равный проценту i -й категории работников от численности рабочих, непосредственно занятых производством продукции.

Результаты расчета заносятся в таблицу 1.8.

Таблица 1.8 - Списочная численность промышленно-производственного персонала, чел.

1.6. Инвестиционный план

1.6.1. инвестиции во внеоборотные активы

Упорядоченные по структуре внеоборотные активы составляют долгосрочный капитал. Внеоборотные активы включают основные средства (долгосрочные активы), представляющие собой основной капитал, и нематериальные активы – нематериальный капитал.

Инвестиции в основные средства

Инвестиции в основные средства используются для финансирования единовременных затрат при формировании их упорядоченной структуры. Инвестиции на формирование основных средств включают единовременные затраты, связанные с приобретением, транспортировкой и монтажом оборудования, строительством зданий и сооружений, а также затраты на другие активы, относящиеся к основным средствам. Рассчитываются по формуле

, (1.8)

где К _зд – инвестиции в здания;

К _МиО – инвестиции в технологическое оборудование;

К _всп – инвестиции во вспомогательное оборудование;

К _тр – инвестиции в транспорт;

К _т.о – инвестиции в инструмент и технологическую оснастку, входящие в состав основных средств;

К _инв – инвестиции в производственный инвентарь;

К _зем.уч – инвестиции в подготовку земельного участка.

Активы принимаются на баланс по первоначальной стоимости (без учета НДС), однако для их приобретения необходимы финансовые ресурсы для оплаты НДС.

Инвестиции в здания

Величина инвестиций в здания определяется суммой стоимости производственных, административных (цеховых и заводских) и складских зданий. Инвестиции в конкретные здания определяются по формуле:

, (1.9)

где S _{зд. i} – площадь зданий i -го вида, м² ;

Ц _{зд. i} – цена одного м² площади i -го вида без учета НДС. Принимается по рыночной стоимости на момент проведения расчетов, долл.

Результаты расчетов сводятся в таблицу 1.9.

Таблица 1.9 - Инвестиции в здания и земельный участок

Инвестиции в технологическое оборудование

Величина инвестиций в технологическое оборудование К _МиО определяется по балансовой стоимости металлообрабатывающего оборудования, включающей затраты на его приобретение по отпускным ценам, транспортировку и монтаж, по формуле:

, (1.10)

где m _пр.i – принятое количество станков i -го вида;

Ц_i – цена станков i -го вида без учета НДС (т.*1.10).

k _трi – поправка, учитывающая транспортные расходы (k _тр = 0,05–0,08);

k _мi – поправка, учитывающая расходы на монтаж оборудования (k _м = 0,05-0,07);

k _фi – поправка, учитывающая расходы на устройство фундамента под оборудование.

Примечание. сумма поправок плюс единица представляет собой коэффициент затрат на транспортировку и монтаж оборудования (∑(k _трi + k _мi + k _фi )+ 1), который равен 1,12. Расчет инвестиций в технологическое оборудование сведен в таблицу 1.10.

Таблица 1.10 - Инвестиции в технологическое оборудование

Инвестиции во вспомогательное оборудование, транспорт,
технологическую оснастку, производственный инвентарь

Инвестиции во вспомогательное оборудование, транспорт, технологическую оснастку принимаются по нормативу от стоимости технологического оборудования. Инвестиции в производственный инвентарь принимаются по нормативу на одного работающего. Нормативы приведены в таблице 1.11. Инвестиции рассчитываются по формулам:

а), (1.11)

б) , (1.12)

где k _j – норматив инвестиций (коэффициент, учитывающий стои-мость j -го вида актива в процентах от стоимости технологического оборудования);

Ч_i – численность i -й категории персонала;

Hz – стоимость инвентар.я на работающего данного подразделения.

Инвестиции в нематериальные активы

Инвестиции в нематериальные активы включают организационные расходы, расходы на приобретение конструкторской и технологической документации (ноу-хау), а также на подготовку земельного участка.

Инвестиции в организационные расходы и приобретение конструкторской и технологической документации принимаются по нормативу от стоимости технологического оборудования.

Инвестиции по подготовке земельного участка принимаются по нормативу от стоимости зданий и сооружений. Расчет сведен в таблицу 1.9 и перенесен в таблицу 1.11.

Инвестиции в нематериальный капитал рассчитываются по формулам:

, (1.13)

, (1.14)

где k _{ноу-хау} – коэффициент, учитывающий стоимость ноу-хау в % к стоимости технологического оборудования (11%);

k _зем.уч – коэффициент, учитывающий стоимость подготовки земельного участка в % к стоимости зданий (8%).

Таблица 1.11 - Инвестиции, принимаемые по нормативу от стоимости технологического оборудования или здания

1.6.2. инвестиции в оборотные активы

Расчет инвестиций в оборотные активы незавершенного производства и запасов готовой продукции на складе возможен после расчета себестоимости продукции, которая рассматривается в разделе 1.7.

Величина оборотных активов изменяется пропорционально объему производства, поэтому расчет выполняется на год освоения производственной мощности, а затем корректируется по годам эксплуатации предприятия. Расчеты сведены в таблицу 1.12.

Таблица 1.12 - Потребность в оборотных активах, тыс. долл.

При расчете величины инвестиций в оборотные активы цены по группам производственных запасов, материальные затраты незавершенного производства и запасов готовой продукции берутся с учетом входного НДС.

Инвестиции в производственные страховые запасы

В составе производственных страховых запасов рассматриваются следующие элементы:

– основные материалы;

– вспомогательные материалы;

– покупные комплектующие и полуфабрикаты;

– топливо;

– малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (страховой запас не формируется).

Потребность в инвестициях для создания запасов определяется по формуле:

И_з = C_i · T_i · (1+ h _НДС /100) / Т _п , (1.15)

где И_з – инвестиции на формирование запаса, тыс. долл.;

C_i – затраты i -го вида ресурсов на годовую программу производства продукции без НДС (табл. 1.14, табл. 1.16);

T_i – норма запаса в днях (табл. 1.12);

h _НДС – ставка налога на добавленную стоимость;

Т _п – продолжительность планового периода (360 дней).

Инвестиции в незавершенное производство

Потребность в инвестициях для создания незавершенного производства определяется по формуле:

, (1.16)

где К _н – коэффициент нарастания затрат;

С_х – себестоимость годовой программы выпуска продукции с учетом входного НДС (табл. 1.18);

Т _ц – длительность производственного цикла (120 дней);

Т _п – продолжительность планового периода (360 дней).

теоретически коэффициент нарастания затрат находится в пределах 0,5...1,0 и определяется по формуле:

, (1.17)

где МЗ_ндс – материальные затраты годовой программы выпуска продукции с учетом входного НДС (табл.1.15).

Таблица 1.12.1 - Расчет коэффициента нарастания затрат

Инвестиции в готовую продукцию на складе предприятия

Потребность в инвестициях для создания запаса готовой продукции определяется по формуле:

, (1.18)

где Р _д – период оформления документов и подготовки продукции к отправке (принимается равным 10 дней).

Полные инвестиции в оборотные активы

Полные инвестиции в оборотные активы формируются по мере освоения производственной мощности предприятия. Они постепенно увеличиваются. Потребность оборотного капитала по годам производства пропорциональна использованию производственной мощности.

На каждой стадии реализации проекта инвестиции в оборотные активы определяются суммированием инвестиций для создания производственных запасов, незавершенного производства и запаса готовой продукции. Удобно рассчитывать инвестиции в оборотные активы на полную мощность предприятия и затем корректировать на использование производственной мощности.

Инвестиции в оборотные активы определяются по формуле:

. (1.19)

В табл. 1.12 рассчитываются потребность в оборотных активах по годам производства и прирост оборотных активов за годы освоения производства.

Прирост оборотных активов за годы освоения производства определяется как разность между потребностью оборотных активов текущего года и потребностью оборотных активов предшествующего года.

По результатам расчета потребности в оборотных активах при 100 % использовании производственной мощности строится круговая диаграмма, характеризующая структуру нормируемой части оборотных активов (рис. 1.2).

Рисунок 1.2 – Структура оборотных активов

1.6.3. Календарное планирование потребности в инвестициях

Календарное планирование потребности в инвестициях заключается в разработке графика потребности в финансовых ресурсах для осуществления платежей по проекту (табл. 1.13).

Платежи за внеоборотные активы (основной и нематериальный капитал)

Сумма платежей за отдельные виды внеоборотных активов соответствует величине инвестиций (см. табл. 1.9, 1.10, 1.11).

Разовые платежи за отдельные виды активов распределяются поквартально и равномерно в соответствии с графиком реализации проекта (см. рис. 1.1).

Оплата оборудования согласно графику реализации проекта распределяется равномерно на семь кварталов. Это обусловлено двумя факторами:

– во-первых, внеоборотные активы достаточно велики; платежи за них, как правило, осуществляются поквартально;

– во-вторых, платежи осуществляются траншами (частями); первоначально идет авансовый платеж, затем текущие выплаты.

Календарное планирование потребности в инвестициях в проекте предусматривает деление годовых платежей на две части. Платежи поставщикам, строительно-монтажным организациям и т. д. за первое полугодие относятся на начало года. Платежи за второе полугодие относятся на конец года. Таким образом, платежи первого года строительства предприятия за первый–второй квартал первого года относятся на «нулевой год». Платежи на третий–четвертый квартал первого года относятся на «первый год». Аналогично на две части распределятся платежи последующих годов. Распределенные платежи сводятся в таблицу 1.13.

Платежи за оборотные активы (оборотный капитал)

Платежи за оборотные активы осуществляются в квартале, предшествующем приросту оборотных активов в размере прироста.

В проекте потребность в инвестициях для формирования минимального прироста оборотных активов (прироста оборотного капитала) от нулевого уровня появляется в последний квартал второго года расчетного периода. Потребность в инвестициях для прироста, связанного с увеличением оборотных активов, возникает в конце третьего и четвертого годов расчетного периода. Прирост оборотных активов по годам рассчитан в таблице 1.12.

Таблица 1.13 - Календарная потребность в инвестициях для осуществления платежей за активы проекта, тыс. долл.

1.7. План СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Себестоимость продукции включает четыре группы затрат:

– прямые на производство продукции и услуг;

– косвенные;

– коммерческие расходы, которые состоят частично из прямых и частично из косвенных затрат;

– расходы на выплату налогов и сборов, включаемых в себестоимость.

1.7.1. Прямые затраты в себестоимости продукции

Прямые затраты на производство продукции включают следующие статьи:

– расходы на приобретение сырья, основных и вспомогательных материалов (возвратные отходы уменьшают затраты на материалы);

– расходы на приобретение покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов и услуг производственного характера сторонних предприятий;

– расходы на приобретение топлива и энергии на технологические цели;

– расходы на заработную плату рабочих, непосредственно занятых производством продукции;

– отчисления от фонда зарплаты рабочих, непосредственно занятых производством продукции.

Прямые затраты сводятся в таблицу 1.14.

Таблица 1.14 -Прямые затраты в годовой себестоимости продукции, тыс. долл.

Расходы на приобретение сырья, основных и вспомогательных материалов по каждому виду этих ресурсов определяются по формуле:

, (1.20)

где М – норма расхода материалов на единицу продукции, т/шт.;

Таблица 1.14.1 - Норма расхода материалов на единицу продукции

Ц – цена единицы массы материала без учета НДС:

- цена основных материалов = 230 долл./тонну;

- цена вспомогательных материалов = 130 долл./тонну;

k _т-з – процент транспортно-заготовительных расходов к стоимости материалов (1,14);

N – годовой объем производства продукции (1364 шт.)

При приобретении сырья и материалов предприятием отдельно учитывается входной НДС по каждому виду этих ресурсов по формуле

, (1.21)

где h _НДС – ставка налога на добавленную стоимость (18%).

Возвратные отходы уменьшают расходы предприятия на приобретение основных материалов. Величина уменьшения определяется как стоимость отходов за вычетом расходов на их транспортировку и реализацию.

, (1.22)

где М _отх – норма возвратных отходов, тонн/станок;

Ц_отх – цена единицы массы возвратных отходов; принимается равной 50 % от цены единицы массы основных материалов.

Расходы на приобретение покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов и услуг производственного характера сторонних предприятий определяются укрупнено от стоимости основных материалов по формуле:

, (1.23)

где k _к – норма покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов в процентах от стоимости основных материалов;

С _осн – расходы на приобретение основных материалов, долл.

Входной НДС рассчитывается аналогично расчету НДС на приобретение сырья, основных и вспомогательных материалов.

Расходы на приобретение топлива и энергии на технологические цели определяются раздельно, а затем суммируются. Входной НДС рассчитывается аналогично расчету НДС на приобретение сырья, основных и вспомогательных и материалов.

Расходы на топливо определяются укрупнено по нормативу от стоимости основных материалов по формуле:

, (1.24)

где k _Т – норма топлива на технологические цели в процентах от стоимости основных материалов.

Расходы на технологическую электроэнергию определяются по формуле

, (1.25)

где W _уст – суммарная установленная мощность, кВт (табл. 1.5);

F _Н – номинальный фонд времени работы оборудования,
(F _Н = 4100 часов);

k _ТО – коэффициент времени техобслуживания оборудования (0,8);

k _од – коэффициент одновременности работы электродвигателей (0,6);

k _м – коэффициент, учитывающий загрузку оборудования по мощности (0,7);

k _в – коэффициент, учитывающий загрузку оборудования по времени. Он представляет собой произведение коэффициента загрузки оборудования (табл. 1.5) на коэффициент использования производственной мощности;

k _п – коэффициент, учитывающий потери мощности в сети (1,2);

Ц_э – средняя стоимость электроэнергии укрупнено по двухставочному тарифу, (0,1 долл./ кВт · час);

h – КПД электродвигателей станков (0,8).

Расходы на заработную плату промышленно-производствен-ного персонала рассчитываются укрупнено. Базовой величиной принята среднемесячная заработная плата производственных рабочих 410 долл. Расходы на заработную плату персонала и выплату отчислений от фонда зарплаты сводятся в таблицу 1.15.

Таблица 1.15 - Расходы на оплату труда, включая отчисления, тыс. долл.

Расчет нормы подоходного налога:

1) Заработная плата в бел. рублях (курс доллара =2150 руб.):

ЗП = 5,562*2150*1000 = 11958270 руб.;

2) Заработная плата с учетом подоходного налога:

ЗП_ПН = 662401+(11958270-7360010)*15% = 1352140;

3) Подоходный налог:

ПН = 1352140/11958270*100% = 11%

Годовой фонд заработной платы каждой категории работников рассчитывается исходя из списочной численности работающих по формуле:

, (1.26)

где ФЗП_i – годовой фонд зарплаты i -й категории работников;

З_М – среднемесячная зарплата производственных рабочих (410 долл./мес.);

k _З – коэффициент соотношения зарплаты производственных и остальных категорий работников. (Коэффициент рабочих: производственных 1, вспомогательных 0,8. Коэффициент служащих: цехового уровня 1,5, аппарата управления 2,0.)

Ч_i – списочная численность i -й категории работников, чел.

Отчисления от фонда зарплаты всех категорий работников (H _{от ФЗП i} )

H _{от ФЗП i} на социальное страхование, чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и в государственный фонд занятости и страхования от несчастных случаев рассчитываются по действующим в законодательстве нормативам по формуле:

, (1.27)

где ФЗП_i – фонд заработной платы i -й категории работников;

h _{отч·от ФЗП} – суммарный норматив отчислений от фонда заработной платы 35,8% (отчисления в ФСЗН – 35%, отчисления в Белгосстрах – 0,8%).

1.7.2. Косвенные затраты в себестоимости продукции

Косвенные затраты включают общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Косвенные затраты сведены в таблицу 1.16.

Косвенные затраты по отдельным статьям принимаются без НДС. Входной НДС по косвенным затратам рассчитывается как произведение суммы материальных затрат в общепроизводственных и общехозяйственных расходах на ставку налога на добавленную стоимость (см. табл. 1.16).

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы для удобства восприятия разделены на несколько групп. Расходы по первой группе включают амортизационные отчисления и затраты на оплату труда. Эти расходы определены предварительно. Расходы по другим группам определяются укрупнено по формуле:

, (1.28)

где S_j – величина фактора стоимости, определяющего косвенные расходы по j -й статье;

k_j – норматив по j -й статье косвенных расходов, соответствующий нормативу стоимости.

Таблица 1.16 - Косвенные затраты (общепроизводственные и общехозяйственные) без амортизационных отчислений, тыс. долл.

Амортизационные отчисления

Амортизационные отчисления входят в общепроизводственные расходы по цеховым внеоборотным активам и общехозяйственные расходы по внеоборотным активам аппарата управления предприятия. Расчет амортизационных отчислений и остаточной стоимости активов сведен в таблицу 1.17.

Для технологического и вспомогательного оборудования принимается средневзвешенный срок службы, рассчитанный по нормативам.

Первоначальная стоимость активов рассчитана в таблице 1.11. Срок службы активов определяется государственными нормативами.

По станочному парку определяется и в расчетах используется средневзвешенный срок службы станков по формуле:

М _п.м + М _п.с + М _п.к

где Т _ср – средневзвешенный срок службы технологического оборудования, лет;

М _п.м – принятое количество малых станков, шт., табл.1.5;

М _п.с – принятое количество средних станков, шт., табл .1.5;

Т _сл.м – нормативный срок службы малых и средних станков,
лет;

М _п.к – принятое количество крупных станков, шт., табл.1.15;

Т _сл.к – нормативный срок службы крупных станков, лет.

Определим средневзвешенный срок службы для технологического и вспомогательного оборудования:

Т_ср = ((21+138)*20+59*10+48*14,9)/(20+10+20+14,9) = 16,9 лет

Величина годовых амортизационных отчислений рассчитывается делением первоначальной стоимости на срок службы объекта.

Амортизационные отчисления за период эксплуатации определяются умножением годовых амортизационных отчислений на величину периода эксплуатации (5 лет).

Остаточная стоимость активов на конец периода эксплуатации определяется как разность между первоначальной стоимостью и начисленными амортизационными отчислениями за 5 лет.

Остаточная стоимость на последний год (начало последнего года) периода эксплуатации определяется как разность между первоначальной стоимостью и амортизационными отчислениями за 4 года.

Таблица 1.17 - Внеоборотные активы и величина амортизационных отчислений, тыс. долл.

Общепроизводственные расходы

Первая группа общепроизводственных расходов включает затраты активов цеха в натуральной форме, обусловленные физическим износом долгосрочных активов, и заработную плату на общепроизводственные работы.

Амортизационные отчисления по цеховым активам рассчитаны в таблице 1.17.

Зарплата на общепроизводственные нужды рассчитана в таблице 1.15.

Вторая группа общепроизводственных расходов включает материальные затраты на содержание и эксплуатацию оборудования (материальная часть РСЭО – расходы на содержание и эксплуатацию оборудования). Эти расходы обеспечивают:

– эксплуатацию оборудования;

– ремонт оборудования и транспортных средств;

– внутризаводское перемещение грузов;

– приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инструмента.

Материальные затраты раздельно на эксплуатацию, ремонт оборудования и внутризаводское перемещение грузов, приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инструмента определяются укрупнено за год на основании норматива РСЭО в процентах от балансовой стоимости технологического оборудования (фактора стоимости) по таблице 1.10:

Нормативы косвенных затрат от стоимости технологического оборудования:

– эксплуатацию оборудования - 1,3%;

– ремонт оборудования и транспортных средств – 1,7%;

– внутризаводское перемещение грузов – 0,55%;

– приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инструмента – 0,35%.

Третья группа общепроизводственных расходов – это затраты на прочие малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, включая затраты на все виды производственного инвентаря, спецодежду со сроком службы менее одного года. Они определяются по норме 15 долл. на работающего в год (фактора стоимости).

Четвертая группа общепроизводственных расходов включает затраты на ремонт и содержание цеховых зданий. Эти затраты определяются по нормам от первоначальной стоимости цеховых зданий (фактора стоимости).

Норма расходов на содержание цеховых зданий – 1,0 % в год.

Норма расходов на ремонт цеховых зданий – 2,0 % в год.

Пятая группа общепроизводственных расходов – это затраты на охрану труда и прочие расходы на непредвиденные нужды.

Затраты на охрану труда определяются по норме 10 долл. на работающего цеха в год.

Прочие общепроизводственные расходы принимаются на год в размере 1 % от годовых общепроизводственных расходов (фактора стоимости). Для нахождения показателя необходимо определить годовую сумму затрат по остальным статьям общепроизводственных расходов и разделить ее на 99.

Общехозяйственные расходы

Общехозяйственные расходы сведены в таблицу 1.17. Они разделены на четыре группы.

Первая группа общехозяйственных расходов включает амортизационные отчисления, представляющие собой затраты активов аппарата управления в натуральной форме, обусловленные физическим износом долгосрочных активов (долгосрочного капитала) и моральным износом нематериальных активов (нематериального капитала), а также заработную плату на общехозяйственные работы.

Амортизационные отчисления по активам аппарата управления рассчитаны в таблице 1.17. Зарплата на общехозяйственные нужды рассчитана в таблице1.15.

Вторая группа общехозяйственных расходов включает материальные затраты на содержание и ремонт общезаводского транспорта. Эти затраты приняты по норме 15 % за год от балансовой стоимости общезаводского транспорта (фактора стоимости).

Третья группа общехозяйственных расходов включает затраты на ремонт и содержание административных, складских зданий и гаража. Эти затраты определяются по нормам от балансовой стоимости зданий (фактора стоимости).

Административные, бытовые, складские здания и гаражи. Норма расходов на содержание зданий – 1,5 % от балансовой стоимости в год. Норма расходов на ремонт зданий – 2,5 % от балансовой стоимости в год.

Четвертая группа общехозяйственных расходов – это административные расходы. Они принимаются в размере 70 долл. на 1 работника аппарата управления в год (фактора стоимости).

1.7.3. Коммерческие расходы

Коммерческие расходы включают затраты на рекламу, участие в выставках, маркетинг, презентации. Коммерческие расходы являются одновременно прямыми и косвенными. Прямо они связаны с затратами на продажу единицы продукции, косвенно на их величину влияет участие в рекламных акциях. Величина коммерческих расходов заносится в таблицу 1.18. Она рассчитывается за годы производства с использованием укрупненных нормативов по формуле:

, (1.30)

где Р_о – общехозяйственные расходы i -го года (табл.1.16).

Р_п – прямые затраты в годовой себестоимости продукции i -го года (табл.1.14).

1.7.4. Платежи, отчисления и налоги в себестоимости продукции

Платежи за землю определяются исходя из размера земельного участка (см. табл. 1.7) и нормы платежей, принятых в нормативных актах для населенного пункта, в котором будет размещено предприятие.

Плата за землю = (S*Ставка*К_ЭПЗ *Ки_ИНФ )/Курс НБ РБ,

где S – площадь земельного участка (1,838 га);

Ставка = 15031000 руб.

К_ЭПЗ – коэффициент экономико-планировочной зоны (1);

Ки_ИНФ – коэффициент инфляции (1,48);

Курс НБ РБ = 2150 руб.

Плата за землю = (1,838*15031000*1*1,48)/2150 = 19,013 тыс. долл.

Отчисления в специальные фонды. Предприятия с долей государственных инвестиций, входящие в производственные структуры высшего уровня, производят отчисления в инновационный фонд. Принято отчисление в инновационный фонд в размере 5 % от производственной себестоимости (табл. 1.18).

Экологический налог не взимается по действующему законодательству для машиностроительного предприятия с замкнутой системой водоснабжения.

Экологический налог на транспорт для простоты принят нулевым из условия использования для вывоза продукции транспортных средств со стороны.

1.7.5. Полная себестоимость продукции

Полная себестоимость продукции рассчитывается за годы производства по данным, содержащимся в разделах 1.7.1–1.7.4. Все статьи затрат не включают налог на добавленную стоимость. Расчеты сводятся в таблицу 1.18.

Таблица 1.18 - Полная себестоимость годового выпуска продукции

Условно постоянные затраты рассчитываются аналитически. Их значение используется при формировании графика безубыточности. Для расчета условно постоянных затрат на основании информации табл. 1.18 решается система двух уравнений

Cx = TFC + X · AVC ₁

где C₁₀₀ и Cx – полная себестоимость годового выпуска продукции соответственно в первый год производства и при полном освоении производственной мощности;

TFC – условно постоянные затраты на все годы производства, тыс. долл.;

X – использование производственной мощности в первый год производства, %;

AVC ₁ – величина переменных затрат на один процент использования производственной мощности, тыс. долл.

12683,884 = TFC + 100× AVC₁

7142,37 = TFC + 50× AVC₁

AVC₁ = 110,83

TFC = 1600,856

Из системы уравнений: TFC (условно постоянные затраты на все годы производства) составили 1600,856 тыс. долл.

1.8. технико-экономические показатели Формирования потенциала инновационного предприятия

Основные технико-экономические показатели внутрипроизводственной деятельности, рассчитанные в разделе 1, сведены в таблицах 1.19, 1.20, 1.21.

Таблица 1.19 -Стоимость активов на начало и конец периода их эксплуатации, тыс. долл.

Таблица 1.20 - Внутрифирменные технико-экономические показатели

Таблица 6 - Календарные потребности инвестиций с НДС, тыс. долл.

2. реализация потенциала инновационного предприятия

2.1. Анализ рынков сбыта.

Стратегия маркетинга

2.1.1. планирование цены продукции

Отпускная цена продукции предприятия рассчитывается в двух вариантах: максимальная затратная отпускная цена и рыночная отпускная цена. Результаты расчетов используются для разработки стратегии маркетинга.

Отпускная цена продукции затратная

Затратная отпускная цена продукции предприятия рассчитывается как сумма себестоимости станка, прибыли, соответствующей максимально допустимой рентабельности, и косвенных налогов.

Для определения затратной цены необходимо предварительно рассчитать себестоимость единицы продукции по годам производства путем деления полной себестоимости продукции на соответствующее значение выпуска продукции в натуральном выражении (штуках) по следующей формуле:

, (2.1)

где С_{ед.пр i} – себестоимость единицы продукции без входного НДС в i -м году;

С_{год i} – полная себестоимость продукции в i -м году;

N – выпуск продукции в натуральном выражении, шт.

Для высокотехнологичной продукции есть возможность установления максимальной затратной отпускной цены. Расчет этой цены предполагает включение прибыли, соответствующей максимальной рентабельности по себестоимости продукции, установленной нормативными актами Правительства Республики Беларусь на уровне 25 %. Он выполняется по формуле

, (2.2)

где Р_с – рентабельность продукции по себестоимости, равная 25 %;

Н_ед.пр – косвенные налоги на единицу продукции.

Расчет максимальной затратной цены сведен в таблицу 2.1.

Отпускная цена продукции рыночная

Рыночная отпускная цена рассматривается как верхний предел отпускной цены оборудования, планируемого к производству на предприятии. Укрупнено она рассчитывается как произведение суммы стоимости материалов и комплектующих на коэффициент роста стоимости. Коэффициент роста стоимости принят меньше, чем у первоклассных производителей. Расчет сведен в таблицу 2.1.

, (2.3)

где С_м.ндс – стоимость основных материалов с учетом НДС, необходимых для производства одного станка (возвратные отходы не вычитаются);

С_к.ндс – стоимость комплектующих с учетом НДС, необходимых для производства одного станка;

К _с – коэффициент роста стоимости:

- первоклассных производителей = 6;

- продукции предприятия = 5,6

Таблица 2.1 - Расчет отпускных цен металлорежущего станка, тыс. долл./шт.

С целью планирования сбыта намеченной к выпуску продукции ОАО «Строймастер» и формирования производственной программы были проанализированы основные существующие и перспективные рынки сбыта продукции предприятия и стратегии реальных конкурентов.

М аркетинговое заключение. Проведенное маркетинговое исследование определило стабильный платежеспособный спрос на высокоточные координатно-расточные станки модели 2Е450АФ30 в размере 1364 штук за год.

Рыночная отпускная цена (цена с НДС) на аналогичное оборудование у первоклассных производителей равна произведению суммы стоимости материалов и комплектующих на коэффициент, равный 6.

Рыночная цена продукции первоклассных производителей = 3,688*6 = 22,128 тыс. долл.

Стратегия маркетинга.

Принята консервативная стратегия маркетинга. Объем реализации в натуральном выражении (штуках) за первый год производства (выхода на рынок) 50 % от платежеспособного спроса, во второй год – 60 % от платежеспособного спроса. В следующие три года удовлетворение платежеспособного спроса– 100 %.

Сбыт продукции на первых два года подтвержден соответствующими соглашениями с потенциальными покупателями.

Отпускная цена оборудования по проекту принимается по методике одного из двух вариантов.

Вариант 1. Принимается рыночная отпускная цена оборудования, если рыночная цена меньше цены оборудования затратной. В этом варианте ценообразования отпускная цена оборудования принимается постоянной за все годы производства.

Вариант обеспечивает конкурентное преимущество продукции предприятия по сравнению с продукцией первоклассных производителей.

Вариант 2. Принимается максимальная затратная цена оборудования, если затратная цена меньше рыночной цены оборудования. В этом варианте ценообразования отпускную цену оборудования целесообразно принимать различной за годы производства, но не более цены рыночной. Во второй и третий годы производства отпускная цена снижается при сохранении максимально допустимой рентабельности продукции.

В данном случае отпускная цена оборудования по проекту принимается по методике второго варианта, т. к. затратная цена меньше рыночной.

Конкурентное преимущество предприятия. Отпускная цена оборудования по проекту всегда принимается ниже, чем отпускная цена первоклассных производителей. Это даст абсолютное и относительное конкурентное преимущество предприятию. Конкурентное преимущество рассчитывается по формулам:

а) абсолютное ∆РС = (Ц_к –Ц_п ), (2.4)

б) относительное РС = (Ц_к –Ц_п )/ Ц_к · 100%, (2.5)

где ∆РС и РС – абсолютное и относительное конкурентное преимущество;

Ц_к – отпускная цена оборудования первоклассных производителей, тыс. долл./шт;

Ц_п – отпускная цена оборудования проектируемого предприятия, тыс. долл./шт.

абсолютное ∆РС = 22,128 -14,140 = 7,988

относительное РС = (22,128 – 14,140)/22,128*100% = 36,098%

Принятый вариант отпускной цены и маркетингового решения приведены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Маркетинговые решения

Вывод: выбранный нами вариант принятия отпускной цены предполагает принятие максимальной затратной цены оборудования, если затратная цена меньше рыночной цены оборудования. В этом варианте ценообразования отпускную цену оборудования целесообразно принимать различной за годы производства, но не более цены рыночной. Во второй и третий годы производства отпускная цена снижается при сохранении максимально допустимой рентабельности продукции. Вариант обеспечивает два условия успешного предпринимательства: во-первых, конкурентное преимущество продукции предприятия по сравнению с продукцией первоклассных производителей 36,098 %; во-вторых, рентабельность продукции, не превышающая максимальный уровень (в размере 25 % полной себестоимости), установленный нормативными актами Правительства Республики Беларусь.

2.1.3. Программа реализации продукции по отпускной цене

Программа реализации продукции принята на основании стратегии маркетинга на уровне платежеспособного спроса и сведена в таблицу 2.3.

Таблица 2.3 - Программа производства станков по годам производства в отпускных ценах

2.2. Оценка технического
уровня изделий и технологии на предприятии

2.2.1. Общие положения оценки технического уровня предприятия

Оценка технического уровня изделий и технологического процесса их производства осуществляется в соответствии с «Временными методическими указаниями» Государственного Комитета по науке и технологии Республики Беларусь.

Для сравнения планируемых к производству изделий и технологических процессов в качестве аналога выбраны предприятия Беларуси и фирмы ФРГ как лучшие отечественные и зарубежные производители. Для оценки технического уровня изделий и техпроцессов привлечена общая и специальная информация.

Основная техническая и организационная информация, обеспечивающая сравнение проектируемого предприятия и первоклассного производителя из ФРГ, сведена в приложении 07. Дополнительная экономическая информация рассчитывается в процессе проектирования. Она включает:

– удельные инвестиции на рабочее место, тыс. долл.;

Удельные инвестиции на рабочее место рассчитываются как отношение суммы активов предприятия к половине численности рабочих цеха, занятых производством продукции:

Уд. инвестиции = 12189,81 / 234*100% = 52,09 тыс. долл.

– удельный вес затрат на приобретение нематериальных активов в общей сумме инвестиционных затрат, %;

Удельный вес затрат на приобретение нематериальных активов рассчитывается как отношение стоимости нематериальных активов к общей сумме инвестиционных затрат на технологическое и вспомогательное оборудование и умножается на 100% (см. табл. 1.19):

Уд. вес затрат = (189,806 + 144,908 + 463,971) / 5272,4*100% = 15,15%

– удельную добавочную стоимость в объеме товарной продукции;

– срок окупаемости (период возврата инвестиций), лет.

На основании перечисленной информации производится балльная оценка уровня изделий и технологического процесса. Приводится заполненная таблица по форме таблицы 1.1. Анализ технического уровня завершает и вывод о технологическом уровне производства и предприятия.

Производства, основанные на новых и высоких технологиях, относятся к высокотехнологичным, если сумма баллов по всем показателям не менее 70 баллов.

Предприятие относится к высокотехнологичным при условии, что объем выпуска продукции на высокотехнологичных производствах в денежном выражении составляет более 50 % объема производства предприятия.

2.2.2. Предварительная оценка технического уровня предприятия

Предварительная оценка технического уровня выполняется для определения льготы по налогу на прибыль. Оценка производится после расчета себестоимости продукции в разделе 1.7.1 проекта и предшествует расчету чистой прибыли в таблице 2.4.

При предварительной оценке два оценочных показателя определяются укрупнено. Это удельная добавочная стоимость в объеме товарной продукции и срок окупаемости инвестиций.

1. Удельная добавочная стоимость в объеме товарной продукции определяется по формуле:

Д_с = 100 % · (ФЗП+П_б ) / (С_п +П_б ), (2.6)

где Д_с – удельная добавочная стоимость в объеме товарной продукции, %;

ФЗП – фонд зароботной платы персонала предприятия, тыс. долл./год;

П_б – прибыль балансовая, определенная в размере 25 % от полной себестоимости продукции предприятия;

Д_с = (5955,764+3152,356) / (12609,424 + 3152,356)*100% = 57,79%

С_п – полная себестоимость продукции предприятия, тыс. долл./год.

2. Предварительно срок окупаемости инвестиций принимается:

– шесть лет, если предприятие ориентируется на затратную цену;

– семь лет, если предприятие ориентируется на рыночную цену.

В данном случае срок окупаемости инвестиций принимается равным шесть лет, т. к. предприятие ориентируется на затратную цену.

2.2.3. Балльная оценка технического уровня технологии и производства

Таблица 2.4 - Оценка технического уровня

Так как сумма баллов по всем показателям равна 73 балла, то производство относится к высокотехнологичному. В связи с этим ОАО «Строймастер» имеет льготы по налогу на прибыль в размере 50%, а значит, ставка по налогу на прибыль будет составлять 12%. Льгота действует в течении 5 лет.

2.3. Прогнозирование финансовых показателей предприятия

2.3.1. Проектирование отпускной цены и чистой прибыли

Проектирование размера годовой чистой прибыли производится в таблице 2.5. Первичной информацией для расчета является годовая программа производства и реализации продукции в отпускных ценах, рассчитанная в разделе 1.3.1.

Выручка от реализации продукции в отпускных ценах определяется по формуле:

. (2.7)

Величина выходящего налога на добавленную стоимость определяется по формуле:

, (2.8)

где h _НДС – ставка налога на добавленную стоимость (18%).

Выручка предприятия без НДС рассчитывается по формуле:

. (2.9)

Косвенные налоги из выручки от реализации в республиканский и местный бюджеты исчисляются по нормативам таблицы 1.4.

Отчисления в республиканский и местный бюджеты по единому нормативу (О_б ) определяются по формуле:

, (2.10)

где h _б – норматив отчислений в республиканский и местный бюджеты (3%).

Выручка от реализации продукции в оптовых ценах определяется как разность выручки от реализации продукции в отпускных ценах и суммы косвенных налогов по формуле:

ВР_опт = ВР – (НДС + О_б ). (2.11)

Балансовая прибыль рассчитывается как выручка от реализации продукции в оптовых ценах и полной себестоимости продукции по формуле:

П_бал = ВР_опт – С_год , (2.12)

где С_год – полная себестоимость продукции в t -м году.

Налог на недвижимость составляет 1% от остаточной стоимости основных фондов и рассчитывается по формуле:

, (2.13)

где Ф_ост – остаточная стоимость основных средств предприятия на начало отчетного периода;

h _недв – годовая ставка налога на недвижимость, %.

Остаточная стоимость основных средств определяется по формуле

, (2.14)

где Ф_перв – первоначальная стоимость основных средств;

А_н – накопленные амортизационные отчисления.

Налогооблагаемая прибыль определяется по формуле:

П_н = П_бал – Н_недв . (2.15)

Величина налога на прибыль определяется по формуле:

, (2.16)

где h _пр – ставка налога на прибыль с учетом льгот (12% ).

Отчисления от прибыли в местный бюджет на содержание инфраструктуры определяются по формуле:

, (2.17)

где h _О.м.б – ставка отчислений в местный бюджет, %.

Чистая прибыль предприятия определяется по формуле:

(2.18)

Чистая прибыль предприятия используется для создания фондов накопления, потребления, резервного фонда, погашения кредитов и выплаты процентных платежей по ним, штрафов и пеней, дивидендов и т. д.

Таблица 2.5 - Расчет чистой прибыли предприятия, тыс. долл.

2.3.2. определение объема производства в точке безубыточности

Точка безубыточности характеризует объем производства, при котором доходы от продаж продукции, рассчитанные по оптовой цене, равны затратам на производство продукции (полной себестоимости продукции без НДС). При дальнейшем росте производства продукции предприятие получает прибыль и является рентабельным.

Точка безубыточности может быть также выражена в виде уровня использования производственной мощности предприятия, при котором доходы от продаж и затраты на производство продукции равны.

Объем производства в точке безубыточности может быть найден графически и аналитически.

Точка безубыточности может быть представлена на двухмерном графике. Ось абсцисс графика характеризует объем производства в натуральном выражении или процент использования производственной мощности. Ось ординат графика соответствует стоимостным показателям производства (объем продукции в стоимостном выражении и затраты на производство продукции).

Точка безубыточности находится на пересечении двух линий. Первая линия характеризует объем реализации в оптовых ценах, вторая – затраты на производство продукции (полную себестоимость). Необходимо отметить, что полная себестоимость продукции включает два компонента: условно постоянные затраты и переменные затраты.

Объем производства в точке безубыточности графически находится как проекция точки безубыточности на ось абсцисс.

Объем производства в точке безубыточности аналитически проверяется по формуле:

, (2.19)

где N _т.б – объем производства в точке безубыточности, шт. (процент использования производственной мощности);

TFC – постоянные затраты, тыс. долл.;

Ц – оптовая цена единицы продукции, тыс. долл./шт. (тыс. долл./ процент использования производственной мощности);

AVC – переменные издержки на единицу продукции, тыс. долл./шт. (тыс. долл./процент использования производственной мощности).

N т.б. = 1600,856 / (13,091- 8,125) = 322 штук

Важной характеристикой проекта является уровень использования производственной мощности в точке безубыточности и период достижения безубыточности.

Уровень использования производственной мощности в точке безубыточности определяется по формуле:

. (2.20)

N т.б. = 322/1364*100% = 23,607%

Период достижения безубыточности представляет собой временной отрезок от начала расчетного периода до достижения безубыточного объема производства.

График безубыточности приведен на рис. 2.1. Уровень загрузки производственной мощности в точке безубыточности зависит от цели изделия. При высоких ценах безубыточность достигается быстрее.

Рисунок 2.1. - Графическое определение точки безубыточности (цена продукции снижается с ростом объемов производства):

TFC – общие постоянные затраты; TVC – общие переменные издержки;
TC – общие затраты; TR – выручка от реализации

2.3.3. Проектирование потока чистого дохода по проекту

Поток чистого дохода по проекту включает все поступления наличности, остающиеся в распоряжении собственника предприятия. Элементами дохода являются поступления в виде чистой прибыли, амортизационных отчислений, зачета НДС (выплачивается при покупке внеоботных активов в первые годы эксплуатации), выручки от ликвидации активов (чистая ликвидационная стоимость активов по окончании расчетного периода).

Налог на добавленную стоимость, подлежащий зачету и перечислению в бюджет

Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении внеоборотных активов (основных фондов и нематериальных активов), компенсируется предприятию. Бюджет производит зачет этого налога в счет уплаты НДС по продукции, произведенной на предприятии. В результате начисленный на продукцию предприятия НДС в бюджет не перечисляется. Соответственно на величину зачтенного НДС происходит увеличение чистого дохода предприятия.

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет до зачета, определяется как разность между величиной выходного и входного НДС по продукции предприятия. Величина НДС, уплаченного по внеоборотным активам, не может быть больше, чем величина НДС, подлежащая перечислению по продукции предприятия в бюджет в отчетном году. Если величина идущего в зачет НДС по внеоборотным активам превышает сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет по произведенной предприятием продукции за данный год, то зачет НДС производится последовательно за несколько лет. Остаток незачтенного в текущем году НДС по внеоборотным активам переходит на следующие налоговые периоды. В таблице 2.6 приводится расчет величины НДС, подлежащей зачету и перечислению в бюджет.

Таблица 2.6 - Зачет налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении внеоборотных активов, платежах НДС, начисленного на продукцию, тыс. долл.

Чистая ликвидационная стоимость активов

Чистая ликвидационная стоимость активов представляет собой часть чистого дохода предприятия, получаемую от продажи активов в конце расчетного периода. Она равна выручке от продажи активов за вычетом затрат на проведение операций по их демонтажу, предпродажной подготовке и продаже. Порядок определения чистой ликвидационной стоимости объекта представлен в табл. 2.7.

Чистая ликвидационная стоимость может быть определена как остаточная или рыночная стоимость активов за вычетом затрат на ликвидацию.

В курсовом проекте чистая ликвидационная стоимость определяется исходя из условия равенства остаточной и рыночной стоимости активов. Это условие существенно упрощает расчеты, поскольку прибыль от ликвидации активов, а следовательно, и налоги будут только в том случае, когда рыночная стоимость больше остаточной стоимости активов.

В инвестиционном проекте могут использоваться долгосрочные активы, которые к окончанию инвестиционного проекта не полностью амортизировали свою первоначальную стоимость и, несмотря на имеющуюся остаточную стоимость, полностью потеряли свои потребительские качества. Это может происходить в силу различных причин, например из-за морального износа. Такие активы будут оценены по цене металлолома.

Нематериальные активы остаточной стоимости не имеют, они полностью амортизируются за расчетный период.

Оборотный капитал, составляющий производственные запасы сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий и МБП в последний год расчетного периода поглощается проектом или, что эквивалентно, в конце расчетного периода реализуется по полной стоимости.

Остаточная стоимость земельного участка принимается нулевой.

Первоначальная и остаточная стоимость оборотных активов равны. Величина оборотных активов принимается на 100 % использования производственной мощности.

Таблица 2.7 - Чистая ликвидационная стоимость активов, тыс. долл.