Реферат: Управление прибыльностью банка

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

Факультет: Экономика и Управление

КУРСОВАЯ РАБОТА

По курсу: ____________________________________

На тему: _____________________________________

Выполнил студент: заочного отделения ____ курса

Группа № __________

___________________________

Проверил: ________________________

Дата сдачи курсовой работы: «__»__________20___г.

Дата защиты: «__»__________20___г.

Оценка:________

20___г.

Содержание

Введение …………………………………………………………………………..4

Глава 1. Анализ структуры баланса банка………………………………………6

1.1. Качественный анализ структуры баланса банка с позиции

доходности …………………………………………………………………6

1.2. Анализ активных операций банка……………………………………8

Глава 2. Прибыльность банка………………………………………………….. 10

2.1. Анализ доходов и расходов коммерческого банка………………...10

2.2. Методика расчета процентной маржи………………………………13

2.3. Анализ прибыльности банка……………………………………….. 17

Глава 3. Резервы роста прибыльности и рентабельности в коммерческом

банке………………………………………………………………………………23

3.1. Формирование стратегии, ориентированной на повышение

прибыли коммерческого банка……………………………………….…23

3.2. Пути повышения показателей финансовых результатов

деятельности коммерческого банка……………………………………...27

Заключение ………………………………………………………………………31

Список литературы……………………………………………………………...34

Введение

Данная тема выбрана мной в связи с тем, что банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики.

Развитие банков, товарного производства и обращения шло параллельно и тесно переплеталось.

Понятие прибыльности коммерческого банка отражает положительный совокупный результат деятельности банка во всех сферах его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности.

За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, включая административно-управленческие, формируется прибыль банка, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных операций.

Прибыльность банка является результатом оптимальной структуры его баланса как в части активов, так и пассивов, целевой направленности в деятельности банковского персонала в этом направлении.

Другими важными условиями обеспечения доходности банка является рационализация структуры расходов и доходов, расчеты процентной маржи и выявление тенденций в доходности ссудных операций, планирование минимальной доходной маржи для прогнозирования ориентировочного уровня процентов по активным и пассивным операциям.

Условием доходности банковскойдеятельности безусловно является поддержание ликвидности, управление банковскими рисками, их минимизация.

Все перечисленные факторы, определяющие уровень доходности банка, обусловили содержание методики анализа доходности коммерческого банка, последовательность ее основных разделов.

Целью курсовой работы является исследования механизма управления прибыльностью, обобщение методических и теоретических основ и разработка практических рекомендаций относительно управления доходами и расходами коммерческого банка в современных рыночных условиях хозяйствования с целью оптимизации эффективности деятельности коммерческого банка.

Для достижения цели поставленной в работе нами определены следующие задачи:

1. Определить сущность и структуру доходов и расходов коммерческого банка;

2. Раскрыть систему управления прибылью коммерческого банка

3. Исследовать методику оценки и регулирования уровня прибыли коммерческого банка;

4. Определить пути повышения показателей финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

Предметом исследования является финансовый результат деятельности коммерческого банка, методы и инструменты его оценки, а также процесс управления доходами и расходами коммерческого банка.

Современная банковская система - это важнейшая сфера национального хозяйства любого развитого государства.

Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили научные труды ученых-экономистов по финансовому менеджменту, периодическая литература по исследуемой проблеме, материалы научно-практических конференций (семинаров).

Глава 1. Анализ структуры баланса банка.

1.1. Качественный анализ структуры баланса банка с позиции доходности.

Исследование структуры баланса коммерческого банка целесообразно начинать с пассива, отражающего источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в значительной части определяют объем, структуру активов. Анализ структуры пассивов начинается с выявлением размера собственных средств, определения их доли в общей сумме баланса. В настоящее время коммерческие банки за счет собственных средств формируют 8-18% всех пассивов, привлеченные ресурсы в структуре пассивов занимает 70-80%.[1]

Источником анализа состояния собственных средств банка является первый раздел баланса, где открыты счета по учету всех фондов банка.

При анализе структуры пассива важное значение имеет определение средств банка. Следует различать собственные средства (брутто) и собственные средства (нетто). Собственные средства (брутто) помимо фактического остатка средств (нетто), который может быть использован для кредитования, должны включать также отвлеченные и иммобилизованные средства. Собственные средства банка (брутто) состоят из фондов банка, собственных источников финансирования капитальных вложений, прибыли собственных средств в расчетах, страховых резервов коммерческого банка.

Сумма иммобилизации включает капитализированные собственные средства (стоимость основных средств за минусом износа, отвлеченные средства за счет прибыли, собственные средства, перечисленные другим организациям для участия в их деятельности, собственные средства, вложенные в ценные бумаги, собственные средства, отвлеченные в расчеты, факторинговые, дебиторскую задолженность. Собственные средства (нетто) определяются как разность между величиной собственных ресурсов (брутто) и суммой иммобилизации. Этот показатель играет ключевую роль при проведении структурного анализа баланса.

На его основе должны устанавливаться нормативы ликвидности, используемые центральными банками. Иммобилизация собственных средств снижает ликвидность и доходность банковских операций, поэтому их размеры должны находиться под постоянным контролем руководства банка.

Качественная оценка собственных ресурсов может быть выполнена с помощью расчета удельных весов их элементов: фондов банка, нераспределенной прибыли, средств в расчетах. Целесообразно исчисление коэффициента иммобилизации собственных средств, сокращению которого ведет к росту ликвидности и доходности.

Собственной частью структурного анализа собственных средств является анализ состава пайщиков (акционеров) банка. Исходными данными для этого являются лицевые счета по балансовому счету 010 - "Уставной фонд", а также данные о выпуске и продаже собственных акций банка. Подобный анализ структуры пайщиков позволяет выявить приоритет интересов и учитывать его в работе банка.

Общую оценку масштабов деятельности банка дает показатель темпов роста уставного фонда, который рассчитывается как отношение суммы оплаченной части к величине первоначально объявленного уставного фонда в уставе банка. Этот показатель отражает темпы развития банковской деятельности и характеризует общее состояние банка.

Для анализа структуры привлеченных средств предварительно определяется общая их сумма и выделяются следующие подгруппы:

- срочные депозиты;

- депозиты до востребования: средства на расчетных, текущих счетах предприятий и организаций, средства бюджетных учреждений и доходы бюджета, неиспользованные собственные средства предприятий, предназначенные для капитальных вложений;

- средства в расчетах: неиспользованные остатки на счетах по аккредитивам, лимитированным чековым книжкам, акцентовым платежным поручениям и другие привлеченные средства, включая средства заказчиков на специальных счетах при расчетах по капитальным вложениям в целом за объект;

- межбанковские кредиты - кредиты, полученные от других банков;

- кредиторы по внутрибанковским операциям;

- средства, поступающие от продажи акций и других ценных бумаг.

Определение удельного веса каждой подгруппы в общей сумме привлеченных ресурсов характеризует ее роль в формировании кредитных ресурсов.

Анализ структуры привлеченных средств коммерческих банков свидетельствует о преобладании депозитов до востребования и, прежде всего, средств на расчетных и текущих счетах клиентов, а также межбанковских кредитов. Традиционно первый источник является более предпочтительным с точки зрения доходности банка, устойчивости и надежности самих ресурсов.

В процессе анализа пассивных операций можно использовать различные коэффициенты для оценки политики банка. Так, коэффициент использования депозитов показывает, какой процент от общего объема привлеченных ресурсов помещен в кредиты. Коэффициент свыше 75% (в зарубежной практике) свидетельствует о рискованной (агрессивной) политике банка. Коэффициент ниже 65% свидетельствует об обратном, т.е. о пассивной кредитной политике[2] .

1.2 Анализ активных операций банка.

Анализ активных операций банка производится с точки зрения выявления их доходности, степени риска и ликвидности. В этих целях определяется доля активов, приносящих и не приносящих доходы банку. Затем более детально анализируются активы, приносящие доход, прежде всего их структура по составным элементам.

При этом определяется общий объем кредитов с выделением краткосрочных, средне- и долгосрочных ссуд, а также межбанковских кредитов, активов, вложенных в проведение факторинговых и лизинговых операций. Особенно тщательно следует анализировать кредитные вложения с точки зрения их риска и доходности.

С точки зрения кредитного риска целесообразно выявление в ходе анализа проблемных кредитов. С этой целью могут быть использованы различные показатели. Так, коэффициент доходности активов- Активы, приносящие доход позволяет выявить долю активов, обеспечивающую получение прибыли банку, и актива, не приносящие доход (касса, корреспондентский счет, основные средства) статьи.

Далее можно выявить и оценить рисковые активы к общей сумме активов.

В группу рисковых активов включают общий объем предоставленных кредитов, а также стоимость приобретенных ценных бумаг, вложение в факторинговые и лизинговые операции.

В ходе анализа выявляют факторы, влияющие на доходы банка, соотносят их с активами. Расчеты могут показать, насколько прибыльно осуществляются активные операции. Полученные данные сравниваются с данными аналогичных банков. В качестве показателей оценки доходности и контроля за активами могут быть использованы следующие коэффициенты:

1. Полученные проценты

2. Проценты уплачены

3. Проценты полученные - проценты уплачены

4. Потери от списания кредитов

5. Прибыль банка

Глава 2. Прибыльность банка.

2.1. Анализ доходов и расходов коммерческого банка.

В течение года и подводя итоги, банку необходимо оценивать свою работу и определять работает ли он с прибылью для себя или с убытком.

В зависимости от выявленных финансовых результатов он должен корректировать свою дисконтную и кредитную политику[3] .

Для этого банк, пользуясь статьями своего баланса за определенный промежуток времени, должен делать расчет полученных доходов (причитающихся процентов по ссудам, комиссий) и расходов (на содержание аппарата банка, уплаченные проценты). При этом сумма дохода увеличивается на курсовые разницы в пользу банка или уменьшается на сумму потерь, в зависимости от тенденции курса валют. Кроме того, учитывается опыт и состояние хозяйственной конъюктуры, банк прогнозирует возможный объем долгов и убытков.

Необходимость проведения такого анализа трудно переоценить, поскольку от глубины оценки результатов последнего зависят перспективы конкурентоспособности банка и его место на финансовых рынках.

Внешним выражением результатов работы банка за определенный период времени, приводящих к потерям или чистой прибыли, служат данные о его доходах и расходах за отчетный период.

Предварительно перед анализом доходную и расходную часть результативных счетов следует сгруппировать.

В доходной части выделяют три группы статей:

1.Доходы от операционной деятельности банка ,включая доходы от представления межбанковских кредитов, операции с клиентурой, с ценными бумагами, лизинговых операций, сдачи в аренду имущества.

Результативным являются счета начисленных и уплаченных процентов, омиссий, потерь и др. Анализ результатов, отраженных по этим счетам, показывает активность банка.

2. Доходы от побочной деятельности, т.е. сдачи в аренду служебных и др. помещений, машин, оборудования, оказания услуг небанковского характера. Эти доходы относятся к разряду случайных.

3. Доходы, траженные по ряду статей, "не заработанных" банком в течение истекшего финансового года. Эта группа доходов приукрашивает результаты деятельности банка. Расходная часть результативных счетов также может быть определенным образом сгруппирована:

1. Оерационные расходы, которым относятся проценты и комиссии, выплаченные по операциям по межбановскому кредиту и с клиентурой.

Эти расходы по аналогии с доходами связаны с активностью банка.

2. Расходы, связанные с обеспечением функционирования банка, включающие административно-хозяйственные расходы и амортизационные отчисления.

3. Расходы на покрытие риска в деятельности банка, к которым

относится превышение штрафов уплаченных над полученными, связанными с сомнительными и убыточными операциями.

4. Приведенная группировка доходов и расходов результативных счетов банка используется в практике зарубежных банков и не является единственной. Вместе с тем, использование ее позволяет судить о методике формирования прибыли банка и перспективах рентабельности его работы.

В полной мере использовать вышеизложенную методику группировки статей доходов и расходов коммерческого банка в нашей практике затруднительно из-за особенностей отражения соответствующих видов доходов или расходов по статьям. Вместе с тем, предложенную группировку статей проводить целесообразно для углубления анализа.

Анализ структуры доходов и расходов следует начинать с определения доли соответствующих групп в общем объеме полученных доходов или производственных расходов.

В частности, удельный вес операционных доходов должен приближаться к 100%, а темп прироста по сравнению с предыдущим периодом быть ритмичным.

При уменьшении прироста первой группы доходов общее увеличение дохода может быть достигнуто за счет двух других групп. При возникновении такой тенденции - роста доходов от побочной деятельности и "незаработанных" банк должен обратить особое внимание.

Возникновение такой тенденции обычно свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка, либо ухудшающейся конъюктуре рынка кредитных услуг.

Само по себе наличие доходов от побочной, небанковской деятельности обычно расценивается как нормальное явление, однако требует постоянного внимания и контроля. Увеличение доли этой группы доходов не должно происходить за счет операционных доходов, либо носить кратковременный характер.

Рост операционных расходов банка среди общего объема, как правило, свидетельствует о двух обстоятельствах: неблагоприятном состоянии конъюктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, или ухудшении руководства деятельности банка. Особое внимание при анализе структуры расходов уделяется анализу расходов, связанных с обеспечением функционирования деятельности банка, особенно административно-хозяйственных, и расходов, связанных с ростом риска в работе банка.

В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит быстрый рост административно-управленческих расходов, главным образом зарплаты, при недостаточном росте прибыли.

Предметом углубленного анализа должен являться длительный промежуток времени, например, год с изучения тенденций внутри анализируемого периода.

Влияние изменения объема выдачи кредита на получение дохода банком может быть определено по формуле:

(Vo - Vn)x Ro = Q , где:

Vo - объем выдачи кредита (дебетовый оборот по ссудным счетам) в анализируемом периоде;

Vn - объем выдачи кредита за предыдущий период;

Ro - средний уровень процентной ставки в анализируемом периоде.

В частности, повышение уровня доходности по статье начисленные и полученные проценты должно оцениваться также с точки зрения проведения банком рисковых операций. Повышение в общем объеме кредитных вложенийт банка доли ссуд с повышенным риском не может рассматриваться как положительное явление.

При анализе структуры расходов по статье начисленные и уплаченные проценты с точки зрения уровня расходов тоже является принципиальным. Так, увеличение уровня расходов на уплату процентов по расчетным, текущим и др. счетам клиентов не может быть признано положительным, т.к. за счет этого источника происходило предоставление ссуд в большем объеме. Изменение соотношения уровня расходов в пользу расчетных, текущих счетов будет свидетельствовать о снижении ликвидности банка.

Банки должны очень осторожно и взвешенно подходить к оценке возрастания доли отдельных статей затрат, допуская рост с учетом прогнозов последующей от них отдачи.

В случае признания структуры доходов и расходов банка неблагоприятной банк должен корректировать свою дисконтную и кредитную политику.

2.2. Методика расчета процентной маржи.

1. Предметом анализа является размер и динамика процентной маржи, т.е. разницы между средними ставками по активным и пассивным операциям банка.

Важность исследования определяется значением процентной маржи как одного из основных факторов, определяющих доходность ссудных пераций банка.

2. В ходе анализа используются следующие данные:

1)сумма начисленных и полученных процентов за исследуемый период, в том числе:

- по краткосрочным кредитам,

- по долгосрочным ссудам,

- по просроченным кредитам,

2) сумма процентов, уплаченных за анализируемый период в том числе:

- по расчетным и текущим счетам

- депозитам

- вкладам населения

- по межбанковскому кредиту

3) состав прочих операционных расходов

4) состав прочих доходов банка

5) статьи актива баланса банка, приносящие доход в том числе:

- краткосрочные ссуды

- долгосрочные кредиты

- кредит другим банкам

- ценные бумаги, паи, акции

- задолженность по факторингу

- средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности

6) состав ресурсов, мобилизуемых банком на платной основе:

- срочные вклады и депозиты

- вклады граждан

- кредиты, полученные от других банков

3. Для анализа процентной маржи используется приемы сравнения, группировки, детализации итоговых показателей, расчета относительных и средних величин.

4. В зависимости от поставленной задачи выделяется несколько направлений анализа: расчет размера фактической процентной маржи, определение тенденций, ее изменения и факторов, вызывающих последнее; анализ показателя минимальной доходной маржи, посредством которой банк покрывает расходы, но не обеспечивает получение прибыли ; определение уровня прибыльности банковских ссудных операций, а также его динамики; планирование размера процентной маржи на предстоящий период и прогнозирование с ее учетом уровня ссудного процента.

5. Расчет величины процентной маржи осуществляется по формуле:

m_факт =(Д % - Р %)/К х 100 %, где:

Д% - сумма начисленных процентов

Р% - сумма процентов, уплаченных за исследуемый период,

К - средний объем кредитных вложений, рассчитанный по формуле

средней хронологической.

Полученная приведенным способом процентная маржа сравнивается с базовым показателем, определенным аналогично по данным предшествующего периода.

6. Для выявления факторов, вызывающих изменение размера процентной маржи, проводится более детальный анализ.

Изменение процентной маржи может быть вызвано ростом или снижением ставок по активным операциям банка, процентов по привлекаемым платным ресурсам и доли последних в общем объеме кредитных вложений.

Выявленные основные причины изменения размера процентной маржи оцениваются с учетом качественного анализа структуры привлекаемых банком ресурсов и осуществляемых кредитных вложений.

Увеличение доли срочных депозитов в общей сумме мобилизуемых средств является положительным, несмотря на временное уменьшение чистого дохода по процентам.

Это объясняется тем, что депозиты являются наиболее стабильной частью привлекаемых ресурсов, позволяют в дальнейшем осуществлять кредитование на более длительные сроки и, следовательно, под более высокий процент.

Растущая зависимость от крупных межбанковских кредитов не может быть отмечена положительно, так как диверсификация привлекаемых ресурсов укрепляет ликвидность банка.

С другой стороны, и рост среднего уровня ссудного процента, вызванный увеличением доли высокорискованных кредитов, просроченной задолженности требует дополнительной работы банка по обеспечению ликвидности баланса.

Анализ минимальной доходной маржи

7. Показатель минимальной доходной маржи[4] (min) характеризует минимальный уровень разрыва между ставками по активным и пассивным операциям банка, который позволяет последнему покрывать расходы, но не приносит прибыль.

Данный показатель используется так же при калькуляции уровня процента по активным операциям банка.

Рпр - Дпр

m min =(Рпр – Дпр)/ Ад , где:

Рпр - расходы банка (за исключением сумм начисленных процентов);

Дпр - прочие доходы банка (за исключением полученных процентов и

дохода по факторингу),

в том числе:

- возмещение клиентами телеграфных и др. расходов;

- плата за услуги, оказанные предприятиям;

- проценты и комиссии, полученные за прошлые годы и востребованные

проценты и комиссии, излишне уплаченные клиентам в прошлом годы,

- плата за инкасацию ;

- прочие расходы;

- штрафы, пени, неустойки полученные,

Ад - сумма актива баланса банка, приносящая доход, рассчитанная в

соответствии с п.3а, в том числе:

- кредитные вложения;

- ценные бумаги, паи, акции;

- задолженность по факторингу;

- средства, перечисленные предприятиям для участия в их

хозяйственной деятельности.

8. Уровень прибыльности банковских ссудных операций - разница между размером фактически сложившейся процентной маржи (п.5) и ее минимальным уровнем (п.7):

ПС = m факт. - m min

Данный коэффициент характеризует эффективность ссудных операций

коммерческого банка и может быть использован в качестве одного из

показателей при стимулировании работников.

2.3. Анализ прибыльности банка .

Прибыль коммерческого банка - одна из основных целей его деятельности. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг.

Исходными данными для анализа прибыльности банка являются остатки и обороты по балансовому счету 980 "Доходы и расходы банков", а также данные аналитического учета по счетам 960 "Операционные и разные доходы" и 970 "Операционные и разные расходы". Анализ прибыльности банка должен опираться на результаты анализа структуры активов и пассивов его баланса, доходов и расходов в разрезе отдельных групп и статей, оценку ликвидности и рисков данного кредитного учреждения.

В процессе анализа прибыльности банка целесообразно также использовать данные о суммах, списанных в убыток по ссудной задолженности клиентов, убытках по хозяйственной деятельности банка и его предприятий.

Необходимо анализировать убытки по просчетам, недостачам и хищениям, выплаченные суммы по претензиям клиентов и др.

В процессе анализа рекомендуется использование следующих приемов и

методов анализа:

- оценка динамичных рядов показателей по кварталам и годам;

- статистические группировки показателей;

- выявление степени зависимости показателей от отдельных факторов;

- экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и

их содержания.

Основными показателями (коэффициентами) прибыльности банка являются[5] :

- валовая (балансовая) прибыль к итогу актива баланса (К1);

- прибыль за вычетом налогов к активу баланса (К2);

- прибыль к собственному капиталу банка (К3);

- прибыль к уставному фонду банка (К4);

- норма прибыли на акцию (К5).

Технология анализа показателей прибыльности включает:

- расчет фактического значения коэффициентов прибыльности на основе

данных баланса и других форм годовой и квартальной отчетности;

- сравнительная оценка коэффициентов с их уровнем в предыдущие годы

и кварталы;

- выявление основной тенденции в динамике коэффициентов (рост или

снижение);

- выявление факторов, оказывающих решающее воздействие на

установленную тенденцию в изменении коэффициентов;

- оценка факторов с позиции ликвидности баланса и банковских рисков;

- разработка рекомендаций по повышению прибыльности банка или

обеспечению ее стабильности в новом году.

Коэффициент прибыльности К1 (отношение балансовой прибыли к активам) используется для общей количественной оценки прибыльности банка;

К2 (отношение прибыли, очищенной от налогов, к активу) - для определения степени воздействия налоговой политики на прибыльность кредитного учреждения и учета ее в работе банка.

На основе данных о размере К1 и К2 по кварталам отчетного года

следует выявить:

- основные тенденции в динамике коэффициентов (рост, снижение);

- влияние системы налогооблажения на показатель прибыльности банка.

Основной причиной поглощения прибыли налогами является резкое

сокращение абсолютной величины прибыли.

Следующим этапом изучения прибыльности банка в отчетном периоде

является анализ факторов, влияющих на абсолютную величину балансовой

прибыли. В числе этих факторов можно выделить:

1. соотношение доходов и расходов банка;

2. средний уровень процента за кредит, предоставленный клиентам и

другим банкам;

3. изменение объема кредитных и активных депозитных операций;

4. средняя доходность всех активных операций;

5. распределение дохода и доля прибыли в нем;

6. размер собственного капитала банка;

7. степень роста операций банка;

8. структура кредитного портфеля;

9. затраты по обслуживанию вкладов.

Первые пять факторов позволяют выявить основные причины количественного изменения балансовой прибыли, шестой -оценить ее стабильность, седьмой - правомерность снижения прибыли под влиянием роста объема активных операций, восьмой и девятый - дать качественную оценку роста прибыльности с позиций банковских рисков и ликвидности баланса.

Цель изучения всех перечисленных факторов - определение основного направления роста и прибыльности банка, которое не привело бы к повышению общего риска баланса и ухудшению ликвидности его баланса.

Средняя доходность активов (Доходы/активы) влияла положительно на уровень прибыльности. Этот показатель дохода зависит от уровня процентов по кредитным и депозитным операциям, доходности факторинга, доли активов, приносящих доход, в общем объеме активов.

Для выявления резервов роста Кэф рекомендуется изучить динамику отдельных видов активов, приносящих доход.

Соотношение прибыли и собственного капитала (К3) является показателем стабильности. Анализ этого соотношения (К3) позволяет прогнозировать, насколько устойчив уровень прибыльности банка.

В качестве приема анализа можно использовать сопоставление темпов роста прибыли и собственного капитала банка.

Собственный капитал банка неоднороден.

Его наиболее устойчивая часть - уставной фонд. Поэтому целесообразно и изучение динамики К4 -соотношения прибыли и уставного фонда. Желательно чтобы прирост К3 и собственного капитала обеспечивался в период перехода к рынку за счет роста уставного фонда. Все это позволит правильно оценить характер изменения К3 и наметить мероприятия для достижения устойчивой прибыльной деятельности банка.

Расходы и доходы банка зависят от объема активных операций. При росте размера активных операций возможна тенденция снижения К1. Поэтому одним из приемов анализа является изучение тенденций относительных показателей, отражающих соотношение с активами банка; бпроцентов уплаченных, процентов полученных, процентной маржи, прочих расходов, расходов на содержание аппарата банка, операционных расходов, за минусом уплаченных процентов, уплаченных налогов.

Из приведенных условных данных можно сделать вывод, что динамика К1 определялась в основном процентными издержками: наиболее резко выросли на рубль активов уплаченные проценты. При таком варианте следует изучить уровень платы по отдельным видам ресурсов и оценить закономерность изменения этого уровня с позиции процессов на ссудном рынке.

Если, например, удорожание ресурсов является всеобщей тенденцией, банк должен наметить мероприятия, компенсирующие повышение платы за депозиты, вклады, межбанковские кредиты. К таким мероприятиям может относиться, например, развитие платных банковских услуг.

На общий уровень расходов банка и, следовательно, на К1 влияют затраты по обслуживанию вкладов, которые зависят во многом от процентов, уплаченных вкладчикам. Основными направлениями анализа данного вопроса являются изучение структуры вкладов и платы за них в разрезе отдельных видов, динамики доли платы по видам вкладов в общем размере уплаченных процентов. Оценка структуры и динамики расходов по видам вкладов должна быть не только количественной, но и качественной - с позиции ликвидности банка. При оценке следует учитывать, что предоставление ссуд в основном за счет вкладов до востребования хотя и удешевляют расходы, но снижает ликвидность банка.

Оценку прибыльности банка необходимо увязать с анализом банковских рисков.

Предлагается оценить:

- значительная ли часть прибыли связана с рисковыми кредитными

операциями;

- как повлияет на прибыль банка диверсификация кредитного портфеля;

- как повлияет на риск банка и его доходность политика пролонгации

ссуд.

Можно использовать следующий прием расчета прибыли, полученной за счет рисковых операций:

(% риск + Дсд + Дф) х Уд = Пр, где:

% риск - доходы от процентов по срочным ссудам, не обеспеченным залогом и страхование, а также предоставленным малым предприятиям и кооперативам, государственным, акционерным и совместным предприятиям, относящиеся по уровню кредитоспособности к III классу или являющихся некредитоспособными; по кредитам, покрывающим постоянную потребность клиента в средствах 1), физическим лицам, доходы от просроченных ссуд.

Дсд - доходы от совместной деятельности

Дф - доходы от факторинга без оборота

Уд - доля прибыли в доходах

Пр - прибыль от рисковых операций.

Изучение динамики К5 (норма прибыльности на акцию) по кварталам отчетного года и по сравнению с предыдущими годами дает ответ на вопрос, отвечает ли управление доходами интересам акционеров.

Приведенный анализ заканчивается выводами и используется для разработки рекомендаций по выявлению резервов и обеспечению стабильного роста прибыли. Резервы роста прибыльности банка следует искать в повышении эффективности использования активов и рационализации расходов банка. условием этого является определение себестоимости и прибыльности отдельных видов банковских операций. В части минимизации операционных расходов учреждениям банка желательно также гармонизировать структуру пассивов за счет разумного сочетания дорогих и дешевых ресурсов.

Что касается эффективности использования активов, то здесь также следует обращать внимание на оптимизацию структуру последних.

Целесообразно увеличивать долю "работающих" активов, т.е. приносящих доход в виде процентов.

Немаловажным источником прибыли банка являются различные комиссии, разовые платежи за банковские услуги. Источником дополнительной прибыли банков могут быть и различные забалансовые операции (например, предоставление гарантий клиентам).

Банкам следует расширять спектр платных услуг, предлагаемых клиентам на основе экономически обоснованного прейскуранта цен.

Глава 3. Резервы роста прибыльности и рентабельности в коммерческом банке

3.1. Формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли банка коммерческого банка

Для повышения прибыльности проводимых банком операций необходимо грамотно осуществлять руководство над доходами и расходами банка. Сущность управления доходами и расходами заключается в подборе оптимальной структуры доходов и расходов, с помощью которой можно влиять на прибыльность осуществляемых банком операций. В управлении процентных и непроцентных доходов есть свои особенности.

Процентные доходы зависят от таких основных факторов как: объем кредитного портфеля коммерческого банка; его структуры; применяемым процентным ставкам за кредит.

Банк, испытывающий острую потребность в прибыли, будет придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банком, для которого финансовые ресурсы его деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может проявляться в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.

В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т.д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития.

Управление непроцентными доходами состоит в определении наиболее рационального набора банковских услуг, необходимых клиентам и в установлении оптимальных цен и тарифов на эти услуги.

Доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.

Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд.

Доля доходов от операционной деятельности должна стремиться к 100%, а темпы прироста быть равномерными. У нас же произошло снижение в последний исследуемый период в общем составе доходов, доходов полученных от основной деятельности и увеличение прочих доходов. Необходимо увеличить объем активных операций таких как:

· предоставление кредитов разных видов юридическим и физическим лицам на определенный срок, для разнообразных целей и на различных условиях;

· инвестиции в ценные бумаги (облигации, акции и пр.), выпущенные государством или иными юридическими лицами, т.е. операции с ценными бумагами от своего имени и за свой счет;

· осуществление инвестиционных проектов;

· операции типа репо;

· валютные операции;

· лизинговые операции.

Активные операции осуществляются банками в целях получения прибыли при одновременном соблюдении законодательных норм, поддержании необходимого уровня ликвидности и рациональном распределении рисков по отдельным видам операций.

Необходимо увеличить объем операций приносящих наибольший доход (ссуды предоставляемые юридическим и физическим лицам, операции с валютой, комиссионные доходы) и уменьшить объем операций не приносящих доход.

Кроме того, возможно надо расширить ассортимент предоставляемых услуг, для изыскания новых доходных операций.

Необходимо увеличить уровень стабильных доходов.

Необходимость соблюдения требований банковского законодательства вынуждает банк размещать часть средств во вложения, не приносящие дохода, либо приносящие его в крайне ограниченном размере (наличность в кассе, средства на счетах в Центральном банке и другие виды ликвидных активов).

В то же время потребности всестороннего обеспечения деятельности банка и ее дальнейшее развитие обусловливают наличие в их активах таких статей, как банковские здания и оборудование, инвестиции в филиалы, ассоциированные компании, занимающиеся специализированными банковскими операциями.

Хотя эти позиции нельзя отнести собственно к активным операциям банков, однако и они фактически представляют собой не что иное, как размещение имеющихся в их распоряжении ресурсов.

По своим задачам активные операции можно подразделить на операции, имеющие целью поддержание на том или ином уровне ликвидности банка, и операции, направленные на получение прибыли.

Само собой разумеется, что между этими видами операций существует определенное соотношение, необходимое для поддержания ликвидности банка.

К вложениям, имеющим основной целью поддержание ликвидности банка, относятся средства в кассе банка, остатки на счетах в Центральном банке, инвестиции в быстро реализуемые ценные бумаги (государственные казначейские обязательства), средства на счетах и вклады (депозиты) в других банках.

При этом, хотя некоторые из перечисленных вложений и приносят банкам определенный доход, основной причиной является необходимость поддержания общей ликвидности банка на соответствующем уровне, тогда как доход по ним служит хотя и существенным, но второстепенным фактором.

Операции банков по кредитованию компаний и фирм, т.е. корпоративной клиентуры, осуществление инвестиционных проектов, валютные операции, лизинговые операции по своей сути не могут считаться ликвидным размещением средств. Они осуществляются банками исключительно в целях получения прибыли на разнице в процентных ставках между размещением и привлечением средств и в виде дополнительных доходов, связанных с предоставлением таких кредитов.

Помимо прибыльности и ликвидности активных операций немаловажное значение для их осуществления имеет вопрос кредитных рисков и их распределения.

Размещение ресурсов в кассовую наличность, остатки на счетах в Центральном банке, государственные ценные бумаги считаются имеющими практически нулевую степень риска. Размещение средств у других банков - активами (с минимальной степенью риска), то кредиты компаниям, фирмам и другие аналогичные инструменты денежного рынка сопряжены с более значительным риском, степень которого меняется в зависимости от вида предоставленного кредита.

Так, например, при кредитовании под платежные документы, торговых операций, промышленности, транспорта, операций с недвижимостью, частных лиц.

В этой связи при проведении активных операций для банков большое значение имеет вопрос о распределении рисков и недопущение их чрезмерной (избыточной) концентрации на каком-либо одном виде.

Со структурой и качеством кредитного портфеля связаны основные риски, которым подвергается банк в процессе операционной деятельности, - риск ликвидности (неспособность банка погасить обязательства перед вкладчиками), кредитный риск (непогашение заемщиком основного долга и процентов по кредиту), риск процентных ставок и т.д.

К регулированию расходов банка подходят с той же позиции, как и к доходам. Наибольшее воздействие на снижение доли прибыли в валовом доходе оказывают процентные и непроцентные расходы, следовательно, необходимо работать над уменьшением доли этих расходов.

Процентные расходы зависят от: объема привлеченных ресурсов; структуры депозитной базы; среднего уровня процентных ставок по привлеченным и заемным ресурсам. Реальный резерв сокращения процентных расходов следует искать в уменьшении уровня уплачиваемых процентов за кредитные ресурсы.

Необходимо сократить следующие виды расходов: процентные (проценты уплаченные по привлеченным средствам организаций); непроцентные (от операций по валюте; от операций по ценным бумагам; комиссионные расходы); функциональные расходы (административно-управленческие; прочие).

Сокращению расходов банка будут способствовать: улучшение структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов (например, межбанковских кредитов).

3.2. Пути повышения показателей финансовых результатов деятельности коммерческого банка

Проведя анализ в работе мы пришли к следующим выводам. Для того чтобы увеличить получение прибыли и показатели рентабельности, необходимо:

· увеличить собственный капитал банка путем дополнительной эмиссии акций;

· увеличить размер активов банка, посредством расширения круга и объема выполняемых прибыльных операций и увеличения собственного капитала;

· расширить базу клиентов банка за счет первоклассных заемщиков;

· необходимо уменьшить риски связанные с кредитной политикой банка, за счет увеличения собственного капитала и качества активов банка;

· уменьшить долю бездоходных активов, посредством увеличения доли активов приносящих доход, но соблюдая установленные законодательством нормы;

· сократить неприбыльные операции (операции по привлеченным средствам кредитных организаций).

Основным фактором увеличения показателей прибыльности и рентабельности коммерческого банка выступает увеличение размера собственного капитала коммерческого банка.

Во-первых – это самый дешевый источник получения денежных средств коммерческим банком.

Во-вторых, изменения размера собственного капитала банка ключевым образом влияют на изменение других анализируемых факторов.

В-третьих, без увеличения собственного капитала невозможно добиться кардинального изменения других показателей характеризующих финансовые результаты деятельности коммерческого банка.

При выполнении этих рекомендаций могут возникнуть трудности связанные с тем, что необходимо варьировать между наиболее выгодными мероприятиями с точки зрения прибыльности и мероприятиями необходимыми для выполнения норм банковского законодательства.

Рассмотрим это на конкретном примере.

Теоретически дл я получения максимального дохода от совокупности операций необходимо вкладывать максимально возможную сумму средств в операции, имеющие наибольшую доходность. На практике, однако, следует учитывать целый ряд ограничений, связанных с формированием структуры активов банка.

Во-первых, не все привлеченные банком средства можно реализовать в доходных активных операциях.

Часть таких средств должна находится в кассе банка и на его корреспондентском счете для возможности выполнения им своих текущих обязательств, а часть в соответствии с требованиями регулирующих органов должна хранится на резервном счете в Центральном банке.

Кроме того, часть собственных средств банка используется дл я приобретения основных средств. Следовательно, активы банка делятся на работающие , т.е. вложенные в операции, которые могут принести доход, и неработающие.

Во-вторых, при размещении работающих активов следует учитывать, что регулирующие органы могут устанавливать нормативы дл я показателей деятельности коммерческих банков, влияю щие на структуру их активных операций, - соотношение капитала банка и его рисковых активов, а также другие нормативы, связанные с выдачей кредитов и обеспечением ликвидности.

Наконец, при размещении активов с целью получения прибыли следует учитывать, что любая финансовая операция может принести как прибыль, так и убытки, причем, как правило, чем больше ожидаемая норма прибыльности операции, тем больше и связанный с ней финансовый риск.

В связи с этим структура портфеля активов всегда отражает некоторый компромисс между желанием получить прибыль и стремлением уменьшить риск финансовых вложений

При фиксированном значении суммы работающих активов абсолютное значение полученного чистого дохода от основных операций банка будет тем больше, чем меньше сумма процентных расходов и, следовательно, доля привлеченных средств в работающих активах банка.

С другой стороны, при фиксированном значении суммы собственных средств, используемых в активных операциях банка, доход от основных опер аций , при заданной средней их доходности, будет тем больше, чем больше сумма работающих активов.

То есть сумма привлеченных средств и если доходность активных операций выше относительной стоимости привлеченных средств, с ростом их суммы будет расти и величина чистого дохода от основных операций.

Целью управления активами и обязательствами банка является получение прибыли при одновременном обеспечении ликвидности вложенных в банк средств вкладчиков и кредиторов и выполнения нормативов, установленных регулирующими органами.

Очевидно, что в современных условиях возможности роста прибыли на капитал за счет уменьшения коэффициента достаточности капитала ограничены. Это связано с тем, что рост активов должен подкрепляться расширением ресурсной базы.

Для наибольшей эффективности банку следовало бы иметь высокую долю собственного капитала ( 5-8 % от пассивов) . Но в условиях жесткой конкуренции и удорожания кредитных ресурсов многие банка не в состоянии довести до оптимального уровня отношение капитала к активам .

Поэтому резервом увеличения капитала остается - степень отдачи активов.

Прибыльность активов находи тся в прямой зависимости от доходности активов и доли прибыли в доходах банка.

Качественную оценку влияния данных компонентов на прибыльность активов дает анализ каждого из них в отдельности.

Для того чтобы показатели текущей и мгновенной ликвидности постоянно возрастали, необходимо увеличивать активы Банка.

Но в тоже время, чем выше доходность активов банка, тем больше риск операций по ним и ниже уровень ликвидности баланса, а, следовательно, и платежеспособность банка (способность в должные сроки и в полной сумме отвечать по своим обязательствам перед кредиторами – государством, банками, вкладчиками).

Таким образом, обеспечение ликвидности банка, а значит и данных показателей - сложная и многофакторная задача, успех решения которой определяет суть и содержание политики и деятельности любого коммерческого банка.

Кроме того, на прибыльность банковских операций оказывают влияние регулирующие органы.

Показатели прибыльности банков регулирующие органы непосредственно не определяют, но могут влиять на прибыльность банков косвенно - установлением норм резервных отчислений, ставки рефинансирования центральных банков, ограничением процентных ставок по различным видам вкладов, налоговой политики и др.

Следует также учитывать, что надежность банка дл я клиентов отождествляется со способностью выполнять обязательства по возврату в установленные сроки вложенных средств и выплате соответствующего дохода за пользование этими средствами, а для акционеров - с выплатой дивидендов и ростом курсовой стоимости акций банка.

Источником таких выплат является прибыль, поэтому надежным банком считается тот, который получает и будет получать устойчивую прибыль.

Заключение

Прибыль – главный показатель результативности работы банка. Она образуется как разность доходов и расходов банка за определенный период и определяется нарастающим итогом за год[6] .

В зарубежных банках составляется так называемый ”баланс усредненных капиталов”, в котором увязываются операции банка с доходами и расходами по ним. Поэтому он является ценным документом не только для анализа доходности деятельности банка в целом, но и по отдельным группам операций.

Регулирующие органы могут устанавливать для банков различные формы отчетов о прибылях и убытках, представляемых для контроля их деятельности, а также для обеспечения возможности широкому кругу пользователей такой отчетности ознакомиться с основными результатами деятельности банков.

Другой составляющей анализа эффективности операций коммерческого банка является анализ процентной политики банка.

Процентная политика коммерческого банка находит выражение в динамике процентных ставок по его пассивным и активным операциям. Поэтому при оценке процентной политики коммерческого банка анализируется стоимость всех ресурсов и депозитных операций.

Реальная стоимость межбанковского кредита формируется под влиянием действующей системы налогообложения. На себестоимость банковских операций относятся процентные платежи по межбанковскому кредиту, исходя из ставки, равной учетной ставке ЦБ плюс 3 пункта. Процентные платежи сверх этой нормы покрываются прибылью банка, являющейся объектом налогообложения.

В общеэкономическом смысле понятия рентабельности и прибыльности совпадают. Поэтому фактически необходимо рассчитать показатель рентабельности банка. Рентабельность характеризует уровень отдачи на 1 руб. вложенных средств. Этот показатель абстрагирован от системы налогообложения коммерческих банков и может служить для межстранового сравнения эффективности деятельности коммерческих банков.

Для того чтобы оценить эффективность деятельности коммерческого банка по сравнению с другими субъектами экономики, целесообразно использовать такие показатели, как отношение чистой прибыли к размеру оплаченного уставного капитала коммерческого банка, соотношение прибыли и суммы доходов коммерческого банка.

Изученный в процессе подготовки данной работы материалы, позволяют сделать вывод, что на сегодняшний день банковская система нуждается в дальнейшем реформировании. Еще много предстоит решить проблем по преобразованию и улучшению качества работы российской банковской системы.

Перед банками в 21 в. возникают проблемы, являющиеся следствием той среды, в которой банки функционируют. Эти явления происходят в глобальном, европейском и общенациональном масштабах. Необходимо отметить основные направления преобразования банков:

Первое. Банковская система страны сегодня вполне дееспособна, а степень ее развития в целом адекватна общему состоянию нашей экономики и общества.

Второе. Банковская система, без сомнения, нуждается в дальнейшем реформировании. Однако это реформирование должно быть эволюционным и исключать резкие колебания и шараханья. Главное – сохранить стабильность. Кроме того, для полноценного развития банковского сектора крайне необходимо стимулировать становление всех сегментов финансового рынка.

Третье. В обозримой перспективе в российской экономике должны остаться востребованными и большие, и средние, и малые банки. У каждого из них своя ниша. Не надо никого принудительно укрупнять. Тем более что многие небольшие банки прекрасно работают, гарантируя расчеты для своих клиентов и обеспечивая устойчивость всей банковской системы.

Первое. Второе. Третье. Если Россия хочет стать стабильно развивающейся страной, то ей нужна диверсифицированная экономика, устойчивый внутренний спрос и многочисленный средний класс. Этого невозможно достичь без массового развития мелких и средних предприятий. И именно для сектора небольших и малых предприятий крайне необходимы некрупные банки. Поэтому у устойчиво работающих небольших российских банков есть все перспективы.

Четвертое. Крайне желательно добиться большей определенности и аргументированности в позициях государства по вопросам присоединения к ВТО, допуска иностранного капитала в российский сектор финансовых услуг, стимулирования инвестиционно-кредитной деятельности.

Пятое. Необходимо дальнейшее совершенствование законодательства. Государственные институты власти должны помочь сформировать такую законодательно-нормативную базу, которая обеспечила бы конкурентоспособность как банковской отрасли, так и других сегментов рынка финансовых услуг.

Наконец, многое зависит от самого банковского сообщества, которое должно быть более организованным и активно защищать свои интересы.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс РФ.

2. О банках и банковской деятельности: Федеральный Закон от 03.02.96 г. 395-1 - ФЗ с изм. и доп. (в ред. Федеральных законов от 03.02.96 17-ФЗ, от 31.07.98 151-ФЗ, от 05.07.99 126-ФЗ, от 08.07.99 136-ФЗ, от 19.06.01 82-ФЗ, от 07.08.01 121-ФЗ (с 01.02.02), от 21.03.02 31-ФЗ (с 01.07.02)).

3. Федеральный закон «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)// ст.1593;2001.№26.Ст.2585

4. Закон Российской Федерации «О банках и банковской деятельности»; Собрание законодательства РФ.1996.№27.Ст.357; Собрание законодательстваРФ.1996.№6ст.492; 1998г.; №31.Ст. 3829; 1999.№28.Ст.3469; 2001.№26.Ст.2586.

5. Закон РФ « О валютном регулировании и валютном контроле» ( в ред. Федеральных законов от 29.12.1998г. № 192-ФЗ от 05.07.1999г. № 128-ФЗ).

6. Положение ЦБ России от 26 мая 1997года № 454 « О порядке рассмотрения структурными подразделениями центрального аппарата Банка России документов, представленных для регистрации, реорганизации кредитной организации и/или получения лицензии на осуществление банковских операций, а также сделок с драгоценными металлами. М.: Вестник Банка России, 1997. 1999, 2001

7. Инструкция Банка России №1 от 1.10.1997г. «О порядке регулирования деятельности банков» (новая редакция Инструкции №1 от 30.01.96 «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций»).

8. О составлении финансовой отчетности: Инструкция Банка России от 01.10.1997г. №17// Вестник банка России. 1997.№65; 1998.№8,33,76,83,88,1999.№7, 42-43; 2000. №2, 21, 27, 2001г.№7.

9. Положение от 5.12.2002г. №205-П» О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

10. Указание от 5.12.2002г. №1216-У « О признании утратившим силу отдельных правовых актов Банка России в связи с принятием Положения « О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», вступило в силу с 1 января 2003г.

11. О порядке составления и предоставления отчетности кредитным организациям в Центральный банк РФ: Указание ЦБ России от 24 октября 1997г.№7-у// Вестник Банка России. 2000.№33-34, 66-67; 2001.№2-4.

12. Положение « О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002г. № 2-П. Гарант 5.3. 15.01.2002.

13.

14. Батракова, Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебник для вузов./ Л.Г Батракова. -М.:Логос, 2005.-368с

15. Буевич, С.Ю., Королев, О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: учебное пособие/ С.Ю Буевич, О.Г. Королев.-М.: КНОРУС, 2004, 160с.

16. Виноградова, Т. Н. Банковские операции: учеб. пособие для вузов./ Т. Н. Виноградова. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2001. - 384 с.

17. Иванова С.П. Банковский маркетинг. – М.: Маркетинг, 2001.

18. Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке. – М.: Перспектива, 1996.

19. Никитина Т.В. Банковский менеджмент. – СПб.: Питер, 2001.

20. Основы банковской деятельности (Банковское дело) /Под ред. К.Р. Тагирбекова. – М.: Инфра-М, Весь Мир, 2001.

21. Родзинский Ю.Л. Банковская деятельность: регулирование и надзор. – М.: Финансы и статистика, 2000.

22. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М.: Финансы и статистика, 2000.

23. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. – М.: Финансы и статистика, 1996.

24. Основы банковского менеджмента /Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Инфра-М, 1995.

25. Менеджмент банков: организация, стратегия, планирование. – М.: ДИС, 1997.

26. Жарковская Е.А., Арендс И.С. «Банковское дело», Москва 2002 г.

27. Воронина В.П., Федосова С.П. «Деньги. Банки. Кредит», Москва 2000 г.

28. Балабанов И.Т. «Банки и банковское дело», С.Петербург 2002 г.

29. «Коммерсант Рейтинг», Альманах издательского дома «Коммерсантъ» №01 (01) 2003 г.

30. Журнал «Эксперт» №№ 45(351), 44(350), 46(352), 38(344), 38(344), 37(343), 42(348), 43(349)

31. Журнал «Коммерсантъ Деньги» №№ 40(395), 42(397)

[1] «Экономика и Жизнь» №12. 2008г.

[2] Банковский маркетинг. – М.: Маркетинг, 2001.- Иванова С.П.

[3] Менеджмент банков: организация, стратегия, планирование. – М.: ДИС, 1997

[4] Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. – М.: Финансы и статистика, 1996.

[5] Никитина Т.В. Банковский менеджмент. – СПб.: Питер, 2001

[6] Родзинский Ю.Л. Банковская деятельность: регулирование и надзор. – М.: Финансы и статистика, 2000