Курсовая работа: Государственный бюджет и проблема его дефицитности

Курсовой проект по дисциплине «Экономическая теория» выполнил студент дневного отделения

Нижегородский Государственный Университет имени Н.И.Лобачевского

Финансовый факультет

Кафедра теории экономики

Нижний Новгород

2005 г.

Введение

Государственный бюджет – важнейший финансовый документ страны, определяющий многие параметры ее развития на предстоящий год и среднесрочную перспективу, поэтому разработке его показателей уделяется особое внимание на всех уровнях власти и на всех этапах прохождения расчетов.

Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».

Таким образом, государственный бюджет, являясь для государства средством аккумулирования финансовых ресурсов, дает государственной власти возможность содержания государственного аппарата, армии, выполнения социальных мероприятий, реализации приоритетных экономических задач, т.е. выполнения государством присущих ему функций.

В самом общем виде государственный бюджет можно определить как финансовый счет, в котором представлена сумма доходов и расходов государства за определенный период (обычно за год).

Кроме того, государственный бюджет можно рассматривать на стадии его окончательного утверждения законодательной властью как сумму ожидаемых налоговых поступлений и предполагаемых государственных расходов.

Актуальность данной темы, на мой взгляд, не вызывает никаких сомнений, поскольку без принятия данного документа не будут выделены основные направления использования денежных средств государства. Также выбор мною темы данной курсовой работы во многом обусловлен тем, что, начиная с 2004 года, в России осуществляется реформа бюджетного процесса, которая, в конечном счете, должна привести к устойчивой сбалансированности госбюджета России.

Данная курсовая работа состоит из 55 страниц, множества таблиц (преимущественно аналитического характера), рисунков и графиков.

Важно отметить, что сложность написания данной курсовой работы состоит в том, что государственный бюджет в Российской Федерации составляется ежегодно. И проводить анализ бюджета на 2005г дело достаточно сложное, поскольку необходимо знать итоги экономического развития страны за 2004 год и программу социально-экономического развития России на среднесрочную перспективу.

Ссылки на источники, используемые при написании работы, сделаны следующим образом: «Фрагмент (график, рисунок)»n . Число n означает, что данный фрагмент (график, рисунок) был взят из источника в списке использованной литературы под номером n. При написании II и III глав использовались различные приложения, которые представлены в конце работы (в частности, при написании 2 главы использовались I – III, V приложения, а при написании 3 главы – IV-е). Кроме того, в работе принято условное сокращение: РФ – Российская Федерация.

В данной курсовой работе выявлено три аспекта исследования. В первой части будет рассматриваться структура государственного бюджета, его экономическое значение. Особое внимание будет уделено классификации бюджета. Во второй части будет достаточно подробно проанализирован федеральный бюджет РФ на 2005 год, рассмотрены основные черты бюджетного устройства РФ. Также будет дан анализ расходов федерального бюджета по приоритетным направлениям государственной политики. В заключительной (третьей) главе будет выявлена проблема дефицита государственного бюджета. Будут рассмотрены причины возникновения бюджетного дефицита, основные его виды и проблема его финансирования с учетом современного состояния экономики России.

В «Заключении» будет подведен итог всей проделанной работе.

I. Структура государственного бюджета

1.1 понятие государственного бюджета и его экономическое значение

Государственный бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства. Как известно, сущность любой экономической категории, в том числе и бюджета, проявляется в ее функциях. Через бюджет производится мобилизация централизуемых финансовых ресурсов государства и их расходование на цели, определяемые государством в лице соответствующих органов государственной власти. Это значит, что в бюджете концентрируется часть национального дохода, которая затем перераспределяется. Используя средства на финансирование наиболее прогрессивных, приоритетных отраслей народного хозяйства, бюджет играет большую роль в перераспределении национального дохода между отраслями. Через бюджет доходы более рентабельных отраслей направляются в отрасли с низкой рентабельностью (например, из промышленности в сельское хозяйство). Через бюджет перераспределяется до 30-40% национального дохода. Графически эти процессы можно проиллюстрировать следующим образом:

Рис.1 Роль государственного бюджета в перераспределении валового национального продукта:

Непроизводственная сфера – образование, здравоохранение, социальное обеспечение, управление, оборона

Федеральные и региональные органы государственной власти посредством бюджетных отношений получают в свое распоряжение определенную часть перераспределяемого национального дохода, которая направляется на строго определенные цели в зависимости от разграничения функций между уровнями управления. Государственный бюджет, концентрируя финансовые ресурсы на нужных участках и направлениях, позволяет осуществлять государственное регулирование экономики и обеспечивает проведение необходимой социальной политики. При этом через движение бюджетных ресурсов контролируется формирование доходной части бюджета, и эффективность использования его расходной части. Основные функции, которые выполняет бюджет, можно представить в виде следующей схемы:

Рис.2 Основные функции бюджета

Через распределительную и контрольную функции проявляется сущность бюджета как экономической категории. В качестве таковой бюджет представляет собой систему экономических отношений, на основе которых осуществляется планирование доходов и расходов государства. Бюджет выступает мощным рычагом воздействия на социально-экономическое развитие страны. Он призван обеспечить не только создание общегосударственного фонда денежных средств, но и эффективное его использование в соответствии с основными направлениями бюджетной и налоговой политики. Итак, государственный бюджет страны, являясь одним из важных звеньев финансовой системы, представляет собой план образования и использования общегосударственного фонда денежных средств. Значение бюджета, на мой взгляд, состоит, прежде всего, в сосредоточении у государства части доходов общества. В условиях рыночной экономики, к которой Россия стремиться в настоящее время, большое значение бюджета сохраняется, но методы его воздействия на развитие экономики и социальной сферы становятся несколько иными. При этом значение государственного финансового регулирования через бюджетную систему трудно переоценить, хотя нельзя не учитывать происходящие в настоящее время изменения в практике перераспределения финансовых ресурсов. Бюджет играет важную роль и в воспроизводственном процессе. Содержание за счет бюджетного фонда учреждений и организаций непроизводственной сферы влияет на воспроизводство рабочей силы. Налоги, направляемые в бюджет, сокращают долю денежных средств, остающихся в распоряжении хозяйствующих субъектов, сдерживают экономическую активность определенных отраслей. И наоборот, бюджетное финансирование, субсидирование предоставляют дополнительные возможности для развития приоритетных отраслей в соответствии с потребностями общества. Субвенции, трансферты играют большую роль в перераспределении валового внутреннего продукта между территориями, способствуют выравниванию уровней их экономического и социального развития. Итак, основные признаки государственного бюджета, которые выделяют его из общей системы экономических отношений, можно сформулировать следующим образом:

бюджет имеет денежную форму отношений (опосредуется движением финансовых ресурсов);

сфера действия бюджета ограничена рамками бюджетного процесса, который регламентируется соответствующим законодательством (Бюджетным кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ);

участниками бюджетных отношений всегда являются, с одной стороны, государство, субъекты Федерации и органы местного самоуправления, а с другой стороны – предприятия, учреждения и население.

характерна безвозмездность движения денежных потоков в виде взимания налогов и сборов, а также бюджетного финансирования.

1.2 модели бюджетного федерализма

Под бюджетным федерализмом понимают форму автономного функционирования бюджета различного уровня государственной власти, основанную на четко сформулированных законодательных нормах и положениях. В последнее время (с 2000 года по нынешнее время) бюджетный федерализм рассматривается как «организация бюджетных отношений, которая позволяет в условиях самостоятельности, автономии каждого бюджета органично сочетать интересы федерации, представленные федеральным бюджетом, с интересами субъектов федерации и органов местного самоуправления». Принципиальных моделей бюджетного федерализма в мире можно выделить пять: советская, китайская, американская, канадская и германская. Мы рассмотрим каждую из них в отдельности, но, не вникая вглубь процессов, происходящих (или происходивших) в них. Советская модель характеризуется единым бюджетом, сложенным по принципу «матрешки» (вышестоящие власти утверждали нижестоящие бюджеты, в итоге получался государственный бюджет СССР). Расходы расписаны сверху донизу, изменить что-то на местах нельзя. Однако каждому бюджету приписаны доходы, покрывающие утвержденные потребности. Ни о какой бюджетной самостоятельности региональных и местных властей не было и речи. Эффективность такой модели, по моему мнению, очень низка (нет стимулов к увеличению доходов и рационализации расходов), постоянно нарастает нагрузка на бюджет самого высокого уровня, который рано или поздно рушится. В настоящий момент эта модель представляет интерес только для историков. Китайская модель представляет собой разновидность советской модели. Налоги собираются региональными властями, центр определяет (частично по формулам, но в основном по договоренности), кому сколько оставить. Практикуются задания по перечислению налоговых платежей в центральный бюджет. В дела местных властей, справляющихся с заданием, никто не вмешивается, фактически они отданы «на кормление» региональным властям. В данной модели также нет стимулов для рационального использования бюджетных средств. Американская модель строится на относительно большой 3самостоятельности отдельных штатов. Зачастую она рассматривается как классическая модель бюджетного федерализма. В США отсутствует система горизонтального долевого распределения доходов. Федерация, штаты, муниципалитеты имеют собственные «непересекающиеся» налоговые доходы. Большинство федеральных субсидий штатам зависит от объемов долевого финансирования штатными и местными органами власти. Я думаю, что такая политика не направлена на выравнивание социально-экономических условий жизнедеятельности регионов. Более того, она содействует, прежде всего, развитию богатых штатов. Поэтому, когда наши специалисты говорят, что в Россию нужно внести американскую модель бюджетного федерализма, я с ними не совсем согласен. Что же нужно нашей стране в этой области, я попытаюсь сформулировать после того, как мы рассмотрим две оставшиеся модели. Канадскую модель можно охарактеризовать как социально ориентированный вариант американской модели. В этой модели важную роль играют процессы повсеместного выравнивания социально-экономических условий жизнедеятельности населения. При разделении налоговых поступлений широко применяется метод «достраивания» ставок: провинции и муниципалитеты имеют право добавлять свои ставки к базовой федеральной ставке. Для германской модели характерной чертой является тенденция к единообразному распределению ресурсов между землями. Бюджетная система базируется на общих налогах, поступления от которых распределяются между всеми ее уровнями. Для выравнивания условий между отдельными землями используется механизм дифференциации нормативов отчислений от общих налогов. Поэтому экономически сильные земли, как мне кажется, не очень-то заинтересованы укреплять свою налоговую базу или преследовать лиц, уклоняющихся от налогов, так как значительные суммы фактически собственных доходов через федеральное правительство перечисляются в финансово слабые земли.

В настоящее время в России идет реформа межбюджетных отношений. Ведется поиск приоритетов, определяющих направления реформирования бюджетного устройства. Я думаю, что мы не должны создавать чего-то принципиально нового. В мире сейчас функционируют в основном эти пять систем. Другие страны, так или иначе, но придерживаются позиций той или иной модели. На мой взгляд, российская модель бюджетного федерализма может быть определена как сочетание канадской и германской моделей, с адаптированными элементами американской модели, по возможности, конечно, исключив их недостатки и интегрировав их к российским условиям. Сделать это конечно нелегко, но государственный бюджет в какой-то степени определяет и уровень жизни людей, поэтому затягивание решения этого вопроса может привести к неутешительным результатам.

1.3 классификация доходов и расходов в государственном бюджете РФ

1.3.1 доходы бюджета

Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления1. Такое определение дает нам Бюджетный кодекс РФ. Одним из основных нормативных актов, регулирующих учет и систематизацию информации о состоянии бюджета, является бюджетная классификация. Бюджетная классификация представляет собой группировку доходов и расходов, источников финансирования дефицитов бюджетов и используется для составления и исполнения бюджетов, обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы. Именно этим документом доходы бюджетов всех уровней бюджетной системы классифицированы на группы доходов, состоящие из статей, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. Укрупненная структура доходов бюджета выглядит следующим образом:

Рис. 3 Структура доходов бюджета

Кроме того, согласно Бюджетному кодексу РФ доходы бюджетов подразделяются на собственные и регулирующие. Собственные доходы – доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами действующим законодательством. К собственным доходам относятся: налоговые доходы и часть неналоговых доходов. С вступления в силу законопроекта «О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования межбюджетных отношений» к собственным доходам теперь относится: неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах; доходы, полученные бюджетом в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций. Регулирующие доходы – виды доходов, получаемые бюджетами в форме отчислений от собственных доходов бюджетов других уровней бюджетной системы в с соответствии с установленными на определенный срок нормативами отчислений.

Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает собственные доходы или который распределяет переданные ему собственные доходы бюджета другого уровня.

Источником доходов бюджета от хозяйствующих субъектов могут служить части валового внутреннего продукта – прибыль и заработная плата. Через механизм приватизации объектов государственной и муниципальной собственности, реализации золотовалютных резервов также пополняются доходы бюджета.

С помощью государственных займов от отдельных государств и (или) международных финансово-кредитных структур реализуется источник доходов бюджета от государственной внешнеэкономической и другой деятельности.

Продажа на финансовом рынке облигаций и других ценных бумаг, получение кредита под залог государственного пакета акций предприятий реализуют источник доходов бюджета от личных доходов граждан и временно свободных денежных средств предприятий всех форм собственности.

Итак, по экономическому содержанию источники доходов бюджета можно классифицировать следующим образом:

Рис. 4 Классификация источников доходов бюджета

по экономическому признаку

Безусловно, что самой большой группой доходов государственного бюджета являются налоговые доходы. К ним относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени, предусмотренные в налоговом законодательстве РФ. Вообще, налоги – это важная экономическая категория, связанная с существованием и функционированием государства. Несмотря на то, что в Налоговом кодексе РФ понятие «налог» и «сбор» разделены, в налоговом законодательстве РФ налоги, сборы и пошлины трактуются как налоги. Поэтому под термином «налоги», как мне кажется, логичней будет подразумевать не только собственно налоги, но также сборы и пошлины.

Рассмотрим некоторые признаки налогов. Первый сущностный признак налогов – это императивность. Императивность предполагает отношение власти и подчинения. Применительно к налогам это означает, что субъект налога не вправе отказаться от выполнения возложенной на него обязанности – внесения оклада налога в бюджетный фонд. Смена собственника – это второй признак налогов. Посредством налогов доля частной собственности (в денежной форме) становится государственной, при этом образуется централизованный денежный фонд – бюджетный фонд. Кроме того, важный отличительный признак налогов – безвозвратность и безвозмездность. По признаку переложимости налоги могут быть классифицированы как прямые и косвенные: прямые налоги – взимаются непосредственно с доходов или со стоимости имущества налогоплательщика (налог на землю, налог на доходы физических лиц и т.д.). Косвенные налоги – включаются в цену товаров и услуг и взимаются в процессе их потребления (акцизы, НДС, налог с продаж, таможенные пошлины).

В налоговой системе РФ выделены три уровня: федеральный, субъектов РФ и местный. На мой взгляд, важно отметить, что отнесение налогов к тому или иному уровню осуществляется в зависимости от компетенции органов законодательной власти в применении налогового законодательства. На практике это означает, что независимо от распределения налогов по уровням бюджетной системы принимать решение по отдельным вопросам взимания налогов (определение конкретных размеров ставок, расширение перечня налоговых льгот и т.д.) соответствующие органы власти могут лишь в пределах своей компетенции. Ну, например, предоставление местным органам власти права распоряжаться частью федеральных налогов (НДС, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц и т.д.) не является основанием для изменения по их усмотрению установленного порядка исчисления и уплаты этих налогов. Следовательно, уровни налоговой системы не совпадают с уровнями бюджетной системы: если доходы федерального бюджета в части налоговых поступлений формируются только за счет федеральных налогов, то в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов РФ, так и федеральные налоги. Поэтому имеет смысл предположить, что, несмотря на то, что бюджетная система РФ продумана и составлена достаточно верно, все-таки в ней присутствуют еще существенные недоработки. Сама же структура налоговой системы РФ в настоящее время выглядит следующим образом:

Теперь необходимо сказать о некоторых изменениях в налоговой системе РФ, произошедших в России в последнее время. В феврале 2005 года, министр финансов РФ Алексей Кудрин предложил ввести некоторые налоговые новации. Минфин и Минэкономразвития России считают наиболее важными налоговыми новациями переход к системе возмещения НДС по капитальным вложениям "от месяца к месяцу". Первым об этом заявил именно Кудрин. "Это позволит существенно высвободить средства инвесторов", - отметил А.Кудрин. Кроме того, по его мнению, необходимо принять дополнительные меры по амортизации производственных фондов, в частности, не исключено введение премий за инвестиции в амортизацию. Также Минфин и МЭРТ выступают за перенесение убытков предприятий на будущие периоды, полное списание научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок на затраты. "Эти меры максимально повлияют на увеличение и сохранение достигнутых темпов прироста инвестиций", - подчеркнул министр финансов. Кроме того, Кудриным было выдвинуто и опасение. Глава Минфина предостерегает от репрессивных мер в отношении налогоплательщиков. Такое предостережение он высказал в ходе обсуждения поручения Федеральной налоговой службе и Федеральной таможенной службе в полтора-два раза увеличить доходы в бюджет по налогам и таможенным сборам. "Надо очень аккуратно прописать это поручение, - сказал Кудрин - это опасно и может повлечь репрессивные меры в отношении налогоплательщиков". "Фактически это поручение налогоплательщикам больше платить налоги", — добавил он. "Ни о каких репрессивных мерах речи не идет", - возразил ему Фрадков (председатель правительства РФ). Нужно увеличить прозрачность и повысить эффективность собираемости налогов, подчеркнул премьер-министр. На мой взгляд, в этой дискуссии не прав Фрадков. На самом деле такое увлечение, как правило, может повлечь за собой негативные последствия, вплоть до отказа налогоплательщиков платить эти средства. Необходимо все-таки доходы от поступления налогов увеличивать постепенными темпами, а не сразу на 100-150%.

Но вернемся к теме нашего исследования. Отдельно мне хотелось бы рассмотреть подоходный налог, поскольку именно этот налог в большей степени отвечает основным принципам налогообложения. Сравнивая налоговое законодательство с развитой рыночной экономикой в сфере подоходного налогообложения физических лиц, можно выделить следующие общие черты:

подоходный налог с физических лиц – один из важнейших источников государственных доходов. Так, поступления от подоходного налога занимают наибольший удельный вес в структуре доходов федерального бюджета США (около 40%), Испании (38%), Великобритании (35%), Дании (≈50%). Кроме того, подоходный налог с граждан имеет приоритетное значение в доходах бюджета таких экономически развитых стран, как Канада, Германия, Австрия, Япония, Норвегия.

во всех странах подоходный налог взимается по прогрессивной шкале. Диапазон ставок налога широк: от 0 до 56,8% во Франции, от 19 до 53% в Германии, от 10 до 50% в Австрии и Италии. Предельная ставка подоходного налога в Дании составляла 61%. Казалось бы, ставки налога очень высоки, но следует учесть, что во всех странах установлены довольно значительные необлагаемые минимумы и предоставлены льготы по различным основаниям. Например, физические лица в Японии уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей 5 ставок: 10, 20, 30, 40, 50%. Кроме этого, действует подоходный префектурный налог по трем ставкам: 5, 10 и 15%, а также существуют местные подоходные налоги. Но кроме необлагаемого минимума гражданин может исключить из годового дохода льготы, учитывающие его семейное положение, а также сумму средств, затраченных на лечение. Таким образом, у среднеоплачиваемого человека может освобождаться от налогообложения более 30% его доходов.

во многих странах в результате проведенных реформ произошло резкое сокращение максимальных ставок налога и их количества. Так, до 1996 г. в США действовали 14 ставок подоходного налога, величина которых нарастала от 11 до 50%. В ходе налоговой реформы 90-х гг. шкала ставок была упрощена: максимальная ставка снижена до 39,6%, количество ставок до 5.

Итак, мы рассмотрели налоговые доходы, каким образом они поступают в государственный бюджет, теперь нам необходимо рассмотреть другой вид доходов бюджета. Второй вид доходов бюджета – это неналоговые доходы. Большинство неналоговых доходов не имеют твердо установленной ставки. В отличие от других доходов неналоговые доходы бюджета не должны жестко планироваться, однако на практике они планируются, как правило, на уровне поступлений предыдущего года. Одна из причин – наличие законодательных актов, стимулирующих этот процесс. Перечень же неналоговых доходов является единым для бюджетов всех уровней и определяется бюджетной классификацией. Структура неналоговых доходов следующая:

Рис. 6 Структура неналоговых доходов

Особое значение в системе неналоговых доходов государственного бюджета занимают доходы от использования и продажи имущества. В частности, структура и динамика поступления средств в федеральный бюджет от приватизации и использования государственной собственности представлена в следующей таблице (в представленном промежутке времени в России доходы от приватизации были наиболее значительными):

Таблица 1. структура и динамика поступления средств в федеральный бюджет, в %

В таблице приведены результаты приватизации и использования государственной собственности за период 1996-1999 гг. Динамика поступления средств от приватизации и использования государственной (муниципальной) собственности позволяет судить об интенсивности сделок с этим видом собственности. Как показывают данные по итогам 1999 г., основная часть неналоговых доходов поступает от приватизации (49,5%), вторая по величине статья поступления – дивиденды по акциям, находящимся в государственной собственности (37,9%), и лишь 12,6% составляют доходы от аренды государственного имущества. Да, так на самом деле происходило в России в конце XX века.

1.3.2. Расходы бюджета

Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Предоставление бюджетных средств осуществляется в виде:

ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

трансфертов населению, включающих в себя ассигнования на реализацию выплат населению, установленных законодательством РФ и ее субъектов, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

бюджетных кредитов юридическим лицам (включая налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей);

субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджета других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам;

кредитов иностранным государствам;

средств на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных и муниципальных гарантий.

Новые виды расходов бюджетов финансируются только с начала очередного финансового года при условии их включения в соответствующий бюджет. При определении источников финансирования исключается увеличение дефицитов бюджетов.

Формирование расходов бюджетов всех уровней базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг. Как я уже отмечал в начале главы, в России в настоящее время идет реформа межбюджетных отношений. Так вот, ключевая задача этой реформы – предоставление региональным и местным органам власти реальных расходных полномочий, сбалансированных с имеющимися финансовыми ресурсами. В РФ в соответствии с Бюджетным кодексом в настоящее время за каждым уровнем власти закреплены определенные расходы. Сама же структура расходов государственного бюджета (берется пример Федерального бюджета) выглядит следующим образом:

Рис. 7 Структура расходов федерального бюджета

Федеральный закон «О бюджетной классификации РФ» от 05.08.1996 № 115-ФЗ (ред. 08.08.2001) предлагает три вида классификации расходов бюджета: функциональную, экономическую, ведомственную. Функциональная классификация расходов бюджетов РФ представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства. Первый уровень функциональной классификации расходов бюджетов РФ разделы, второй уровень – подразделы, конкретизирующие направления бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов, третий уровень – целевые статьи расходов федерального бюджета, отражающие финансирование расходов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов, четвертый уровень – виды расходов федерального бюджета, детализирующие направления финансирования расходов по целевым статьям. Классификация заключается в том, что каждому направлению расходов присваивается свой код. Например, разделы обозначаются следующим образом:

01 – Государственное управление 14 - Образование

06 – Наука 15 - Культура

Подразделы конкретизируют направление расходов, например:

Раздел 14 – Образование

Примеры целевых статей:

400 – Ведомственные расходы на дошкольное образование

401 – Ведомственные расходы на общее образование

405 – Ведомственные расходы на высшее профессиональное образование

Виды расходов еще более детализируют направление расходов в пределах целевой статьи:

Соответственно, если в бюджете существует строка, которая согласно функциональной классификации выглядит следующим образом: 1406 405 271, можно сказать, что по этой строке отражены расходы на высшие учебные заведения, финансируемые из данного бюджета.

Экономическая классификация – это группировка расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию. Она включает в себя текущие и капитальные статьи расходов, а также предоставление бюджетных кредитов (бюджетных ссуд). На ее основе составляют сметы бюджетных учреждений. Капитальные расходы, предназначенные для обеспечения инновационной и инвестиционной деятельности, включают статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно РФ, субъектов РФ, муниципальных образований. Текущие расходы бюджетов предназначены для обеспечения текущего функционирования органов власти соответствующего уровня, бюджетных учреждений, а также оказания государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций. В эту категорию входят и другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета представляет собой группировку расходов, отражающую распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета (органам государственной власти). Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов РФ является группировкой расходов бюджетов субъектов и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств бюджетов субъектов РФ по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов8.

1.4. Составление проекта государственного бюджета

В проекте закона (решения) о бюджете должны содержаться:

Основные характеристики бюджета (общий объем доходов и расходов бюджета, дефицит бюджета), а также прогнозируемые доходы бюджетов по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов и нормативы отчислений от собственных доходов бюджета, передаваемых бюджетам других уровней бюджетной системы;

Расходы бюджета по разделам, подразделам функциональной классификации расходов бюджетов, общий объем текущих и капитальных расходов бюджетов, расходы и доходы целевых бюджетных фондов. Объем финансовой помощи бюджетам других уровней бюджетной системы, предоставляемой в форме дотаций и субвенций, в разрезе бюджетов, получающих указанную финансовую помощь;

Распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств в соответствии с ведомственной структурой расходов соответствующего бюджета;

Источники финансирования дефицита бюджета за счет государственных или муниципальных внутренних заимствований;

Верхний предел государственного или муниципального долга по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом;

Предел предоставления государственных или муниципальных гарантий;

Кроме того, существуют параметры. Которые должны соблюдаться при составлении проекта бюджета:

Текущие расходы бюджета не могут превышать объем доходов бюджета;

Размер дефицита бюджета не может превышать для федерального бюджета суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга; для бюджета субъекта – 15% объема доходов бюджета субъекта без учета финансовой помощи; для местного бюджета – 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи.

В расходной части бюджетов предусматривается создание резервных фондов органов исполнительной власти. Запрещается создание резервных фондов законодательных (представительных) органов и депутатов законодательных (представительных) органов.

В федеральном бюджете предусматривается создание резервного фонда президента РФ в размере 1% утвержденных расходов.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ порядок составления и рассмотрение проектов бюджетов, утверждения и исполнения бюджетов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об исполнении бюджетов находится в компетенции органов власти соответствующего уровня и определяется для федерального бюджета – Бюджетным кодексом РФ, для регионального бюджета – законом субъекта, для местного бюджета – правовыми актами местного самоуправления. Однако нормативно-правовые акты субъектов РФ и представительных органов местного самоуправления не должны противоречить Бюджетному кодексу РФ. Составлению проектов бюджетов предшествует разработка прогнозов социально-экономического развития территорий и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов.

На основании прогноза развития, сводного финансового баланса финансовых ресурсов определяются основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год. На федеральном уровне бюджетная политика составляет суть Бюджетного послания Президента РФ Федеральному собранию, которое направляется не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году. С бюджетного послания и начинается непосредственная работа над составлением проекта бюджета. Таким образом, составление бюджета основывается на:

Бюджетном послании Президента РФ;

Прогнозе социально-экономического развития соответствующих территорий на очередной финансовый год;

Основных направлений бюджетной и налоговой политики соответствующей территории на очередной финансовый год;

Прогнозе сводного финансового баланса;

Плане развития государственного или муниципального сектора экономики соответствующей территории на очередной финансовый год;

В прогнозе социально-экономического развития территории приводятся следующие основные индикаторы:

Валовой внутренний продукт (объем промышленной продукции, инвестиции в основной капитал, продукция сельского хозяйства, грузооборот предприятий транспорта, розничный товарооборот, объем платных услуг населению, внешнеторговый оборот, в том числе экспорт товаров, импорт товаров);

Реальные располагаемые денежные доходы населения (начисленная среднемесячная заработная плата одного работника, в том числе номинальная, реальная; численность населения с денежными доходами ниже прожиточного минимума; общая численность безработных);

Индекс потребительских цен;

Индекс цен производителей;

Выработка и согласование проекта федерального бюджета на очередной финансовый год завершается не позднее 15 июля года, предшествующего планируемому году.

Одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год составляются:

прогноз консолидированного бюджета соответствующей территории на очередной финансовый год;

адресная инвестиционная программа на очередной финансовый год;

структура государственного или муниципального долга и программа внутренних и внешних заимствований, предусмотренных на очередной финансовый год для покрытия дефицита бюджета;

программа предоставления государственных или муниципальных гарантий на очередной финансовый год;

оценка потерь бюджета от предоставления налоговых льгот и ожидаемого исполнения бюджета за текущий финансовый год.

После того, как Государственной думой был принят федеральный закон «О федеральном бюджете на ... год» в соответствии со ст.105 Конституции РФ в течение пяти дней со дня его принятия передается Совету Федерации, где рассматривается в порядке, предусмотренном Конституцией РФ. Рассмотрение федерального закона «О федеральном бюджете на … год» Президентом РФ осуществляется в соответствии со ст.107 Конституции РФ.

Сам же Закон вступает в силу после подписания Президентом РФ и со дня его официального опубликования в средствах массовой информации. В случае если федеральный закон «О федеральном бюджете на … год» не вступил в силу до 1 января планируемого года, Правительство РФ имеет право производить расходование бюджетных средств по соответствующим разделам, подразделам, видам и предметным статьям функциональной и ведомственной классификации расходов федерального бюджета ежемесячно в размере одной двенадцатой от сумм фактически произведенных текущих расходов за предшествующий год.

Теперь рассмотрим ситуацию в нашей стране. В феврале текущего года в средствах массовой информации было озвучено, что бюджетную комиссию в 2005 году возглавит премьер-министр РФ Михаил Фрадков. По мнению министра финансов А.Кудрина, участие премьер-министра в работе этой комиссии означает, что решения, которые будут приняты на заседаниях правительства "уже обсуждаться не будут, обжалованью подлежать тоже не будут". "Решения на заседании правительства пойдут с высокой долей их утверждения. В этой связи я вижу плюс", - отметил министр финансов. А.Кудрин считает, что М.Фрадкову придется работать в оперативном режиме и более подробно вникать во все детали бюджета. "Это тоже плюс для министерства финансов, но это займет больше времени у председателя правительства. В данном случае он такой выбор сделал сам", - подчеркнул глава Минфина. Решение Фрадкова бесспорно правильное. Другое дело, сможет ли премьер-министр отследить весь ход исполнения бюджета. Но сам факт того, что за бюджетом будет следить второе лицо в государстве дает некоторую уверенность в том, что государственный бюджет на 2005 год будет полностью исполнен, поэтому я думаю, что это решение Фрадкова носит принципиальный характер. Делая резюме первой главы курсовой работы, мне хотелось бы отметить некоторые важные моменты, на которых основана первая часть моей работы:

государственный бюджет должен быть утвержден до начала финансового года, так как именно он является документом, на основании которого заключаются договоры и производится финансирование расходов.

определяющие параметры бюджета формируются на основе принципиальных положений социально-экономической и финансовой политики на следующий год.

основные параметры, которые должен содержать закон о бюджете и финансовые нормативы, которые необходимо соблюдать, закреплены в Бюджетном кодексе РФ и являются обязательными для бюджетов всех уровней бюджетной системы.

II. Бюджетное устройство РФ

2.1 Основные черты бюджетного устройства и бюджетной системы РФ

Бюджетное устройство - это организация бюджетной системы, принципы ее построения. Согласно Бюджетному кодексу РФ бюджетное устройство – это построение и организация бюджетов и межбюджетных отношений. Бюджетное устройство определяется государственным устройством. По форме государственного устройства страны подразделяются на две группы: простые (унитарные) и сложные (федерация). В современном мире большинство государств являются унитарными, например Великобритания, Франция, Италия, Китай, Япония и другие. Как правило, крупные страны являются федерациями – Российская Федерация, США, Германия, Бразилия, Индия, Пакистан. В унитарных государствах существует два уровня бюджета – государственный и местные бюджеты; в федеративных – три уровня и более: государственный бюджет, региональные и местные бюджеты (причем здесь присутствует несколько уровней местных бюджетов). Бюджетные полномочия местных бюджетов в унитарных государствах ограничены рамками, которые устанавливает центральное правительство, налоговые полномочия незначительны и также находятся под контролем центра. В федерации каждый уровень власти имеет собственные права и полномочия, органы управления являются выборными. Региональные власти имеют право устанавливать налоги и их ставки и распределять свои бюджетные средства в зависимости от выбранных приоритетов. Что же качается России, то в настоящее время у нас в стране реализуются реформы системы организации местного самоуправления и бюджетного устройства РФ, нашедшие свое отражение в Федеральных законах от 60.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» и от 04.07.2003 № 95-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов власти субъектов РФ», а также законопроектов «О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования межбюджетных отношений» и «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс РФ и признании утратившим силу Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ».

Теперь подробнее выясним, что представляет собой бюджетная система в России. В Бюджетном кодексе РФ дается следующее определение бюджетной системы РФ: бюджетная система1 РФ – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов государственных внебюджетных фондов. В основе устройства бюджетной системы РФ лежит административно-территориальное деление. Звеньями же бюджетной системы являются: федеральных бюджет; региональные бюджеты субъектов РФ – республиканские бюджеты республик в составе РФ, краевые и областные бюджеты краев и областей, городские бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты местных административно-территориальных образований - районные бюджеты сельских районов, городские бюджеты городов (кроме Москвы и Санкт-Петербурга), бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.

Консолидированный бюджет РФ – это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующий год. Этот бюджет используется для свода статистических данных и анализа показателей бюджетной системы, а также при установлении нормативов отчислений от налогов в нижестоящие бюджеты. Консолидированный бюджет не утверждается законодательным органом власти. Структура консолидированного бюджета РФ представлена ниже.

Рис. 8 Структура консолидированного бюджета РФ

Федеральный бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения Российской Федерации. Федеральный бюджет играет определяющую роль в реализации социально-экономической политики, проводимой Правительством РФ. Регулируя параметры федерального бюджета, государство управляет темпами экономического развития, а также взаимоотношения с территориями. Федеральный бюджет используется для перераспределения средств между регионами. Действующая система финансовой помощи в России (да и не только у нас) направлена на то, чтобы за счет средств обеспеченных регионов оказывать помощь нуждающимся регионам, смягчая при этом для населения различия в экономической и социальной сферах. В условиях перехода к рынку государственный бюджет сохраняет свою ведущую роль, меняются лишь методы его воздействия на общественное производство и режим расходования бюджетных средств. Осуществляется переход с бюджетного финансирования и дотирования на экономические методы воздействия на производство, переход к финансовому регулированию экономики.

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. В консолидированном бюджете субъекта РФ находят отражение результаты разработки и реализации бюджетно-финансовой политики в регионе.

Местный бюджет (бюджет муниципального образования) – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. Консолидированный бюджет муниципального района – свод бюджета муниципального района (районного бюджета) и бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов). В РФ построение бюджетной системы базируется на следующих принципах:

Единства бюджетной системы РФ Сбалансированности бюджета

Разграничения доходов и расходов Эффективности и экономности

между уровнями бюджетной системы РФ использования бюджетных средств

Равенства бюджетных прав субъектов РФ, Общего (совокупного) покрытия

муниципальных образований (вступило в силу расходов бюджетов

с 1 января 2005 года)

Самостоятельности бюджетов Гласности

Достоверности бюджета

Полноты отражения доходов и расходов бюджетов, Адресности и целевого характера

бюджетов государственных внебюджетных фондов бюджетных средств

Рис. 10 Принципы бюджетной системы РФ

Обобщая содержание принципов построения бюджетной системы, получивших отражение в Бюджетном кодексе РФ, можно сказать, что их реализация должна определяться необходимостью выполнения общегосударственных экономических и социальных программ, а также перераспределением финансовых ресурсов для выравнивания развития регионов.

Правительство России исходит из того, что сохранение и укрепление единого государства возможно только на основе самостоятельности федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, участия всех территорий в финансировании расходов соответствующих бюджетов через применение единых подходов к формированию доходной части бюджетов.

2.2. Анализ федерального бюджета на 2005 год

2.2.1 Основные характеристики федерального бюджета на 2005 год

Когда составлялся проект федерального бюджета на 2005 год, то Правительство РФ исходило из стратегических целей и приоритетов социально-экономического развития страны, определенных Посланием Президента РФ Федеральному Собранию РФ и Бюджетным посланием Президента РФ «О бюджетной политике в 2005 году».

Принципиальной особенностью проекта федерального бюджета на 2005 год является его формирование в условиях и с учетом начатых в 2004 году фундаментальных структурных реформ государственного сектора, направленных на реализацию указанных целей и приоритетов.

К числу этих реформ относятся:

реформа федеративных отношений и местного самоуправления;

реформа бюджетного процесса;

реформа системы социальной защиты населения;

реформа системы федеральных органов исполнительной власти.

Кроме того, в 2005 году будут продолжены начатые в предыдущие годы налоговая, пенсионная, судебная, военная реформы.

В 2005 году началась реализация реформы бюджетного сектора и государственных учреждений.

В качестве важной отправной посылки при формировании параметров проекта федерального бюджета на 2005 год Правительство РФ рассматривало принцип концентрации бюджетных ресурсов федерального бюджета на важнейших направлениях социально-экономического развития России, действительно нуждающихся в первоочередной поддержке за счет федерального бюджета. При этом ставилась задача в максимально возможной степени исключить избыточные, второстепенные федеральные расходы и соответствующие функции федеральных органов исполнительной власти, которые могут осуществляться за счет региональных и местных бюджетов, частного сектора экономики, а также такие федеральные расходные полномочия, которые, ввиду ограниченности бюджетных ресурсов, не могут быть обеспечены федеральным финансированием. За счет исключения или сокращения второстепенных расходов федерального бюджета, Правительство РФ стремилось обеспечить понижение налоговой и иной нагрузки доходной части бюджета на частный сектор экономики, с тем, чтобы создать благоприятные условия для ускоренного экономического роста.

Исходя из вышеизложенных принципов и прогнозных условий социально-экономического развития страны основные параметры федерального бюджета определились по доходам – в сумме в сумме 3 326,0 млрд. руб. или 17,77% ВВП, по расходам – 3047,9 млрд. руб. или 16,3% ВВП, профициту - 278,1 млрд. рублей или 1,5% ВВП.

В соответствии с действующим Бюджетным кодексом РФ доходы, формируемые за счет превышения прогнозируемой цены на нефть базового уровня (20 долларов за баррель нефти марки Юралс), должны зачисляться в Стабилизационный фонд РФ. В условиях 2005 года объем указанных поступлений прогнозируется в размере 387,8 млрд. рублей. С учетом средств, аккумулированных в фонде в 2004 году, общий объем Стабилизационного фонда, с учетом остатков средств федерального бюджета на начало 2005 года, превысил 500 млрд. рублей, что позволило использовать часть его средств на погашение государственного внешнего долга (в объеме 167,99 млрд.рублей) и на финансирование дефицита бюджета Пенсионного фонда РФ в ходе его исполнения, образующегося в результате сокращения ставки ЕСН (Единый Социальный налог) (в объеме до 74,7 млрд. рублей).

Исходя из прогнозируемого уровня среднегодовой цены на нефть марки Юралс в 2005 году 28 долларов за баррель, объем текущих поступлений в Стабилизационный фонд в 2005 году оценивается в 387,8 млрд. рублей (об этом уже говорилось выше), а по состоянию на 1 января 2006 года в 719,5 млрд. рублей. Сама динамика изменений цены на нефть марки “Urals” вынесена в приложение. Согласно этому приложению цены на нефть в 2004 году существенно выросли, по сравнению с 2003 годом, что и позволило увеличить объем Стабилизационного фонда РФ в нынешнем году.

Но это был лишь прогноз министерства финансов РФ, т.к. видимо объем Стабфонда будет значительно выше, поскольку уже по состоянию на 1 февраля 2005 года Стабилизационный фонд составил 740 млрд. руб., из которых 93,5 млрд. руб. направлены на досрочное погашение долга перед МВФ. Таким образом, Россия досрочно погасила долг перед Международным валютным фондом и сэкономила на процентных платежах 204 млн. долл.

Кроме того, с 1 января 2005 года коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть определяется теперь по формуле

Кц=(Ц-9)хР/261

где Ц – средний за налоговый период уровень цен сорта нефти «Юралс» в долларах США за баррель, P – среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемое Центральным банком Российской Федерации.

Основные же характеристики федерального бюджета РФ можно вынести в отдельную таблицу следующим образом:

Таблица 2: Основные характеристики федерального бюджета на 2005 год (включая итоги 2004 года) 7, 8

Как видно из таблицы, доходы федерального бюджета в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличатся в номинальном выражении, но, если посмотреть на доходы бюджета в % к ВВП, то доходы федерального бюджета в 2005 году сократятся. Рассмотрим подробнее поступления доходов (налоговых и неналоговых) в федеральный бюджет в 2005 году.

2.2.2 Доходы Федерального бюджета В 2005 году

Формирование доходной базы федерального бюджета на 2005 год будет осуществляться следующим образом. Общий объем доходов консолидированного бюджета Российской Федерации на 2005 год прогнозируется в сумме 5478,3 млрд. рублей, или на уровне 29,26% к ВВП, в том числе без учета средств единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет и отчислений в Стабилизационный фонд Российской Федерации, в сумме 4824,0 млрд. рублей (25,77% к ВВП). Доходы федерального бюджета в 2005 году предусматриваются в сумме 3326,0 млрд. рублей (17,77% к ВВП), в том числе без учета средств единого социального налога и отчислений в Стабилизационный фонд Российской Федерации в сумме 2671,8 млрд. рублей (14,27% к ВВП).

В составе доходов федерального бюджета налоговые доходы составляют 2232,7 млрд. рублей (11,93% к ВВП), в том числе без учета средств единого социального налога и отчислений в Стабилизационный фонд Российской Федерации 1814,4 млрд. рублей (9,69% к ВВП). Неналоговые доходы составляют же 1093,4 млрд. рублей (5,84% к ВВП), в том числе без учета отчислений в Стабилизационный фонд Российской Федерации 857,3 млрд. рублей (4,58% к ВВП).

По сравнению с исполнением федерального бюджета на 2004 год прогнозируемые в 2005 году доходы увеличатся на 35,6 млрд. руб. Однако доля доходов в валовом внутреннем продукте снизится с 20,4% до 17,77%. (это снижение уже было показано в таблице 2). Относительное (в % к ВВП) снижение уровня доходов федерального бюджета в 2005 году против ожидаемой оценки на 2004 год на 2,63 процентных пункта предусматривается за счет следующих факторов:

- изменение макроэкономических показателей - 1,17 % к ВВП;

- изменение бюджетного законодательства (здесь включено изменение федеральной ставки налога на прибыль) + 0,55 % к ВВП;

- изменение налогового законодательства -1,38 % к ВВП;

- прочие факторы - 0,63 % к ВВП.

Остановимся на этом подробнее. Изменение основных показателей макроэкономического прогноза 2005 года по сравнению с показателями 2004 года привело к снижению доходов федерального бюджета в 2005 году относительно 2004 года на 1,17 процента к ВВП. Наиболее существенное влияние, как и в предыдущие годы, оказали внешнеэкономические показатели макроэкономики. В частности снижение прогнозируемой цены на нефть марки «Юралс» с 31,2 долларов за баррель в 2004 году до 28 долларов за баррель в 2005 году (об этом говорилось выше) уменьшило доходы федерального бюджета на 0,7 % к ВВП или на 131 млрд. руб. Изменение структуры налогооблагаемой базы привело к снижению доходов федерального бюджета на 0,47% к ВВП или на 88 млрд. руб., в т.ч. существенное влияние на снижение общих объемов доходов федерального бюджета оказывают неналоговые доходы (0,19 % к ВВП или 35,6 млрд. руб.).

Единственным фактором, увеличившим доходы федерального бюджета в 2005 году относительно 2004 года, является фактор изменения бюджетного законодательства. Нормативы распределения доходов между уровнями бюджетной системы закреплены в 2005 году Бюджетным кодексом РФ. Перераспределение доходов в 2005 году увеличило доходы федерального бюджета на 102,1 млрд. руб. или 0,55 % к ВВП. Основное влияние оказала передача 1,5 процентов ставки налога на прибыль на федеральный уровень, это позволило привлечь 46,4 млрд. руб. или 0,25% к ВВП.

Изменение норматива отчисления по налогу на добычу полезных ископаемых и регулярных платежей дало дополнительно 44,9 млрд. руб. или 0,24 % к ВВП.

Передача водного налога на федеральный уровень увеличило доходы федерального бюджета на 11,2 млрд. руб. или 0,06 % к ВВП.

Передача полностью в доходы субъектов единого сельскохозяйственного налога привело к уменьшению доходов федерального бюджета на 0,4 млрд. руб.

Изменение же налогового законодательства снизило доходы федерального бюджета 2005 года на 258,2 млрд. руб. или на 1,38 % к ВВП. В целом российское законодательство повлияло на поступление доходов в федеральный бюджет следующим образом:

1) снижение эффективной ставки единого социального налога с сохранением регрессивной шкалы налогообложения снизило доходы федерального бюджета на 284,4 млрд. руб. или на 1,52% к ВВП,

2) введение принципа «страна назначения» по налогу на добавленную стоимость (НДС) в отношении углеводородов и прочих товаров, экспортируемых в Беларусь и увеличение в связи с этим базовой ставки налога на добычу нефти и ставки налога на добычу природного газа снизило доходы федерального бюджета на 8,6 млрд. руб. или на 0,05% к ВВП,

3) снижение в среднем на 32 процента размера ставок вывозных таможенных пошлин по всем группам, за исключением топливно-энергетической группы снизило доходы федерального бюджета на 6,3 млрд. руб. или на 0,034% к ВВП,

4) изменение налогооблагаемой базы, в результате увеличения ставок налога на добычу полезных ископаемых, снижения средней ставки единого социального налога привело к снижению налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет на 0,7 млрд. рублей или на 0,004 % к ВВП,

5) увеличение ставки налога на добычу нефти (связано с изъятием сверхприбыли при высоких мировых ценах на нефть) увеличило поступления в федеральный бюджет на 19,7 млрд. рублей или на 0,11 % к ВВП,

6) введение главы «Государственная пошлина» в Налоговый кодекс РФ и произведенная в этой связи отмена налога на операции с ценными бумагами, а также сбора за право пользования наименования «Россия», «Российская Федерация» увеличило доходы федерального бюджета на 10,8 млрд. руб. или на 0,06 % к ВВП,

7) индексация ставок акцизов увеличила доходы федерального бюджета на 8 млрд. руб. или на 0,04% к ВВП,

8) увеличение налоговой ставки по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями с 6% до 9%, привело к росту доходов на 3,3 млрд. руб. или на 0,02 % к ВВП.

9) Прочие факторы. К прочим факторам относятся единоразовые платежи в федеральный бюджет, произведенные в 2004 году, поступление которых не прогнозируется в 2005 году. В целом этот фактор уменьшает долю доходов федерального бюджета на 118 млрд. рублей или на 0,63 % к ВВП. К таким платежам, произведенным в 2004 году и оказавшим основное влияние на снижение доходной доли федерального бюджета, относятся поступление в федеральный бюджет от крупнейшего налогоплательщика в сумме 81,7 млрд. рублей, а также поступление по заключительным расчетам по акцизу на природный газ, отмененному с 1 января 2004 года, в сумме 33,5 млрд. рублей.

По совокупности перечисленных факторов, снижение доходов федерального бюджета в 2005 году относительно 2004 года оценивается в сумме 492 млрд. рублей.

Теперь мне хотелось бы рассмотреть особенности расчетов поступлений платежей в федеральный бюджет по основным доходным источникам на 2005 год.

Первым из источников мы рассмотрим налог на прибыль и доходы. В 2005 году общий объем прибыли для целей налогообложения прогнозируется в сумме 3423,0 млрд. рублей или на уровне 18,29% к ВВП, с ростом на 0,24% к ВВП против 2004 года. Данное увеличение обусловлено влиянием макроэкономических факторов (об этом см. выше) и совокупным влиянием изменений налогового законодательства. В результате рост налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составит 0,015% к ВВП или 2,9 млрд. рублей.

В расчете налога указанная сумма прибыли корректируется на объем доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (44,8 млрд. рублей). С учетом этой корректировки прибыль для целей налогообложения составляет 3378,2 млрд. рублей.

В соответствии с законодательно установленным порядком формирования прибыли для целей налогообложения налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы ранее полученных убытков - (64,7 млрд. рублей), а также на доходы в виде сумм начисленных дивидендов (143,6 млрд. рублей). Общее снижение налогооблагаемой прибыли за счет этих факторов составляет 208,3 млрд. рублей.

Таким образом, прибыль для расчета налога на прибыль организаций составляет 3169,9 млрд. рублей.

Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, законодательно утверждена в размере 6,5% - против 5,0% в 2004 году (см. рисунок выше). Сумма налога, исчисленного по ставке 6,5%, составит 206,0 млрд. рублей. Дополнительные доходы федерального бюджета в связи с увеличением на 1,5 процентных пункта ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, составят 47,5 млрд. рублей, с учетом собираемости - 46,4 млрд. рублей.

Теперь рассмотрим налог на доходы. Поступления налога на доходы, взимаемого по ставкам 20%, 15% и 9% в зависимости от категории получателя доходов, прогнозируются на 2005 год исходя из расчетной ставки в размере 12,66%, доли этого вида доходов в общей сумме налогооблагаемой прибыли в размере 7,43% и составят 31,8 млрд. рублей.

Мне хотелось бы обратить внимание на следующий факт: в расчетах учтено, что в соответствии с принятым законодательством налоговая ставка по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями, на 2005 год установлена в размере 9 процентов вместо 6 процентов в 2004 году. Таким образом, за счет данного фактора прогнозируются дополнительные поступления налога в размере 3,3 млрд. рублей, что является довольно существенным повышением.

Сумма налога на прибыль с учетом налога на доходы в виде дивидендов и налога по доходам переходного периода составляет 239,3 млрд. рублей.

Расчетный уровень собираемости налога на прибыль организаций в 2005 году прогнозируется с учетом принятия мер по дальнейшему совершенствованию налогового администрирования на уровне 97,7 процентов, при фактическом уровне 2004 года - 97,3 процента.

Объем поступлений налога на прибыль с учетом собираемости прогнозируется в сумме 233,8 млрд. рублей.

Кроме того, в связи с проведением мероприятий по реструктуризации задолженности в соответствии с отдельными постановлениями Правительства РФ в расчетах поступлений этого вида налога предусмотрены дополнительные поступления задолженности прошлых лет в сумме 1,3 млрд. рублей. К тому же, в расчетах учтены дополнительные поступления по перерасчетам, произведенным по итогам работы за 2004 год, недоимке, начисленным платежам по результатам контрольной работы налоговых органов по вопросам соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. Сумма налога на прибыль по указанным основаниям составляет 17,6 млрд. рублей. Таким образом, общая сумма дополнительных поступлений составляет 18,9 млрд. рублей.

В связи с тем, что действующим налоговым законодательством предусмотрено сохранение льгот по налогу на прибыль, срок действия которых не истек по состоянию на 1 января 2002 года, в расчете налога на прибыль предусмотрены потери от предоставления этих льгот в 2005 году, в том числе малым предприятиям и от осуществления программ по ликвидации последствий радиационных катастроф и целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства военнослужащих - в общей сумме 0,4 млрд. рублей.

Таким образом, объем поступлений налога на прибыль в федеральный бюджет в 2005 году прогнозируется в сумме 252,3 млрд. рублей, что составляет 1,35 % к ВВП, на 0,24% выше соответствующего показателя по оценке 2004 года.

Теперь обратим внимание на такую категорию как: Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ. И первый налог из этой категории, который мы рассмотрим, станет Налог на добавленную стоимость (НДС). Расчеты поступлений налога на добавленную стоимость на 2005 год произведены в соответствии с положениями главы 21 части второй действующего Налогового кодекса РФ.

Сумма начисленного налога на добавленную стоимость на 2005 год прогнозируется в размере 7177,7 млрд. рублей и составляет 38,34% от объема ВВП, при оценке за 2004 год – 39,4%, т.е. со снижением на 1,06 процентных пунктов.

Снижение сумм начисленного налога в 2005 году на 0,61% от объема ВВП обусловлено тем, что в оценке за 2004 год предусмотрены дополнительные поступления налога по переходящим платежам по ставке 20%, при действующей с 1 января 2004 года ставке 18 процентов.

Кроме того, введение с 1 января 2005 года порядка взимания налога на добавленную стоимость по принципу «страна назначения» по нефти, включая стабильный газовый конденсат и природный газ, которые экспортируются на территорию государств-участников СНГ, уменьшит налогооблагаемую базу 2005 года на 0,45 процента.

Расчетная сумма налога на добавленную стоимость определена в размере 1067,0 млрд. рублей, исходя из начисленных сумм по прогнозируемой налогооблагаемой базе на 2005 год в размере 7177,7 млрд. рублей и налоговых вычетов в сумме 6110,7 млрд. рублей.

Основная ставка налога на добавленную стоимость в расчетах поступления налога в федеральный бюджет 2005 года предусмотрена в размере действующей – 18%, при сохранении пониженной ставки в размере 10% на ряд продовольственных товаров; на периодические печатные издания; на книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой; на лекарственные средства и изделия медицинского назначения, а также по отдельным сельскохозяйственным сырьевым ресурсам (сахар-сырец, зерно).

В связи с применением в соответствии с налоговым законодательством льготной ставки налогообложения в размере 10% снижение поступлений налога на добавленную стоимость в 2005 году составит 61,0 млрд. рублей.

В прогнозе поступлений НДС учтено значительное влияние налоговых льгот, предоставляемых в соответствии с действующим законодательством. Потери доходов федерального бюджета в связи с предоставлением налоговых льгот в 2005 году оцениваются в сумме 559,0 млрд. рублей (или 2,9 % к ВВП), а с учетом прогнозируемой собираемости этого вида налога – 541,7 млрд. рублей. При этом наиболее существенные потери НДС прогнозируются от применения льгот по банковским и финансовым операциям; услугам по страхованию; по операциям с ценными бумагами; по услугам, оказываемым в сфере образования, учреждениями культуры, медицинскими учреждениями, а также по перевозкам пассажиров. Только перечисленные льготы снижают поступления налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет на сумму 484,0 млрд. рублей, что составляет более 80% от общего объема льгот, предоставляемых по этому налогу.

Расчетный уровень собираемости налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), произведенным на территории РФ на 2005 год прогнозируется на уровне оценки поступлений этого налога в 2004 году и составляет 96,9 процента.

Кроме того, применение налоговой ставки 0 процентов при реализации драгоценных металлов, при реализации товаров (услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, уменьшит поступление налога на добавленную стоимость на 7,99 млрд. рублей.

В прогнозе поступлений налога на добавленную стоимость на 2005 год учтены дополнительные поступления в связи с проведением мероприятий по реструктуризации задолженности по указанному налогу в сумме 8,6 млрд. рублей и в связи с проведением контрольных мероприятий налоговыми органами в сумме 43,0 млрд. рублей.

Рассчитанный таким образом налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализованным на территории РФ, оценивается в сумме 713,2 млрд. рублей, которая в полном объеме подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Теперь рассмотрим такие виды налогов, как налоги на товары, ввозимые на территорию РФ. Поступления в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ в 2005 году с учетом сложившегося уровня собираемости 100,0 процентов в 2004 году, в нынешнем году прогнозируются в размере 407,5 млрд. рублей. Эти расчеты были выполнены Министерством Финансов РФ с учетом изменения налогового законодательства. Сумма налога рассчитана на основании прогнозируемого налогооблагаемого объема импорта из стран дальнего зарубежья, государств-участников СНГ и Республики Белоруссия в размере 81,7 млрд. долларов. Переход с 1 января 2005 года на порядок уплаты НДС по принципу «страна-назначения» с государствами - участниками СНГ по всему кругу товаров увеличит поступления НДС по товарам, ввозимым на территорию РФ, на сумму свыше 40 млрд. рублей (в основном по импорту товаров из Республики Белоруссия).

Доля объема импорта товаров, облагаемых по льготной ставке 10 процентов (ряд продовольственных товаров, товаров детского ассортимента, лекарственных средств и изделий медицинского назначения), предусмотренная в расчетах НДС, составляет 20,0 процентов от общего облагаемого оборота. Потери федерального бюджета, связанные с применением пониженной ставки налога в размере 10 процентов, оцениваются в 39,8 млрд. рублей.

Расчет водного налога на 2005 год произведен в соответствии с главой 25.2 «Водный налог» части второй действующего Налогового Кодекса РФ, вступившей в силу с 1 января 2005 года.

|| Важно, на мой взгляд, отметить, что при расчете поступления водного налога Минфином РФ были учтены изменения в налоговых ставках по видам водопользования, исключение из объектов налогообложения такого вида водопользования, как сброс сточных вод в водные объекты, а так же изменение налогового периода с месяца на квартал. Сумма ожидаемого поступления налога уменьшена на сумму платежей за 4 квартал 2005 года, переходящую по срокам уплаты на январь 2006 года и одновременно увеличена на сумму переходящих платежей за декабрь 2004 года. Собираемость водного налога на 2005 год заложена в расчетах на уровне фактической собираемости платы за пользование водными объектами в 2003-2004 годах в размере 90 процентов ||

Итак, поступления водного налога на 2005 год при собираемости 90 процентов прогнозируется в сумме 11,2 млрд. рублей. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ водный налог в полном объеме предполагается зачислять в доход федерального бюджета, что не было предусмотрено в федеральном бюджете на 2004 год.

Неналоговые доходы

Доходы от внешнеэкономической деятельности

Доходы от внешнеэкономической деятельности в 2005 году прогнозируются в сумме 919,1 млрд. рублей, что составляет 84,1% от общей суммы неналоговых доходов федерального бюджета. Доходы от внешнеэкономической деятельности формируются за счет таможенных пошлин в сумме 868,0 млрд. рублей (94,4% от общей суммы), а также: таможенных сборов в сумме 30,5 млрд. рублей (3,3%); доходов от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия в сумме 14,4 млрд. рублей (1,6%); доходов от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана в сумме 6,1 млрд. рублей (0,7%); средств, полученных от аукционной продажи квот на отдельные виды товаров, ввозимых на территорию ОЭЗ в Калининградской области в сумме 60,0 млн. рублей; и доходов от реализации продукции особого хранения - 47 млн. рублей.

|| Здесь необходимо отметить, что согласно Федеральному закону от 29 июля 2004 года № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положение законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» с 1 января 2005 года таможенные пошлины не относятся к федеральным налогам и сборам и прогнозируются в составе неналоговых доходов, полностью зачисляемых в доходы федерального бюджета ||

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, прогнозируются на 2005 год в сумме 73,0 млрд. рублей, что составляет 6,7% от общей суммы неналоговых доходов федерального бюджета.

Таким образом, мы можем сделать вывод, что основные поступления указанных доходов формируются за счет: дивидендов по акциям и доходов от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности РФ (20,5% общей суммы), доходов, полученных от размещения средств федерального бюджета (0,4%), процентов полученных от предоставления бюджетных кредитов внутри страны за счет средств федерального бюджета (0,1%), процентов по государственным кредитам (9,9%), доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности (18,1%), доходов от перечисления части прибыли Центрального банка РФ (24,5%), платежей от государственных унитарных предприятий (22,1%), прочих доходов от использования имущества и прав, находящихся в собственности РФ (4,4%).

Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства

Общая сумма доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства прогнозируется в 2005 году в размере 58,1 млрд. рублей. В составе доходов учтены: доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства 53,6 млрд. рублей (92,0%), лицензионные сборы 0,6 млрд. рублей (1,2%) и прочие доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства - 3,9 млрд. рублей (6,8%).

Итак, рассмотрев основные виды доходов федерального бюджета в 2005 году, можно сделать некоторые выводы о доходах федерального бюджета. В федеральном законе «О федеральном бюджете на 2005 год» предусматриваются доходы в размере 3326 млрд. руб., расходы – 3047 млрд. руб. и профицит бюджета в размере 278 млрд. руб. Усиливается по сравнению с предыдущими годами тенденция централизации финансово-бюджетной системы Российской Федерации, т.к. основные осуществленные в 2003–2004 годах на основании разграничения полномочий органов власти всех уровней изменения в бюджетном и налоговом законодательстве направлены на увеличение доходной базы, прежде всего федерального бюджета и компенсацию потерь доходов бюджетов субъектов РФ.

По сравнению с исполнением федерального бюджета в 2004 г. прогнозируемые в 2005 г. доходы увеличатся на 35,6 млрд. руб. Однако доля доходов в ВВП снизится в 2005 г. против ожидаемой оценки на 2004 г. с 20,4% до 17,77%.

Изменение налогового законодательства (Федеральный закон № 95-ФЗ от 29.07.2004 «О внесении изменений и дополнений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ о налогах и сборах») снизило доходы федерального бюджета в 2005 г. на 258,2 млрд. руб. или на 1,38% к ВВП.

Изменение бюджетного законодательства (Федеральный закон № 120-ФЗ от 20.08.2004 «О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования межбюджетных отношений») привело к перераспределению доходов между уровнями бюджетной системы на основании нормативов, установленных Бюджетным кодексом, что увеличило доходы федерального бюджета на 102,1 млрд. руб. или 0,55% к ВВП.

Основное влияние оказала передача 1,5% ставки налога на прибыль организаций на федеральный уровень (46,4 млрд. руб. или 0,25% ВВП), а также изменение нормативов отчислений по налогу на добычу полезных ископаемых и регулярных платежей (44,89 млрд. руб. или 0,24% ВВП), передача водного налога на федеральный уровень (11,2 млрд. руб. или 0,06% ВВП).

В целом изменение законодательства (бюджетного налогового, таможенного) снизило налоговые доходы федерального бюджета на 156 млрд. руб.

Профицитный бюджет в течение последних трех лет позволял формировать финансовый резерв, на этой основе в 2005 году средства Стабилизационного фонда сверх накопленной суммы 500,0 млрд. руб. могут быть использованы на покрытие дефицита бюджета Пенсионного фонда РФ и на погашение государственного внешнего долга Российской Федерации в размере 168,0 млрд. руб., что и было произведено.

Вместе с тем, финансовая самостоятельность местного самоуправления федеральным бюджетом не гарантируется и улучшения финансового положения большинства муниципальных образований в 2005 году ожидать не следует. В частности, это обусловлено тем, что в 2005 году будет только положено начало реализации реформы федеративных отношений и местного самоуправления, реформы межбюджетных отношений, предусматривающих приведение в соответствие доходных и расходных полномочий всех уровней бюджетной системы.

2.2.3 расходы федерального бюджета В 2005 годУ

Расходы федерального бюджета на 2005 году предусмотрены в объеме 3047,9 млрд. рублей, что на 388,5 млрд. рублей (14,6%) превышает уровень 2004 года.

Необходимость обеспечения сбалансированности и устойчивости федерального бюджета и бюджетной системы в целом в условиях сокращения налоговой нагрузки на экономику требует дальнейшего сокращения расходов федерального бюджета по отношению к ВВП.

В 2004 году общий объем расходов федерального бюджета составил 16,8% ВВП (согласно федеральному закону «О федеральном бюджете на 2004 год» – 17,4% ВВП), в нынешнем же году он снизится до 16,3% ВВП. В принятых для формирования федерального бюджета макроэкономических условиях это обеспечивает сбалансированность федерального бюджета при соблюдении установленных Бюджетным кодексом РФ требований к формированию Стабилизационного фонда РФ.

Структура и динамика расходов федерального бюджета в 2004-2005 гг.

Из данной таблицы видно, что наибольшее увеличение расходов федерального бюджета в 2005 году будет произведено в разделах «Национальная оборона» и в разделе «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность».

Кроме того, с учетом прогнозируемого уровня инфляции (кстати, исходя из первой статьи Федерального закона № 173-ФЗ от 23 декабря 2004 года «О федеральном бюджете на 2005 год», он прогнозируется в размере 7,5 – 8,5%*), общий объем расходов федерального бюджета в 2005 году в реальном выражении на 6,1 превысит объем расходов, утвержденный федеральным законом «О федеральном бюджете на 2004 год». При этом дальнейшее сокращение доли расходов, направляемых на обслуживание государственного долга (с 10,8% в 2004 году до 8,3% в 2005 году), позволило опережающими темпами увеличить объем непроцентных расходов федерального бюджета, которые возрастут по сравнению с плановым уровнем 2004 года на 17,8% в номинальном и на 9,1% в реальном выражении (см. рисунок).

Таким образом, проводимая в последние годы и продолжаемая в нынешнем 2005 году налогово-бюджетная политика, с одной стороны, создает благоприятные условия для экономического роста за счет оптимизации и сокращения налоговой нагрузки на экономику и, с другой стороны, обеспечивает рост в реальном выражении непроцентных расходов при сбалансированности федерального бюджета и накоплении резервов, необходимых для повышения его устойчивости к неблагоприятным изменениям внешнеэкономической конъюнктуры.

Кроме того, существенно (с 27,5 до 30,5%) возрастет доля расходов, направляемых на финансовое обеспечение национальной обороны, национальной безопасности и правоохранительной деятельности (об этом уже говорилось выше).

Расходы социальной направленности (межбюджетные трансферты и социальная политика) будут расти средними темпами при сохранении их доли в общем объеме расходов федерального бюджета на уровне 36,4%.

Несколько снизится доля расходов самой отрасли социальной сферы, что в основном будет связано с передачей в рамках разграничения полномочий значительного числа учреждений и объектов в ведение органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Наряду с этим предусматривается концентрация расходов по этим направлениям на решении задач общенационального характера.

Продолжится сокращение доли расходов, направляемых на прямую поддержку национальной экономики. При этом планируется заметно повысить долю государственных капитальных вложений (подробнее об этом будет сказано в конце главы). В сочетании с существенным сокращением налоговой нагрузки на экономику именно такая бюджетная политика обеспечивает создание наиболее благоприятных условий для устойчивого экономического роста.

Необходимо заметить, что принципиальной особенностью федерального бюджета на 2005 год является его формирование в условиях начатой комплексной реформы бюджетного процесса, основные направления которой одобрены Постановлением Правительства РФ от 22 мая 2004 года № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов»

Конечной целью этой реформы является ориентация бюджетных расходов на общественно значимые измеримые результаты, отражающие цели и приоритеты государственной политики. Проведенная при формировании проекта федерального бюджета на 2005 год работа позволила сгруппировать бюджетные расходы по приоритетным направлениям государственной политики, что является первым шагом к достижению этой цели.

Кроме того, новаторской чертой бюджета 2005 года является возможность его представления в разрезе национальных стратегических приоритетов. Впервые помимо традиционных разделов функциональной и ведомственной классификации расходы федерального бюджета были сгруппированы по приоритетным направлениям государственной политики.

Такое представление расходов позволяет увидеть, сколько вложено в достижение тех или иных конкретных стратегических целей бюджетной политики.

Темпы роста расходов федерального бюджета по национальным идеям (см. рисунок ниже) свидетельствуют об увеличении расходов по всем приоритетным направлениям.

Темпы роста расходов федерального бюджета на 2005 год по национальным целям, % к уровню 2004 года

При этом в наибольшей степени возрастут расходы на повышение эффективности государства и укрепление национальной безопасности – соответственно на 27,5% и 27,4 % . На 22% возрастут расходы на поддержание высоких темпов экономического роста, на 12,3% - расходы на повышение уровня и качества жизни, и на 4% - расходы на создание потенциала для будущего развития. В результате увеличения расходов планируется улучшить показатели, характеризующие прогресс страны в достижении поставленных целей.

Теперь мне хотелось бы сказать о параметрах, которые влияют на бюджетные расходы.

Основными факторами, влияющими на определение ключевых параметров бюджетных расходов в 2005 году, являются:

необходимость безусловного исполнения социальных обязательств государства, и, в первую очередь, покрытия за счет средств федерального бюджета дефицита бюджета Пенсионного фонда;

проведение фундаментальных структурных преобразований в секторе государственного управления, в том числе разграничение расходных обязательств между уровнями бюджетной системы Российской Федерации и реформа системы федеральных органов исполнительной власти;

- уменьшение доли государственных расходов в ВВП.

Сокращение объема финансовых ресурсов, перераспределяемых через бюджетную систему, снижает искажающее воздействие государства на экономику, позволяя институтам рыночной экономики работать более эффективно. Таким образом, базовым принципом бюджетной политики становится достижение оптимального уровня государственных расходов при повышении их эффективности. Кроме того, одним из основных преимуществ новой структуры классификации расходов, о которой говорилось выше, является возможность распределения расходов на управление, прикладные научные исследования, федеральные целевые программы, капитальные вложения по основным направлениям и сферам деятельности органов государственной власти. Это и продемонстрировано в следующей таблице.

Распределение расходов на управление, прикладные научные исследования, федеральные целевые программы, капитальные вложения по основным направлениям и сферам деятельности органов государственной власти в 2005 г, млрд. руб.

При формировании бюджетных проектировок на 2005 год было впервые проведено аналитическое разделение действующих и вновь принимаемых обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета в 2005 году.

Применение и развитие такого подхода позволяет повысить обоснованность бюджетного планирования с его четкой увязкой с приоритетами государственной политикой и результативностью финансируемых и вновь принимаемых бюджетных программ.

|| На мой взгляд, важно отметить, что в законопроекте о федеральном бюджете на 2005 год реализован ряд мер по расширению применения и повышению качества программно-целевого планирования бюджетных расходов. ||

Кроме того, всеми субъектами бюджетного планирования были разработаны доклады о результатах и основных направлениях деятельности на 2005 год и на период до 2007 года, в которых были сформулированы цели и задачи деятельности соответствующих органов исполнительной власти, представлены количественные показатели, характеризующие достигнутые и планируемые результаты, проведено распределение ассигнований между целями, задачами и программами, в том числе – выделяемыми в аналитических целях ведомственными целевыми программами.

Указанные материалы были рассмотрены правительственной Комиссией по повышению результативности бюджетных расходов, одобрены в составе Сводного доклада о планах и показателях деятельности субъектов бюджетного планирования Правительством РФ и использованы при обосновании бюджетных расходов по соответствующим позициям функциональной и ведомственной классификации.

Одновременно была проведена реструктуризация и федеральных целевых программ и Федеральной адресной инвестиционной программы.

Основные показатели финансирования федеральных целевых программ, млрд.руб.

К финансированию в 2005 году предлагается 54 федеральные целевые программы, включающие 84 подпрограммы. Планируется утвердить 9 новых программ и подпрограмм, завершив в 2004 году реализацию 13 программ и подпрограмм и прекратив реализацию 10 программ отраслевого характера, не финансировавшихся в последние годы. При подготовке этих предложений учитывалось достижение намеченных на 2005 год целей программы, наличие количественных параметров, характеризующих цели, ожидаемые результаты и эффективность реализации программы, обеспечение возможностей их финансирования с учетом приоритетов государственной политики и значимости объектов.

Таким образом, рассмотрев основные виды расходов федерального бюджета в 2005 году, можно сделать некоторые выводы (мы будем анализировать по разделам функциональной классификации). Итак, по разделам функциональной классификации наиболее значимыми по величине расходами являются следующие направления:

межбюджетные трансферты (раздел 11), объем которых составит в 2005 году 31,3 % бюджетных расходов (или 34% непроцентных расходов). Финансирование по данному разделу имеет преимущественно социальную направленность, его подразделы обеспечивают:

— выравнивание бюджетной обеспеченности регионов Российской Федерации (подраздел 01 " Финансовая помощь бюджетам других уровней")

— трансферты социальным внебюджетным фондам (подраздел 04 "Трансферты внебюджетным фондам", а также субвенции и субсидии фонда компенсаций (подраздел 02 "Фонд компенсаций").

Кроме того, межбюджетные трансферты стимулируют социально-экономическое развитие субъектов Российской Федерации, улучшая обеспеченность регионов инженерной и социальной инфраструктурой (подраздел 03 "Фонд регионального развития").

поддержание обороноспособности и обеспечение национальной безопасности и правопорядка. Для этой цели в 2005 году предусмотрено использовать средства разделов 02 "Национальная оборона" и 03 "Национальная безопасность", составляющие 30,5% общего объема расходов (или 33,2% непроцентных расходов);

деятельность государства в сфере экономики (раздел 04 "Национальная экономика"). На поддержание и развитие экономической инфраструктуры и потенциала ее развития в 2005 году выделено 7,9% расходов федерального бюджета (или 8,6% непроцентных расходов);

реализация социальной политики (раздел 10). Для этой цели в 2005 году предусмотрено использовать 5,5% расходов (6% непроцентных расходов);

образование (раздел 07). Его финансирование составит 5,1% расходов бюджета (5,5% непроцентных расходов);

обеспечение функционирования законодательной власти, судебной системы, высших федеральных органов исполнительной власти, финансовых, налоговых и таможенных органов, а также проведение выборов и референдумов (раздел 01 - общегосударственные вопросы). Расходы на это составляют 4,2% расходов федерального бюджета (4,6% непроцентных расходов);

На здравоохранение и спорт предусмотрено израсходовать 2,8% средств (3,1% непроцентных расходов).

Приоритетными направлениями расходов федерального бюджета по темпам роста выделяемых ресурсов (см. рисунок ниже) являются национальная оборона, национальная безопасность и правоохранительная деятельность, доля расходов на которые возрастет с 27,5 до 30,5%.

Доля расходов социальной направленности (межбюджетных трансфертов и социальной политики) в общем объеме расходов федерального бюджета вырастет с 36,5 до 36,8%. Но, несмотря на это, доля расходов на сами отрасли социальной сферы снизится.

В 2005 заложены цифры, анализируя которые, можно сказать, что в нынешнем году продолжится сокращение доли расходов на прямую поддержку национальной экономики. При этом планируется заметно повысить долю государственных капитальных вложений.

Изменение объема и доли расходов капитального характера

(включая межбюджетные трансферты)

Структура расходов капитального характера по разделам федерального бюджета представлена на следующем рисунке.

Распределение расходов на федеральные целевые программы в бюджете 2005 года свидетельствует об их направленности в первую очередь на нужды национальной экономики (42%), регионального развития (25%) и национальной обороны (15%). Это, на мой взгляд, и является определяющим моментом всех расходов Федерального бюджета на 2005 год.

Важно отметить, что одной из главных задачей бюджетной политики в области расходов в 2005 году, является повышение эффективности управления бюджетными ресурсами, обеспечение их целевой направленности в соответствии с установленными на 2005 год приоритетами социально-экономической политики.

Но не все так хорошо, как может показаться на первый взгляд. Я считаю, что одной из главных ошибок законопроекта «О федеральном бюджете на 2005 год» в области государственных расходов является сокращение расходов на жилищно-коммунальное хозяйство (оно составит 41%). Кроме этого, совершенно необоснованно снижены расходы на образование на 2 миллиарда рублей!

По-видимому, это связано с тем, что федеральные власти стремятся всеми способами увеличить профицит бюджета, сокращая при этом важнейшие статьи расходов федерального бюджета.

Что же касается нашей области, то в 2005 году Нижегородской области будет выделено из федерального бюджета дотация на поддержку мер для осуществления сбалансированности бюджета. Но, к сожалению, большинство этих средств (35% по состоянию на 1 марта 2005 года) так и не были получены из федерального бюджета.

Что же касается бюджета самого Нижнего Новгорода, то ни о какой сбалансированности говорить пока не приходится, т.к. дефицит бюджета в 2005 году планируется в размере 557,43 миллиона рублей (к примеру, дефицит бюджета в 2004 году составил 278,71 миллиона рублей*).

Таким образом, можно сделать вывод, что сокращение некоторых статей расходов федерального бюджета на 2005 год, приводит не к экономическому росту, а недофинансированию бюджетов субъектов РФ (что и было показано на примере Нижегородской области).

* Подробнее о дефиците бюджета Нижнего Новгорода см. в пункте 3.3 «Проблема дефицита бюджета Нижнего Новгорода в 2005 году»

III. Проблема дефицита государственного бюджета

3.1 Виды и причины возникновения бюджетного дефицита

Под бюджетным дефицитом понимается превышение расходов государственногобюджета над его доходами. Обратное явление - профицит бюджета - означает превышение доходов бюджета над расходами. Существует также понятие "первичный профицит", которое означает превышение доходов над расходами без учета расходов на обслуживание государственного долга.

Наличие бюджетного дефицита обычно рассматривается как негативное явление. Это не всегда так. Бюджеты очень многих государств являются дефицитными. Если государство стремится ежегодно принимать бездефицитный бюджет, это может усугублять циклические колебания экономики за счет сокращения важных расходов и излишнего повышения налогов. Поэтому при регулировании дефицита важно учитывать не только текущие задачи бюджетной политики, но и ее долгосрочные приоритеты.

Сокращать бюджетный дефицит достаточно сложно в силу ряда причин. Объем обязательств по осуществлению расходов, которые принимает на себя государство, очень велик. Эти обязательства накапливаются десятилетиями, многие из них не подлежат сокращению, снижение других является непопулярной мерой и затрагивает интересы влиятельных структур. Некоторые расходы носят чрезвычайный характер и могут внезапно увеличиваться. Находить же новые источники пополнения доходной части бюджета гораздо сложнее: рост налогов негативно сказывается на деловой активности в экономике, способствует большему уклонению от налогообложения; приватизация государственной собственности дает лишь разовое поступление денег в казну и т.п. Именно поэтому даже в развитых странах бюджет чаще сводится с дефицитом, чем с профицитом.

Наличие крупного бюджетного дефицита было основной проблемой российской бюджетной системы в 90-х годах XX века в период активных экономических преобразований. Наибольший дефицит консолидированного бюджета России имел место в 1994 году. Он составлял 10,7% от валового внутреннего продукта, более 28% от расходов бюджетной системы. Федеральный бюджет 1994 года был утвержден с дефицитом 70,0 трлн. руб., что составляло 36% от объема расходов. Несмотря на то, что в реальности дефицит оказался меньше, чем предполагалось законом, все равно это явилось своеобразным рекордом для России, который, надеюсь, никогда не будет побит.

Законами о федеральном бюджете России дефицит предусматривался вплоть до 2000 года. Однако, к концу десятилетия его величина постепенно сокращалась, причем не только в относительном, но и в абсолютном выражении. Если в 1998 году дефицит федерального бюджета был запланирован в объеме 132,4 млрд. руб. (4,7% от ВВП), то в 1999 году плановый показатель составил 101,4 млрд. руб. (2,54% ВВП), а в 2000 году - 57,9 млрд. руб., или 1,08% от прогнозируемого объема ВВП. Фактически же в 2000 году федеральный бюджет был исполнен с профицитом - впервые за последнее десятилетие реформ. Доходы бюджета превысили его расходы на 112,7 млрд. руб. В законе о федеральном бюджете на 2003 год превышение доходов над расходами было в сумме 72,2 млрд. рублей, что составляет 3,1% от объема бюджетных расходов и 0,55% от валового внутреннего продукта. В нынешнем же году, согласно Федеральному закону 173-ФЗ от 23 декабря 2004 года «О федеральном бюджете на 2005 год», бюджет утвержден по расходам в сумме
3 047 929,3 млн. рублей и по доходам в сумме 3 326 041,1 млн. рублей исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в сумме 18 720 млрд. рублей и уровня инфляции (потребительских цен) 7,5 - 8,5 процента (декабрь 2005 года к декабрю 2004 года). И что самое главное здесь, было установлено превышение доходов над расходами федерального бюджета в 2005 году в размере 278 111,8 млн. рублей.

Если при составлении проекта бюджета обнаруживается превышение доходов над расходами, это означает, что существует резерв для осуществления дополнительных расходов либо для снижения налоговой нагрузки на экономику. Поэтому российский Бюджетный кодекс предусматривает, что местные бюджеты должны составляться и утверждаться без профицита. Если плановый объем доходов оказывается выше расходов, до окончательного принятия закона о бюджете следует сократить профицит в следующей последовательности:

1) уменьшить доходы от продажи государственной или муниципальной собственности;

2) направить средства на дополнительное погашение долговых обязательств;

3) увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи части доходов бюджетам других уровней.

Если же эти меры осуществлять нецелесообразно, необходимо снизить налоговые поступления в бюджет, что потребует внесения изменений в налоговое законодательство. Это, в свою очередь, будет означать уменьшение налоговой нагрузки на экономику и способствовать повышению экономической активности.

Если бюджет на очередной год принимается с дефицитом, в законе о бюджете необходимо предусмотреть источники его финансирования. К ним относятся различные виды заемных средств, которые привлекаются государством с денежного, кредитного и финансового рынка.

Различают следующие виды финансирования бюджетного дефицита - денежное и долговое.

Денежное финансирование означает, что для покрытия бюджетного дефицита правительство получает кредиты центрального банка или напрямую продает ему свои долговые обязательства. Этот метод имеет существенные недостатки, поэтому законодательство многих стран накладывает жесткие ограничения на его использование. В ряде стран кредитование правительства центральным банком запрещено. Но даже если прямого запрета нет, денежное финансирование дефицита используется лишь в крайних случаях. Дело в том, что при таком подходе центральный банк увеличивает денежную массу на величину, не обеспеченную товарами и услугами. В результате растет инфляция, нарушается нормальный механизм ценообразования, падает курс национальной валюты, ухудшаются рациональные ожидания в экономике, и возникает ряд других неблагоприятных последствий.

В отличие от денежного, долговое финансирование дефицита осуществляется путем выпуска доходных государственных обязательств, которые размещаются на фондовом рынке, свободно покупаются и продаются на нем, а по истечении определенного срока погашаются государством. Средства, полученные от размещения займов, идут на покрытие бюджетного дефицита. Поскольку деньги занимаются не у центрального банка, а на рынке, прироста денежной массы не происходит. В этом состоит преимущество долгового финансирования. Однако, перераспределение денежной массы имеет и негативные последствия. Поскольку выпущенные обязательства гарантированы государством, они рассматриваются как достаточно надежное вложение средств. Приобретая государственные ценные бумаги, субъекты рынка ограничивают свои вложения в реальный сектор экономики. В итоге происходит вытеснение средств в сферу финансовых операций, снижается инвестиционная активность, что негативно сказывается на перспективах экономического роста в будущем.

Помимо государственных займов, источниками финансирования дефицита могут быть кредиты и ссуды, полученные от бюджетов других уровней, частных банков и компаний, правительств других стран, а также международных финансовых организаций - Международного валютного фонда (МВФ), Международного банка реконструкции и развития (МБРР) и др.

Структура источников финансирования дефицита бюджетов различных уровней в России определяется Бюджетным кодексом (ст. 94-96). В соответствии с ним выделяются следующие источники финансирования дефицита федерального бюджета:

1) внутренние источники:

кредиты, полученные от кредитных организаций в рублях;

государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;

бюджетные ссуды, полученные от других уровней бюджетной системы;

2) внешние источники:

государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

кредиты в иностранной валюте, полученные от правительств иностранных государств, банков, фирм, международных финансовых организаций.

Источники финансирования дефицита бюджетов субъектов РФ также подразделяются на внутренние и внешние. К внутренним источникам относятся государственные займы путем выпуска ценных бумаг от имени субъектов РФ, бюджетные ссуды от других уровней бюджетной системы и кредиты, полученные от кредитных организаций;

Дефицит местных бюджетов может финансироваться только за счет внутренних источников: муниципальных займов и кредитов, полученных от кредитных организаций.

По российскому законодательству, бюджетный дефицит может финансироваться только на долговой основе. Кредиты Центрального банка, а также приобретение им государственных или муниципальных долговых обязательств при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета.

Бюджетный кодекс регулирует не только способы покрытия бюджетного дефицита, но и устанавливает ограничения на его объем. Так, размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ.

Дефицит бюджета субъекта РФ не может быть больше 5 процентов от объема его доходов без учета финансовой помощи из федерального бюджета. При этом доходы бюджета должны полностью покрывать его текущие расходы. Источники финансирования дефицита региональных бюджетов могут использоваться только на покрытие инвестиционных расходов, эти средства нельзя направлять на обслуживание и погашение долга субъектов РФ.

Ограничение на размер дефицита местного бюджета - не более 3 процентов от объема доходов без учета финансовой помощи из федерального и регионального бюджетов. Поступления из источников финансирования дефицита также могут направляться только на инвестиционные расходы.

Виды дефицита, нормальный и критический размеры.

Дефицит подразделяется на структурный и циклический. Структурный дефицит представляет собой вычисленную разность между текущими государственными расходами и доходами в предположении некоторого фиксированного (естественного) уровня безработицы (например, 6%). Когда экономика входит в период спада, то поступления от налогов сокращаются, а социальные и иные выплаты растут (безработица выше базовой). Разность между реально наблюдаемым дефицитом и структурным дефицитом называется циклическим дефицитом. Такой дефицит изменяется на протяжении делового цикла. В США после спада 1981-82 гг. циклический дефицит сократился, а структурный неуклонно возрастал.

В теории различают также активный и пассивный дефициты.

Первый возникает в результате превышения расходов. Он может быть связан с ростом инвестиций в новое производство, что ведет к созданию рабочих мест, увеличивает занятость и уровень дохода населения. Всё это в конечном счете ведет к экономическому росту.

Второй – в связи со снижением налоговых и прочих поступлений (из-за замедления экономического роста, недоплат). В России, например, велики ''недоимки'', которые являются следствием сокращения реального ВВП, а также неплатежей со стороны предприятий и организаций.

Выделяют также особый вид дефицита - первичный дефицит. Он представляет собой разность между величиной общего дефицита и суммой процентных выплат по долгу. При долговом финансировании первичного дефицита увеличивается и основная сумма долга и коэффициент его обслуживания, т.е возрастает "бремя долга" в экономике.

Если возникает временный бюджетный дефицит, имеются перспективы его преодоления и он не составляет большого удельного веса по отношению к стоимости ВНП, его не следует считать исключительным. Но в тех случаях, когда бюджетный дефицит глубок, возникает в результате чрезвычайных обстоятельств и отражает кризисные явления в экономике (развал, неэффективность финансовых связей), тогда, разумеется, это явление наносит огромный ущерб всему обществу и необходимо принимать кардинальные меры для преодоления значительного разрыва между расходами и имеющимися доходами.

Нормальным считается дефицит бюджета, приблизительно соответствующий уровню инфляции в стране. Такой дефицит бюджета обычно покрывается низкопроцентными или беспроцентными кредитами Центробанка. Международные стандарты предполагают возможный дефицит бюджета на уровне 2 - 3 % ВНП. Обычно бюджетный дефицит до 10% суммы доходов считается допустимым, тогда как дефицит более 20% - критическим. А, например, в середине 90-х годов дефицит государственного бюджета России достигал уровня 20, а то и 25% доходов и превышал 5% ВВП.

3.2 Источники финансирования дефицита федерального бюджета в 2005 году

3.2.1 Источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета

Согласно Пояснительной записке Минфина РФ к закону о Федеральном бюджете на 2005 год, привлечение за счет внутренних источников в 2005 году составит 210,9 млрд. рублей при погашении государственного внутреннего долга в объеме 122,0 млрд. рублей.

За счет размещения государственных ценных бумаг на внутреннем рынке в 2005 году планируется привлечь 210,9 млрд. рублей при погашении государственных ценных бумаг в размере 85,8 млрд. рублей. Чистое сальдо по привлечению за счет государственных ценных бумаг в 2005 году составит 125,1 млрд. рублей.

При этом по видам государственных ценных бумаг привлечение и погашение в 2005 году соответственно составят:

ГКО – 16,4 и 14,5 млрд. рублей;

ОФЗ-ФК – 73,7 и 44,0 млрд. рублей;

ОФЗ-АД – 70,8 и 26,1 млрд. рублей.

Объем займов в форме ГСО составит 50,0 млрд. рублей, а погашение ОФЗ-ПД достигнет 1,2 млрд. рублей.

При планируемой доходности по краткосрочным облигациям (до 1 года) и по среднесрочным и долгосрочным инструментам, Минфин России планирует разместить по номиналу ГКО на 18 - 20 млрд. рублей, ОФЗ на 165 - 170 млрд. рублей и ГСО на 53 - 55 млрд. рублей. Таким образом, на среднесрочные и долгосрочные заимствования в 2005 году будет приходиться около 93 процентов от запланированного объема заимствований. Объем рыночной составляющей государственного внутреннего долга к 1 января 2006 года составит более 600 млрд. рублей, при этом доля средне- и долгосрочных инструментов составит более 90 процентов объема рынка.

Кроме этого, в 2005 году на погашение задолженности по векселям Минфина России планируется направить 3,3 млрд. рублей против 3,9 млрд. рублей в 2004 году. При этом в 2006 году будет полностью завершено погашение задолженности по векселям Минфина России. Кроме того, на погашение государственных долговых товарных обязательств планируется направить средства в размере 1,0 млрд. рублей, а на компенсацию сбережений граждан – 30,0 млрд. рублей.

На компенсационные выплаты по гарантированным сбережениям граждан в 2005 году направляются средства в сумме 30,0 млрд. рублей, что на 20% превышает объем средств, предусмотренных на эти цели в 2004 году. Это позволит произвести компенсационные выплаты по вкладам в Сбербанке России и вкладам (взносам) в организациях государственного страхования расширенной возрастной категории граждан, включая наследников.

Исполнение государственных гарантий на 2005 год включает в себя суммы по возможному исполнению государственных гарантий РФ по выплате купонного дохода по облигациям ОАО “Агентство по ипотечному жилищному кредитованию” в объеме 0,77 млрд. рублей (в т.ч. по выпускам облигаций А1 и А2 на сумму 282,7 млн. рублей); по возможному досрочному исполнению обязательств ФГУП “Космическая связь” в объеме 0,6 млрд. рублей в случае поступления требований бенефициара (Сбербанка России) о досрочном исполнении обязательств; по возможному исполнению на сумму 0,29 млрд. рублей государственных гарантий по оплате процентных платежей по заимствованиям ОАО “Российский банк развития”, осуществляемым для финансирования поддержки малого предпринимательства, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств; по возможному исполнению на сумму 0,13 млрд. рублей государственных гарантий по оплате процентных платежей по заимствованиям ЗАО “Росэксимбанк”, осуществляемым в рамках поддержки экспорта.

В 2005 году в соответствии с заявкой Минтранса России предусматривается предоставление государственных гарантий Российской Федерации на сумму 25,5 млрд. рублей по страхованию военных рисков, рисков угона и других подобных рисков ответственности авиаперевозчиков перед третьими лицами. Кроме того, по итогам заседания межведомственной комиссии принято решение о предоставлении ОАО “Агентство по ипотечному жилищному кредитованию” государственной гарантии Российской Федерации в сумме до 4,7 млрд. рублей.

В 2005 году планируется приватизировать акции 370 акционерных обществ, 898 федеральных государственных унитарных предприятий.

В 2005 году будут предложены к продаже пакете акций акционерных обществ, в том числе созданных при акционировании федеральных государственных унитарных предприятий.

Основной объем поступлений в федеральный бюджет средств от приватизации федерального имущества в 2005 году предполагается за счет приватизации пакетов акций таких крупных открытых акционерных обществ как ОАО “Связьинвест”, ОАО “Туапсинский морской торговый порт”, ОАО “Новороссийский морской торговый порт”, “Магнитогорский металлургический комбинат”.

Общая сумма поступлений в федеральный бюджет от продажи акций составит в 2005 году 42,74 млрд. рублей.

Однако для реализации пакетов акций ОАО “Связьинвест”, ОАО “Туапсинский морской торговый порт” потребуется принятие решения Президентом Российской Федерации об исключении указанных объектов из Перечня стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 4 августа 2004 года № 1009.

Кроме того, в 2005 году планируются поступления в федеральный бюджет от продажи земельных участков, находящихся в государственной собственности, в размере 6 млрд. рублей.

3.2.2 Источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета

Погашение внешних долговых обязательств Российской Федерации

В федеральном бюджете на 2005 год предусмотрены платежи по погашению государственного внешнего долга в размере 11,5 млрд. долларов США, что на 2,5 млрд. долл. США больше суммы погашения основного долга в 2004 году. Указанное увеличение долга по кредиту, предоставленному Внешэкономбанком за счет средств Сбербанка России, с 700 до 1200 млн. долл. США, а также значительным объемом погашения внешних облигационных займов, составляющим в 2005 году 3,7 млрд. долл. США.

Кроме того, возврат основной суммы долга по кредитам международных финансовых организаций запланирован в сумме 2,2 млрд. долл. США, в том числе: МВФ – 1,3 млрд. долл. США, МБРР и ЕБРР около 0,9 млрд. долларов США.

Погашение обязательств по кредитам, полученным Россией от правительств иностранных государств, предполагается осуществить в размере 4,3 млрд. долл. США, в том числе по внешнему долгу бывшего СССР - 3,2 млрд. долл. США.

Привлечение (использование) кредитов и размещение займов

Привлечение финансовых ресурсов за счет внешних источников планируется в 2005 году в объеме 1,13 млрд. долл. США.

|| На мой взгляд, важно отметить, что привлечение финансовых кредитов от правительств иностранных государств и от международных финансовых организаций в 2005-2007 гг. не предусматривается ||

В 2005 году предусматривается снижение объема использования связанных иностранных кредитов правительств иностранных государств до 174,9 млн. долларов США.

По нефинансовым кредитам МФО объем использования займов существенно увеличится и составит 952,4 млн. долларов США в год.

3.3 Проблема дефицита бюджета Нижнего Новгорода в 2005 году

12 января 2005 года департаментом финансов городской администрации Нижнего Новгорода были обнародованы основные параметры бюджета на 2005 год. По мнению главы этого департамента Светланы Утросиной, этот год для нашего города будет не из легких. Прежде всего, из-за увеличения стоимости услуг ЖКХ. Мер города Нижнего Новгорода Вадим Булавинов неоднократно в своих выступлениях перед СМИ отмечал, что в 2005 году квартплата возрастет на 300-500 рублей. Теоретически это повышение может увеличить число людей, имеющих право на получение субсидий. Правда, бюджет города, пока никак не предусматривает выплаты новым «льготникам» (по состоянию на 1 марта 2005 года). В казне-2005 на субсидии заложено примерно столько же, сколько и в прошлом году – 409 миллионов рублей.

В социальной сфере прорыва тоже нет. В целом уровень финансирования в этой сфере вырос всего лишь со 189 до 200 миллионов рублей. Из городского бюджета будут продолжать выплачивать деньги на программы «Здоровый ребенок», «Молодой семье – доступное жилье» и т.д. Впрочем, финансирование одной программы – «Образование - новый этап развития» - город прекратил из-за отсутствия средств. Если рассматривать бюджет в целом, то по доходам он остался на том же уровне, что и в 2004 году –7,5 миллиарда рублей. Но зато в расходной части расходы бюджета увеличились на восемь миллиардов рублей! В итоге в казне обнаруживается внушительный дефицит в 557 миллионов рублей.

Итак, попытаемся проанализировать бюджет города. Доходы бюджета планируются в размере 7 500 779,4 тыс. рублей, что на 5,4%, больше чем в 2004 году. Кроме того, у ряда депутатов Гордумы вызывает сомнение реальность выполнения плановых показателей по сбору доходов по единому налогу на вмененный доход и по налогу на игорный бизнес, рост поступлений по которым по сравнению с прошлым годом в бюджете предусмотрен на 40% и на 50% соответственно. На мой взгляд, такого роста не произойдет, т.к. в нынешнем году, согласно федеральному бюджету на 2005 год, некоторые виды налогов зачисляются теперь полностью в федеральный бюджет. Поэтому имеет смысл предположить, что реальное поступление налогов в бюджет города будет намного меньше, нежели в 2004 году.

Теперь рассмотрим расходы бюджета. Расходы бюджета планируются в размере 8 058 249,7 тыс. рублей, что на 7,4% больше, чем в 2004 году. Согласно нынешнему бюджету, по сравнению с 2004 годом увеличатся расходы на выплату зарплаты бюджетникам (на 20%), на образование (на 17%), на финансирование ЖКХ (на 21%), на здравоохранение (на 13%), по разделу «социальная политика» (на 3%).

В бюджете также запланированы расходы на проведение выборов главы города и депутатов Гордумы в размере 12 млн. рублей. На 10 млн. рублей по сравнению с 2004 годом планируется снизить затраты на содержание аппарата управления, на 2 млн. рублей уменьшается финансирование физкультуры и спорта.
Все муниципальные предприятия, учреждения и организации обязаны добиться экономии средств на услугах ЖКХ в размере 10% и экономии фонда заработной платы в размере 5 %. Кроме того, с учетом планируемой инфляции на уровне 9% и повышения зарплаты бюджетникам на 20% вышестоящие бюджеты недодали городу около 1 млрд. рублей.

Как видно из вышесказанного дефицит бюджета в 2005 году довольно существенен. Тогда возникает вопрос, каким образом чиновники департамента финансов собираются этот дефицит покрыть.

Дефицит бюджета Нижнего Новгорода в 2005 году будет покрываться за счет кредитов коммерческих банков. Об этом заявила 12 января 2005 года директор департамента финансов и налоговой политики Светлана Утросина.
Также источником покрытия дефицита станут средства, полученные от возврата кредитов, ранее выданных городом, сообщила Утросина. Она напомнила, что в 2004 году город отказался от размещения на ММВД облигационного займа, так как его предлагали разместить под 17% годовых, которые пришлось бы платить в течение года. Коммерческие банки предлагали городу краткосрочные кредиты по 13% годовых, что являлось более выгодным.

На мой взгляд, для того, чтобы сократить бюджетный дефицит, городу необходимо сократить расходы на проведение выборов. Дело в том, что в ряде регионов России в последнее время практикуется проведение так называемых «смешанных выборов». По моему мнению, это необходимо сделать и в Нижнем Новгороде. Тем более на выборы губернатора в бюджете не планируются расходы вообще, поскольку с 2005 года губернатора назначает Президент РФ, а Законодательное Собрание субъекта РФ его утверждает. Все это приводит к снижению расходов бюджета Нижнего Новгорода на несколько миллионов рублей. Кроме того, расходы на муниципальный транспорт также вполне реально сократить на несколько процентов. Дело в том, что согласно Федеральному закону №122 большинство льготников теперь оплачивает свой проезд в муниципальном транспорте (или приобретает льготный проездной билет). Так вот, на мой взгляд, расходы в этой категории необходимо, по сравнению с 2004 годом, оставить на том же уровне, но записав их в бюджете с учетом инфляции (9%). Другими словами, расходы из бюджета будут выделяться в том же объеме, что и в прошлом году, но муниципальный транспорт реально будет получать больше средств, согласно новому закону.

Другим источником финансирования дефицита являются кредиты в коммерческих банках. Брать кредиты конечно надо. Но нельзя забывать, что за пользование кредитом необходимо платить проценты. А на это денег в городском бюджете может и не найтись.

Также, на мой взгляд, необходимо добиваться поступления средств из федерального бюджета, поскольку, как говорилось выше, город недополучил этих средств в размере 1 млрд. руб.

До этого, говорилось о расходах бюджета. Но есть и другой путь – это увеличение доходов. Ни для кого не секрет, что «ГАЗ» приносит существенный доход в бюджет Нижнего Новгорода. Я не предлагаю увеличить для завода налоговую ставку. Необходимо, в первую очередь, обеспечить заводу рекламу его продукции. Тогда может возрасти спрос на продукцию завода и, следовательно, рост поступления налоговых доходов бюджета Нижнего Новгорода, что, в конечном итоге, приведет к снижению дефицита городского бюджета.

Заключение

Итак, подведем итоги: государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий,

С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно утилитарную функцию - фиксирует избранный государством стиль осуществления управления страной.

Кроме того, государственный бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельной роли не играет.

Однако именно бюджет, показывая размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны, именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Через бюджет происходит перераспределение национального дохода и валового внутреннего продукта.

Также, бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.

Таким образом, бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы), является ведущим звеном финансовой системы любого государства и играет как важную экономическую, так и политическую роль в любом современном обществе.

С 2004 года в России началась реформа бюджетного процесса. Как мы уже выяснили в курсовой работе – конечной целью этой реформы является предоставление региональным и местным органам власти реальных расходных полномочий, сбалансированных с имеющимися финансовыми ресурсами. Это означает, что расходы субъектов Российской Федерации могут осуществляться местными органами законодательной власти в большом объеме, нежели раньше.

Эта реформа началась не случайно. В настоящее время Россия вышла на новый этап экономического развития при переходе к рыночной системе экономики государства. Важно отметить, что, начиная с 2000 года, в России федеральный бюджет формируется без дефицита. Это было для нашего государства своего рода «прорывом» в бюджетной сфере. Теперь же, когда на федеральном уровне бюджет стабильно проектируется без дефицита, но меж тем улучшение финансового положения большинства муниципальных образований (не исключение и Нижегородская область) не происходит, необходимо пересмотреть бюджетный процесс в Российской Федерации и принять такие изменения в Налоговом и Бюджетном законодательстве, которые, во-первых, не приведут к усугублению экономической ситуации в стране, и, во-вторых, не приведут к росту инфляции. К тому же прогноз уровня инфляции в нашей стране в марте текущего года был повышен до 10% против 8,5% согласно 1 статье закона «О федеральном бюджете на 2005 год» (к примеру, инфляция в России в 2004 году составила 11,7%).

Я не случайно затронул тему инфляции. Дело в том, что в нашей стране в начале 2005 года сложилась, на мой взгляд, странная и чем-то даже парадоксальная ситуация. Как я не раз уже отмечал в курсовой работе, – высокие цены на нефть в 2004 году позволили в нынешнем году сформировать Стабилизационной фонд в размере больше 500 млрд. рублей. Казалось бы, что сумма достаточно большая и не использовать ее было бы глупо. Но, к сожалению, в экономике есть такое понятие как инфляция. Если «пустить в ход» весь Стабилизационной фонд России, то, по мнению министра финансов РФ Кудрина, инфляция в стране вырастет сразу на несколько процентов. Кроме того, Кудрин считает, что этот рост будет достаточен, чтобы все потраченные средства из Стабфонда ушли лишь на повышение общего уровня цен в стране. Таким образом, даже, несмотря на достаточно большой объем Стабилизационного фонда, Россия не может полностью его израсходовать.

Также, нельзя не сказать о том, что Россия в нынешнее время пытается найти пути решения проблемы удвоения ВВП за 10 лет, поставленной Президентом РФ В.В. Путиным. На настоящий момент удвоение ВВП, по мнению Кудрина, пока не представляется возможным. Кроме того, ведущий эксперт Института открытой экономики Елена Шарипова и эксперт центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования Дмитрий Белоусов считают, что эта задача для нашей страны в настоящее время неразрешима. На мой взгляд, действительно в 2 раза увеличить ВВП нам вряд ли удастся, но что представляется вполне реальным, так это просто увеличение объема ВВП по сравнению с предыдущими годами (причем существенное увеличение не только в номинальном, но и в реальном выражении). Основной же причиной этого послужит то, что Россия полностью погасила долг перед МВФ, а это может дать толчок для западных инвесторов к увеличению иностранных инвестиций в экономику России.

В феврале и марте текущего года начал формироваться федеральный бюджет на 2006 год. На данный момент точно известно, что он будет рассчитан исходя из среднегодовой цены на нефть марки «Urals» $34 за баррель (федеральный бюджет на 2005 год сформирован исходя из цены на нефть $28 за баррель).

Таковы, на мой взгляд, самые интересные стороны изученной и проанализированной мной темы. В работе рассмотрены проблемы, тенденции, показатели, перспективы планирования и исполнения Федерального бюджета Российской Федерации в период 2004-2005 гг.

На мой взгляд, приведенные показатели внушают оптимизм, т.к. свидетельствуют о стабилизации экономического положения в России, что в конечном итоге, в результате налоговых маневров, должно привести к подъему экономики и, следовательно, более качественному исполнению государственного (федерального) бюджета.

Список литературы

Бюджетный кодекс РФ (по состоянию на 1 октября 2004 года; включая изменения, вступающие в силу с 1 января 2005 года). – Новосибирск: Сиб. изд-во, 2004.

Федеральный закон 173-ФЗ от 23 декабря 2004 года «О федеральном бюджете на 2005 год» (Принят Государственной Думой 8 декабря 2004 года)

Федеральный Закон от 15.08.96 № 115-ФЗ «О бюджетной классификации РФ» (ред. от 08.08.2001).

Федеральный закон № 120-ФЗ от 20.08.2004 «О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования межбюджетных отношений»

Заключение Комитета Государственной Думы по вопросам местного самоуправления по проекту федерального закона № 86859-4"О федеральном бюджете на 2005 год "

Проект Европейской Комиссии «Реформа государственного бюджета», Москва, декабрь 2004 г.

Министерство Экономического Развития и Торговли РФ: «Об итогах социально-экономического развития РФ за 2004 год и задачах экономической политики Правительства РФ на 2005 год»

Министерство Финансов РФ «Пояснительная записка к проекту федерального бюджета на 2005 год»

Министерство Экономического Развития и Торговли: Программа социально-экономического развития РФ на среднесрочную перспективу (2005-2008 годы)

Пшенникова Е.И. Бюджет и бюджетный процесс в РФ: Учебное пособие. – 2-е изд., испр. и доп. – СПб.: Изд-во С.-Петерб. ун-та, 2004

Павлова Л. Бюджетное финансирование и проблема государственного долга // Экономист, № 19, 2002

Бюджетная система РФ: Учебник для студентов вузов/ Под ред. М.В. Романовского. М.: Юрайт, 2000

Коков В., Любимцев Ю. Бюджетный федерализм: проблемы и перспективы // Экономист, № 42, 2003

Демин С.В. Бюджет для всех: Структура бюджета, составление, утверждение и исполнение. СПб.: МЦСЭИ «Леонтьевский Центр», 1999

Лившиц А. Я. Основные ориентиры финансовой политики // Финансы, №26, 2004

Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация // Вопросы экономики, № 64, 2002

Финансовые проблемы бюджета 2003 // Финансы, № 27, 2003

Малкина М.Ю. Экономическая теория: Учебное пособие, - Нижний Новгород: Изд-во Нижегородского госуниверситета им. Н.И.Лобачевского, 2005

Курс экономической теории: Учебник / Под ред. М.Н.Чепурина, Е.А.Киселевой / 5-е исправленное, дополненное и переработанное издание – Киров: «АСА», 2004 г.

Селищев А.С. Макроэкономика. – СПб: Питер, 2001

Экономика и жизнь, 2000, № 49.

Энтов Р.М., Дробышевский, В.П. Носко С.М., Юдин А.Д. Эконометрический анализ динамических рядов основных макроэкономических показателей, Москва, ИЭПП. 2004

Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики: Экономическая теория и политика. М., 2000

Интернет-ресурсы:

http://www.minfin.ru/ Министерства Финансов Российской Федерации

http://www.economy.ru/ Министерство Экономического развития и Торговли

http://www.budgetrf.ru/ Бюджетная система Российской Федерации

http://www.privo.info/ Информационно-аналитический портал «Поволжье»

Приложения

I.

II.

Приложение 6 к Федеральному закону "О федеральном бюджете на 2005 год"

(в сокращении)

Поступления доходов в федеральный бюджет в 2005 году (тыс. рублей)

III.

Приложение 7 к Федеральному закону "О федеральном бюджете на 2005 год"

(в сокращении)

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ РАСХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА НА 2005 ГОД ПО РАЗДЕЛАМ И ПОДРАЗДЕЛАМ ФУНКЦИОНАЛЬНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ РАСХОДОВ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (тыс. рублей)

IV. Источники финансирования дефицита федерального бюджета в 2004-2005 гг.

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В КУРСОВОЙ РАБОТЕ

РФ – Российская Федерация

ФБ РФ – Федеральный бюджет Российской Федерации

БК РФ – Бюджетный кодекс Российской Федерации

Минфин РФ – Министерство финансов Российской Федерации

МЭРТ – Министерство Экономического развития и Торговли

ЦБ РФ – Центральный банк Российской Федерации

СНГ – Содружество Независимых Государств

МБРР – Международный банк Реконструкции и Развития

МВФ – Международный валютный фонд

ВТО – Всемирная торговая организация

ВВП – Валовой внутренний продукт

ВНП – Валовой национальный продукт

ФЦП – Федеральная целевая программа

НИОКР – Научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки

ЕСН – Единый социальный налог

НДС – Налог на добавленную стоимость

ГКО – Государственные краткосрочные облигации

ОФЗ – Облигации федерального займа

Государственные и муниципальные финансы

Межбюджетные отношения: их развитие и совершенствование

Финансы, деньги и налоги

Государственное регулирование бюджетного процесса на федеральном и региональном уровнях

Бюджетный федерализм в РФ

Управление финансами муниципальных образований: состояние, направления совершенствования

Доходы и расходы бюджета субъекта Российской Федерации (на примере республиканского бюджета Республики Коми)

Совершенствование бюджетной политики в период финансово-экономического кризиса

Формирование доходов бюджета Республики Беларусь

Проблемы формирования бюджета и развитие межбюджетных отношений (региональный аспект)

Бюджет и бюджетная система Российской Федерации

Республиканский бюджет Республики Татарстан

Государственный бюджет и проблема оптимизации бюджетных расходов

Бюджет Ханты-Мансийского Автономного Округа

Бюджетно-налоговая система РФ

Принципы бюджетного устройства в федеративных и унитарных государствах

Государственный бюджет